弹性预算及制造费用与支援作业成本的管理(PPT 50页)acn

11-1©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005彈性預算及製造費用與支援作業成本的管理第十一章11-2©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005本章大綱彈性製造費用預算標準成本制下的製造費用分攤運用製造費用差異的成本管理製造費用績效報告作業基礎彈性預算11-3©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005彈性預算比較靜態預算與實際成本就像是比較蘋果與橘子。靜態預算是為單一特定的作業水準作準備。當實際作業與特定的作業水準不同時，績效評估將變得困難。11-4©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005思考下列根據Cheese公司的釋例...彈性預算比較靜態預算與實際成本就像是比較蘋果與橘子。11-5©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005靜態預算實際結果差異機器小時10,0008,0002,000U變動成本間接人工40,000$間接原料30,000電力5,000固定成本折舊12,000保險2,000總費用成本89,000$靜態預算與績效報告U=不利差異Cheese無法達成預計作業水準11-6©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005靜態預算實際結果差異機器小時10,0008,0002,000U變動成本間接人工40,000$34,000$$6,000F間接原料30,00025,5004,500F電力5,0003,8001,200F固定成本折舊12,00012,0000保險2,0002,0000總費用成本89,000$77,300$$11,700F靜態預算與績效報告11-7©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005靜態預算實際結果差異機器小時10,0008,0002,000U變動成本間接人工40,000$34,000$$6,000F間接原料30,00025,5004,500F電力5,0003,8001,200F固定成本折舊12,00012,0000保險2,0002,0000總費用成本89,000$77,300$$11,700FF=有利差異，因為實際成本小於預計成本靜態預算與績效報告11-8©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005靜態預算　實際結果差異機器小時10,0008,0002,000U變動成本間接人工40,000$34,000$$6,000F間接原料30,00025,5004,500F電力5,0003,8001,200F固定成本折舊12,00012,0000保險2,0002,0000總費用成本89,000$77,300$$11,700F因為成本差異是有利的，我們如何做好成本控制?靜態預算與績效報告11-9©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005我認為我無法使用靜態預算回答這個問題我知道實際作業低於預計作業是不利的。但若實際作業低於預計作業，變動成本不是應該較低?靜態預算與績效報告11-10©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005相關問題是...“多少有利成本差異來自於較低的作業，多少來自於商品的成本控制?”為回答此問題，我們必須為實際作業水準的預算靜態預算與績效報告11-11©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005彈性預算中心概念若你能告訴我這期間你的作業水準是多少，我將會告訴你，你的成本與收入應該是多少。11-12©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005準備彈性預算為不同的作業水準作預算，我們必須知道作業水準改變的成本習性。總變動成本在作業改變時，以直接比例改變。總固定成本在攸關範圍內維持不變。固定11-13©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005彈性預算的優點改善績效衡量為攸關範圍內的作業水準作準備顯示實際作業水準發生的收入與費用揭露來自成本控制或缺乏成本控制的差異11-14©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005準備彈性預算11-15©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005彈性預算每小時總固定8,00010,00012,000變動成本成本小時小時小時機器小時8,00010,00012,000變動成本間接人工4.00間接原料3.00電力0.50總變動成本7.50$固定成本折舊12000保險2,000總固定成本總製造成本準備彈性預算11-16©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005彈性預算每小時總固定8,00010,00012,000變動成本成本小時小時小時機器小時8,00010,00012,000變動成本間接人工4.00間接原料3.00電力0.50總變動成本7.50固定成本折舊12,000保險2,000總固定成本總製造成本準備彈性預算11-17©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005彈性預算每小時總固定8,00010,00012,000變動成本成本小時小時小時機器小時8,00010,00012,000變動成本間接人工4.0032,000$間接原料3.0024,000電力0.504,000總變動成本7.50$60,000$固定成本折舊12,000保險2,000總固定成本總製造成本準備彈性預算變動成本以每小時固定金額表示。在原始靜態預算，每小時工資率為4.00美元，10,000小時的間接人工為40,000美元。