加蓬壳牌作业成本管理

加蓬壳牌公司的作业成本管理加蓬壳牌公司的主要业务是是由的勘探和生产。1965-1995年，公司经历了一段高产高利润的岁月，而石油行业的悲观预期使其认识到只有改善成本管理工作才能得以生存，在此之前，公司在成本管理方面并无经验。为了对降低成本这一项目进行管理，加蓬壳牌任命了一个“成本领导小组”和咨询人员合作，提出改变现状的建议。成本领导小组决定，首先研究为支援部门的“经营管理”部门，经理们认为这个部门的成本开支过多，工作组决定对这个“经营管理部”实施作业成本管理。背景2、“提供IT和电讯服务”流程中各项作业的成本4、建议业绩考核指标来评估作业执行情况问题5、基准分析研究能否提供有用的信息及应用7、如何应用得的作业分析和作业成本的数据6、无行业基准分析数据情况下如何评估作业业绩1、公司每桶的单位营业成本及成本动因的选择3、经营管理部门每一道工序的单位营业成本1、公司每桶的单位营业成本及成本动因的选择单位营业成本=营业成本/生产桶数=140640200/（120000*365）=3.21所有作业都是以“桶”为成本动因。原因：以“桶”为成本动因，即以产量为成本动因，这与部门产出存在直接的关联性，且容易获得。单击此处添加标题公司每桶的单位营业成本及成本动因的选择2、“提供IT和电讯服务”流程中各项作业的成本合计$1450.6$1042.8$4845.3直接成本单击此处添加标题间接成本合计$49$32$576直接、间接成本合计$1499.6$1074.8$5421.3选择、安装、运行、支撑硬件与软件成本=1499.6提供SAP的服务成本=1074.8提供各项电讯服务成本=5421.3其中，员工薪酬、员工福利、员工服务、服务合约、执照与订购费用、材料与物料、培训包括在成本计算中，后勤没有包括在作业的成本中。因为后勤主要负责发运石油，而“提供IT和电讯服务”并不含发运石油的任务，因此不含后勤费用。3、经营管理部门每一道工序的单位营业成本经营管理部门每一道工序的每桶单位营业成本提供货物与服务732÷120÷365=0.02提供各项IT与电讯服务7995÷120÷365=0.18提供财务服务3909÷120÷365=0.09执行内部审计575÷120÷365==0.01编制各项经济计划930÷120÷365=0.02推销/买卖碳氢化合物453÷120÷365=0.01提供法律服务603÷120÷365=0.014、建议业绩考核指标来评估作业执行情况及时供应率人均物料采购额增长率可比采购成本降低率供应商履约率选择供应商采购货物与服务为所有的材料和物料提供仓储服务库存货损率物资入库差错率出库差错率单位库存成本降低率库存盘点账实不符次数单位库存成本降低率采购计划完成率采购质量合格率采购资金节约率提供货物和服务软硬件使用率软硬件故障处理及时率选择、安装、运行、支撑硬件与软件提供SAP的服务提供各项电讯服务经营管理方面的其他工作其他部门满意度系统运行完好率故障处理及时率其他部门满意度系统运行完好率故障处理及时率提供IT和电讯服务短期投资报酬率银行存款结余额变动率短期融资资本成本率财务费用降低率短期融资金额与资金缺口的比率财务资料完好性现金收支准确性资金预算达成率资金筹集计划编制及时率管理资金编制并提供所需的各种财务报表企业内部报表使用者满意度外部审计报表合格率报表编制及时率财务数据准确度财务预算控制率为会计作SAP的输入操作输入及时性输入准确率提供财务服务风险发生数量变化率风险预计准确率评估风险编制鉴定风险的各项计划记录内部控制的工作情况开发实施各项新的控制方法内部审计计划执行率内部控制资料完善性各项内控工作的按时性新控制方法数量新控制方法的有效率鉴定风险的计划数量风险成功应对率风险损失