税务登记

第七章涉税业务主要内容：税务登记􀂄发票管理􀂄纳税申报与税款缴纳违反税务登记规定的法律责任一、开业税务登记二、变更税务登记三、注销税务登记四、外出经营税收管理登记一、开业税务登记一、开业税务登记根据《中华人民共和国税收征管法》的有关规定，除国家机关、个人（自然人）和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，纳税人都应申报办理税务登记。国家所属事业单位有经营行为，取得应税收入、财产、所得的，也应当办理税务登记练习题1、下列无需办理税务登记的是()。A.企业在外地设立的分支机构B.从事生产经营的事业单位C.个体工商户D.只缴纳个人所得税、车船税的个人（一）办理开业税务登记的时间和地点单位纳税人开业个体经营纳税人开业临时开业设立登记30日：领取营业执照、批准登记、发生纳税义务等练习题2、根据《税收征管法》及其实施细则的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是()。A.自领取营业执照之日起15日内B.自领取营业执照之日起30日内C.自领取营业执照之日起45日内D.自领取营业执照之日起60日内练习题3、除按规定可以不办理税务登记外，纳税人在办理()事项时，必须持有税务登记证。A.申请减免税、退税B.领购发票C.办理外出经营活动税收管理证明D.开立银行账户【答案】ABCDB（二）办理开业税务登记的操作程序1、纳税人提出书面报告，并提供有关证件和资料（1）营业执照或其他核准文件；（2）有关合同、章程、协议书；（3）法定代表人或业主身份证明；（4）组织机构代码；（5）属于享受税收优惠政策的企业，应当提供相应的证明、资料；（6）其他需要提供的有关证明、资料。（二）办理开业税务登记的操作程序2、填写税务登记表税务人领取税务登记表或注册登记表后，按照规定的内容逐项填写，加盖企业印章和法定代表人签字后送主管国家税务机关；纳税人提供申请资料资料不全录入相关信息登记人员进行分发纳税服务厅人员受理审核税务登记证件发放管理员调查管理员补录信息税种核定“发送”完成税务登记（二）办理开业税务登记的操作程序3、领取税务登记证件证件办好以后，在规定期限内到主管国家税务机关领取税务登记证正本、副本，并缴纳工本管理费。二、变更税务登记1、变更税务登记申报并提供资料办理变更税务登记需要提供以下资料：（1）工商营业执照及工商变更登记表复印件；（2）组织机构统一代码证（副本）原件；（3）业主或法定代表人身份证件的原件及复印件；（4）场地使用证明：自由房屋的，提供房屋产权证；租赁房屋的，提供租房协议和出租方的房屋产权证复印件；无房屋产权证的，提供情况说明；无偿使用的，提供无偿使用证明。（5）“税务登记证”正、副本原件。2、填写税务变更登记表3、领取变更后的税务登记证练习题4、(多选）纳税人发生的下列事项中，应办理变更税务登记的有()。A.更换法定代表人B.改变税务机关C.由国有企业改制为股份制D.改变银行账号三、注销税务登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形而依法终止纳税义务，或者因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的应向原税务登记申报办理注销税务登记。（一）办理注销税务的时间及地点1、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形而依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（一）办理注销税务的时间及地点2、纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记证件的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；3、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；4、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程或提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（二）办理注销税务的操作程序1、注销税务登记申报并提供资料2、填写注销税务登记申请审批表3、领取通知书练习题5（单选）、以下需要变更税务登记的是（）。A、变更财务负责人B、企业生产经营地点由河南迁入河北C、改变法人代表D、增设子公司练习题6、下列关于注销税务登记的说法正确的有（）。A、办理注销税务登记后，该当事人不再接受原税务机关的管理B、纳税人依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记C、纳税人依法终止纳税义务，按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记D、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记练习题7、以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是（）。A、甲企业扩大经营范围，由单一生产销售A电子产品转为生产销售A、B、C电子产品并提供设计劳务B、乙企业的开户银行由中国工商银行变为中国农业银行C、由于经济效益良好，丙企业扩大经营，增设销售分公司D、丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京四、外出经营税收管理登记1、外出经营活动税收管理证明的范围从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。2、外出经营活动的税收管理纳税人到外县市临时从事生产经营活动，在外出前，持税务登记证向主管税务机关申请开具“外管证”，并在进行生产经营前向“外管证”注明地税务机关报验登记。五、违反税务登记规定的法律责任纳税人未按规定申报办理开业额税务登记、变更税务登记或者注销税务登记，以及未按规定申报办理税务登记验证、换证的，应当按照国家税务机关通知按期改正。逾期不改正的，由国家税务机关处以2000元以下的罚款，情节严重的处以2000元以上1万元以下的罚款。纳税人未按规定使用税务登记证或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造的，处以2000元以下的罚款；情节严重的处以2000元以上1万元以下的罚款。