11-18©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005彈性預算每小時總固定8,00010,00012,000變動成本成本小時小時小時機器小時8,00010,00012,000變動成本間接人工4.0032,000間接原料3.0024,000電力0.504,000總變動成本7.50$60,000固定成本折舊12,000保險2,000總固定成本總製造成本準備彈性預算固定成本以總金額表示，在攸關作業範圍內不會改變。11-19©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005準備彈性預算彈性預算每小時總固定8,00010,00012,000變動成本成本小時小時小時機器小時8,00010,00012,000變動成本間接人工4.0032,000間接原料3.0024,000電力0.504,000總變動成本7.50$60,000固定成本折舊12,00012,000保險2,0002,000總固定成本14,000總製造成本74,00011-20©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005準備彈性預算彈性預算每小時總固定8,00010,00012,000變動成本成本小時小時小時機器小時8,00010,00012,000變動成本間接人工4.0032,00040,00048,000間接原料3.0024,00030,00036,000電力0.504,0005,0006,000總變動成本7.50$60,00075,00090,000固定成本折舊12,00012,00012,00012,000保險2,0002,0002,0002,000總固定成本14,00014,00014,000總製造成本74,00089,000104,00011-21©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005準備彈性預算彈性預算每小時總固定8,00010,00012,000變動成本成本小時小時小時機器小時8,00010,00012,000變動成本間接人工4.0032,000$40,000$48,000$間接原料3.0024,00030,00036,000電力0.504,0005,0006,000總變動成本7.50$60,000$75,000$90,000$固定成本折舊12,00012,000$12,000$12,000$保險2,0002,0002,0002,000總固定成本14,000$14,000$14,000$總製造成本74,000$89,000$104,000$註:固定成本沒有彈性11-22©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005準備彈性預算彈性預算每小時總固定8,00010,00012,000變動成本成本小時小時小時機器小時8,00010,00012,000變動成本間接人工4.0032,000$40,000$48,000$間接原料3.0024,00030,00036,000電力0.504,0005,0006,000總變動成本7.50$60,000$75,000$90,000$固定成本折舊######12,000$12,000$12,000$保險2,0002,0002,0002,000總固定成本14,000$14,000$14,000$總製造成本74,000$89,000$104,000$每作業單位總作業預計製造變單位動成本×+預計固定製造成本總預計製造費用=11-23©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005彈性預算績效報告11-24©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005彈性預算績效報告每小時總固定變動成本成本彈性預算實際結果差異機器小時8,0000變動成本間接人工4.0034,000間接原料3.0025,500電力0.503,800總變動成本7.5063,300固定費用折舊12,00012,000保險2,0002,000總固定成本14,000總製造成本77,30011-25©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005彈性預算績效報告每小時總固定變動成本成本彈性預算實際結果差異機器小時8,0000變動成本間接人工4.0034,000間接原料3.0025,500電力0.503,800總變動成本7.5063,300固定費用折舊12,00012,000保險2,0002,000總固定成本14,000總製造成本77,300我們先前看到的Cheese公司原始實際結果。11-26©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005彈性預算績效報告每小時總固定變動成本成本彈性預算實際結果差異機器小時8,0008,0000變動成本間接人工4.0034,000間接原料3.0025,500電力0.503,800總變動成本7.5063,300固定費用折舊12,00012,000保險2,0002,000總固定成本14,000總製造成本77,300為實際達到的相同作業水準準備彈性預算(8,000小時)11-27©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005彈性預算績效報告每小時總固定變動成本成本彈性預算實際結果差異機器小時8,0008,0000變動成本間接人工4.0032,00034,000$2,000U間接原料3.0024,00025,5001,500U電力0.504,0003,800200F總變動成本7.5060,00063,300$3,300U固定費用折舊12,00012,00012,0000保險2,0002,0002,0000總固定成本14,00014,0000總製造成本74,00077,300$3,300U11-28©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005彈性預算績效報告每小時總固定變動成本成本彈性預算實際結果差異機器小時8,0008,0000變動成本間接人工4.0032,00034,000$2,000U間接原料3.0024,00025,5001,500U電力0.504,0003,800200F總變動成本7.5060,00063,300$3,300U固定費用折舊12,00012,00012,0000保險2,0002,0002,0000總固定成本14,00014,0000總製造成本74,00077,300$3,300U間接人工與間接原料有不利差異，因