率执行内部审计相关信息提供及时率为证券投资组合的机会补充最近资料对碳氢化合物的资源计划补充最新资料更新经营计划检查业绩情况并为改变取得领导的批准销售利润率变动情况经营计划更新及时率新经营计划实施率更新计划批准率相关信息提供及时率编制各项经济计划可行营销策略数量营销计划达成率设计一套营销的战略推销各种碳氢化合物组织发运和仓储发货及时率储存成本变动率实际回款率市场占有率坏账率重点推介产品销售收入百分比市场推广活动营销增长率市场推广费用控制率推销/买卖碳氢化合物处理国内的各种法律问题检查所有的合约并与公司的总部协商各类法律风险分析报告提交及时率法律纠纷发生次数法律问题解决率法律支持满意度诉讼胜诉率法律纠纷处理及时率提供法律服务5、基准分析研究能否提供有用的信息及应用基准分析研究是否能够提供有用的信息？为企业成本管理评价提供指标激励企业削减成本，形成有利于竞争性定价的成本结构帮助企业形成科学的成本管理体系123一、为企业成本管理评价提供指标。由于作业成本法直接体现成本与作业的关系，使我们便于寻找降低可控成本的途径。因此，我们可以将本公司各项作业成本与行业基准进行比较，从而定位出每项作业的成本水平处于行业中的什么位置，进一步找到薄弱的环节并进行改进。二、激励企业削减成本，形成有利于竞争性定价的成本结构。操作层的基准分析法主要集中在比较成本和产品的差异性，一般与竞争性成本和竞争性差异有关。例如，沃尔玛采用“过站式”物流管理，商品往往不以存货的形式存在，对它来说，消除了存储商品这项非增值作业，这使它的销售成本比行业平均值低2%-3%。有了这一成本差异，就可能每日以低价销售，还能节约频繁的促销费用，从而更大程度的降低成本。可以说，“过站式”物流管理构成了沃尔玛的核心竞争力。因此，对于其他零售商来说，关注企业价值链中相关部分，并向这一基准看齐，结合企业自身的具体情况进行学习，从而获得竞争优势是非常有帮助的。三、帮助企业形成科学的成本管理体系成本管理体系是建立成本目标并实现这些目标的体系。通过对行业内外一流企业的基准分析，可以从行业中最佳的企业那里得到有价值的情报，用于改进本企业的内部经营，建立起相应的赶超目标。基准分析可以为确定每个作业的目标成本提供参考,有助于为实施成本的控制制定一套较为完善的考核体系。1.2.3.4.在本案例中为公司经营管理部门的各项作业成本确定要进行基准分析的具体项目选择具体的基准分析对象。通常，竞争对手和行业领先企业是基准分析的首选对象，因此，本案例中应该选择研究报告书中各项行政管理作业的最佳成本进行比较。收集分析数据找到差距后进一步要做的是确定缩短差距的行动目标和应采取的行动措施，这些目标和措施必须融合到企业的经营计划中。确定行动计划基准分析是发现不足，改进经营并达到最佳效果的一种有效手段，整个过程必须包括定期衡量评估达到目标的程度。如果没有达到目标，就需修正行动措施。实施计划并跟踪结果本案例的具体使用流程6、无行业基准分析数据情况下如何评估作业业绩基准分析研究主要包括以下类型做竞争对手的基准分析，与对客户的需求作对比分析，可发现本公司的不足，从而将市场、竞争力和目标的设定结合在一起。通过对行业内外一流企业的基准分析，可以从任何行业中最佳的企业、公司那里得到有价值的情报，用于改进本企业的内部经营，建立起相应的赶超目标。作跨行业的技术性的基准分析，有助于技术和工艺方面的跨行业渗透。123最后采取行动，仿效最佳典范的作业流程加蓬壳牌公司不论采取何种类型的基准分析，其运作机制大致相同。首先公司需进行自我评量其次比较自己与基准分析伙伴的产品、服务或作业流程再次决定何者是最佳典范基准分析的关键所在为基准的选择:（一）以竞争对手为基准，有助于确定和比较竞争对手经营战略的组成要素。