短期借款[

初级会计实务短期价款主讲：素颜2013、5、26任务一:理解短期借款的含义和种类；任务二:掌握短期借款的主要账务处理定义：短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款短期借款图示如下：短期借款银行存款银行存款应付利息财务费用①取得短期借款本金④归还短期借款本金②计提短期借款利息③归还短期借款利息生产经营周转借款临时借款票据贴现借款短期借款的种类企业因流动资金周转发生困难时，将持有的商业汇票向银行贴现的借款企业为了满足本身生产经营对流动资金的需要而借入的款企业为了满足季节性等生产经营流动资金需要而临时借入的款短期借款的主要账务处理：（1）取得短期借款时借：银行存款贷：短期借款（2）月末预提利息时：借：财务费用贷：应付利息（3）季度末支付利息时：借：应付利息财务费用贷：银行存款不预提不预提不预提借：财务费用贷：银行存款借：财务费用贷：银行存款2个月1个月在实务中，银行一般于每季度末收取短期借款利息，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。（4）归还借款时借:短期借款贷：银行存款（4）归还借款时借：短期借款贷：银行存款例：Ａ股份有限公司于2009年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计分录如下：（1）1月1日借入短期借款：借：银行存款120000贷：短期借款120000（2）1月末，计提1月份应计利息：（3）3月末支付第一季度银行借款利息：借：财务费用400应付利息800贷：银行存款1200第二、三季度的会计处理同上。借：财务费用400贷：应付利息400本月应计提的利息=120000×4%÷12=400（元）2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。（4）10月1日偿还银行借款本金：借：短期借款120000贷：银行存款120000如上述借款期限是8个月。则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已计提未付利息：借：短期借款120000应付利息800贷：银行存款120800案例分析合安公司于09年7月1日从工商银行借入200000元，年利率为6%，期限为6个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。要求：编制相关会计分录账务处理的步骤有哪些？1、取得借款2、计算支付利息3、归还借款本金①取得借款处理②计算支付利息的处理③归还本金借：银行存款200000贷：短期借款200000应支付的利息=借款本金×年利率×借款期限借：财务费用1000贷：银行存款1000借：短期借款200000贷：银行存款200000随堂练习1、企业的短期借款利息数额较大，且是到期一次支付的，需（）。A、一次计入“财务费用”D、一次计入“管理费用”C、按月计入“应付利息”B、一次计入“短期借款”Ａ、财务费用Ｂ、管理费用Ｃ、预提费用Ｄ、待摊费用短期借款利息直接支付、不预提的，于付款时借记（）账户。、短期借款应按（）设置明细账。Ａ、借款的性质Ｂ、借款的数额Ｃ、债权人（贷款人）Ｄ、借款的日期多选题1、核算短期借款的利息，会涉及到（）账户。Ａ、财务费用Ｂ、管理费用Ｃ、应付利息Ｄ、短期借款、短期借款的利息处理方法可以有（）。Ａ、采用预提方法，分期计入财务费用Ｂ、一次计入财务费用Ｃ、一次计入短期借款Ｄ、采用预提方法分期计入短期借款判断题１、短期借款是为了满足生产经营流动资金不足的临时需要。（）２、短期借款的利息既可以计入“财务费用”，又可以计入“管理费用”。（）３、短期借款的利息既可以计入“财务费用”，又可以计入“应付利息”。（）账务处理账务处理题温州报喜鸟集团于2004年1月1日从工商银行借入６个月的银行贷款600000元，年利率为6%，按月预提利息，到期一次还本付息。要求：作出相关的会计分录。账务处理•答案：•取得借款•借：银行存款600000•贷：短期借款600000•按月计提利息（1-5个月处理相同）•借：财务费用3000•贷：应付利息3000•到期还本付息•借：短期借款600000•应付利息15000•财务费用3000•贷：银行存款618000•