其资料的搜集与分析可透过电话访谈、面谈、现场访谈、媒体报道及书面资料，包括各企业经营奖项所出的介绍书刊等渠道进行。在此阶段，需要有充分的时间作事前的规划与资料的搜集，尤其应重视与基准分析伙伴间要有足够的时间互相沟通。基准分析需要充足的事前计划与执行的时间，基准分析所需时间短者3周，长至1年半，建议的适当时间为4-6个月。（二）若无竞争对手基准分析数据，企业也可以一流企业为基准，可以改进企业的内部经营，建立相应的赶超目标。或者建立跨行业的技术基准，有助于技术和工艺方面的跨行业渗透。同时，以客户需求为基准，可发现公司不足，将市场、竞争力和目标设定结合在一起。基准分析比较的是具体的指标值，但分析改进的是相关的流程，因此确定适当的流程范围非常关键。例如在企业的财务管理领域，如果将财务成本管理作为分析范围则太大，而将编制财务计划与报表作为分析范围则太小，选择信贷管理或财务费用管理作为分析范围就相对适当。作业流程范围作业流程范围作业范围太大范围太小适当采购货物与服务采购流程管理编制采购清单采购计划完成率、采购质量合格率财务及其他成本财务成本管理编制财务计划与报表信贷管理、财务费用管理经营销售成本销售业务信息系统成本各项基础设施维护、软件服务法律事务服务提供法律服务外部咨询服务与生产经营有关的相关诉讼作业7、如何应用得的作业分析和作业成本的数据作业分析和作业成本数据的应用通过作业成本法建立的作业成本系统本身就是一套准确、及时、完整的信息系统，利用这个信息系统提供的数据可以了解企业价值链的内部联系，为企业形成竞争优势。作业成本法贯穿企业始终，通过寻找划分作业单位寻找成本动因将企业的各项活动的信息收集起来，从而帮助管理者了解企业价值链各部分之间的内部联系，帮助各部门间有效沟通，加强内部联系。比如，对于加蓬壳牌公司来说，在对其生产单位的成本数据分析时，可考虑其开采生产加工这三个环节里是否存在着不必要的资源浪费，包括由于三环节作业场地选择不恰当而造成的运输过程中不必要的损耗等。作业分析和作业成本数据的应用这些数据可以帮助企业改进每一项作业以提高效率，降低企业的成本。（1）帮助企业改变生产工艺，改善作业流程，使成本得到有效降低。根据这些数据，管理者可以清楚地看到整个流程中各环节的成本耗费，进而使管理者可以明确生产过程中的成本问题，以此对存在问题的作业环节进行改造，改变生产工艺，达到降低成本的目的。比如，加蓬壳牌是否可以采用更为先进的勘探技术增加勘探信息的准确性，较少不必要的人力成本等。（2）利用数据查找出“增值作业”与“非增值作业”，帮助企业识别不同成本构成的重要性，消除或者尽量缩减那些“非增值作业”，最大限度创造价值降低成本，合理规划，做到资源有效配置。例如，公司在预算制定中对于生产部门的计划应该高于社区关系部门，在各方面给予这种增值作业必要的帮助。作业分析和作业成本数据的应用通过这种合理的分析方法获得的成本数据比传统的成本核算方法更准确，因此可以通过综合成本信息为产品的定价提供合理依据。由于采用作业成本法，使得企业的作业成本得到合理的计算和统计，进而在产品定价和促销中起到重要作用。比如国际石油价格起伏不定，但是企业可以根据自身的成本数据设定最低的承受底线，一旦油价跌过底线价格，该公司就应该采取相应的手段处理这些风险，例如购买期货等。作业分析和作业成本数据的应用利用这些数据进行盈利分析并构建相应的激励制度。作业成本法帮助企业获得科学的成本数据，利用这些数据可以正确评估企业的盈利水平，同时，在激励方面可以参考这些成本数据，以此制定合理的考核指标，使激励制度更加科学有效。不同的作业中心由于其成本耗费不同，所以不同部门的考核指标也不同，例如为生产部门制定的目标成本肯定要高于经营管理部门的成本。THANKS谢谢观看