海门市财政局

1海门市财政局海财发[2005]41号________________________________________________________关于印发《海门市财政国库管理制度改革会计核算暂行办法》的通知市直各预算单位：根据上级财政部门关于财政国库管理制度改革会计核算的有关规定,以及《海门市财政国库管理制度改革试行方案》（海政发[2005]51号）和《海门市财政国库管理制度改革资金支付管理暂行办法》(海财发[2005]12号)的要求，我局制定了《海门市财政国库管理制度改革会计核算暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。附件：《海门市财政国库管理制度改革会计核算暂行办法》。海门市财政局2005年9月16日抄送：南通市财政局,海门市审计局,各乡镇财政所,开发区财政局。2海门市财政国库管理制度改革会计核算暂行办法根据上级财政部门关于财政国库管理制度改革会计核算的有关规定,以及《海门市财政国库管理制度改革试行方案》（海政发[2005]51号）与《海门市财政国库管理制度改革资金支付管理暂行办法》(海财发[2005]12号)的要求，制定本办法。一、财政国库管理制度改革会计核算的总要求（一）继续执行现行的《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《预算外资金财政专户会计核算制度》。因实施财政国库集中支付制度，引起会计核算办法改变的，按本办法执行。（二）预算单位预算执行主体地位、资金使用权限以及财务管理与会计核算职责不变。预算单位作为预算执行主体，在批准的部门预算内，依法履行资金使用权和管理职责，严格按照确定的财政直接支付和授权支付范围，合理安排、使用财政性资金，切实加强财务管理和会计核算，提高资金使用效益。二、预算单位会计处理（一）银行账户撤销时单位结存资金划转财政专户的会计处理预算单位经过审计部门审计，将银行账户撤销时单位结存资金(以下简称单位结存资金)划转财政专户并办理销户手续后，预算单位中的行政单位在“暂付款”科目、事业单位在“其他应收款”科目中，设置“财政专户－单位结存资金”明细科目，对单位结存资金进行会计3核算，会计分录为：1、行政单位借：暂付款—财政专户—单位结存资金贷：银行存款2、事业单位记借：其他应收款—财政专户—单位结存资金贷：银行存款（二）财政直接支付支出的会计处理对财政直接支付的支出，预算单位应分别预算内资金、预算外资金、财政预算外专户往来资金、单位结存资金以及其它资金等不同资金性质，根据已办理支付的《财政直接支付申请书》和有关原始凭证,以及财政国库集中支付中心（以下简称支付中心）开具的《财政直接支付凭证》，进行会计核算，会计分录为：1、行政单位（1）预算内、外资金和专项资金等支付时借：经费支出（库存材料等）贷：拨入经费—财政直接支付（预算内资金）预算外资金收入—财政直接支付（预算外资金）（2）财政预算外专户往来资金支付时借：暂存款等贷：暂付款—财政专户—预算外专户往来资金（3）单位结存资金支付时借：经费支出（库存材料等）暂存款等4贷：暂付款—财政专户—单位结存资金2、事业单位（1）预算内、外资金支付时借：事业支出（材料等）贷：财政补助收入—财政直接支付（预算内资金）事业收入—财政直接支付（预算外资金）（2）专项资金等支付时借：专款支出等贷：拨入专款等（3）财政预算外专户往来资金支付时借：其他应付款等贷：其他应收款—财政专户—财政预算外专户往来资金（4）单位结存资金支付时借：事业支出（材料等）其他应付款等贷：其他应收款—财政专户—单位结存资金3、资金退回时：因收款单位的账户名称或账号填写错误等原因，而发生资金退回国库存款账户或财政预算外资金专户的，预算单位应根据支付中心提供的《财政直接支付资金退回通知书》，用红字冲销上述相关会计分录。对上述退回的资金需要重新支付的，在办理支付手续后按前述方法进行会计处理。（三）财政授权支付支出的会计处理对已办理的财政授权支付事项，预算单位也应分别预算内、预算5外等资金性质，根据《市级预算单位备用金申请表》、《市级预算单位非定额备用金申请表》、《财政授权支付核报单》、《财政授权支付凭证》以及有关原始凭证，进行会计核算，会计分录为：1、备用金领用时（1）行政单位借：现金贷：暂存款—支付中心备用金—定额备用金暂存款—支付中心备用金—非定额备用金（2）事业单位借：现金贷：其他应付款—支付中心备用金—定额备用金其他应付款—支付中心备用金—非定额备用金2、备用金退还时预算单位将备用金退还支付中心后，记上述相反分录。3、用备用金支付报销款项时（1）行政单位①用备用金支付需由预算内、外资金和专项资金等结报的报销款项时借：经费支出（库存材料等）贷：现金②用备用金支付需由单位结存资金结报的款项时借：经费支出(库存材料等)[用于付经费支出]暂存款等[用于付往来款项]贷：现金6③用备用金支付需由预算外专户往来资金结报的款项时借：暂存款等贷：现金（2）事业单位①用备用金支付需由预算内、外资金和专项资金等结报的报销款项时借：事业支出（材料等）专款支出等贷：现金②用备用金支付需由单位结存资金结报的款项时借：事业支出（材料等）其他应付款等贷：现金③用备用金支付需由财政预算外专户往来资金结报的款项时借：其他应付款等贷：现金4、向支付中心结报已支付的报销款项时（1）行政单位①已由预算内、外资金和专项资金等支付的报销款项结报时借：现金（定额备用金结报并补足额度）暂存款—支付中心备用金—非定额备用金（非定额备用金结报并交还余额）贷：拨入经费（预算内资金）预算外资金收入（预算外资金）7现金（非定额备用金余额交还）②已由单位结存资金、预算外专户往来资金支付的款项结报时借：现金（定额备用金结报并补足额度）暂存款—支付中心备用金—非定额备用金（非定额备用金结报并交还余额）贷:暂付款—财政专户—单位结存资金暂付款—财政专户—预算外专户往来资金现金（非定额备用金余额交还）（2）事业单位①已由预算内、外资金和专项资金等支付的报销款项结报时借：现金（定额备用金结报并补足额度）其它应付款—支付中心备用金—非定额备用金（非定额备用金结报并交还余额）贷：财政补助收入（预算内资金）事业收入（预算外资金）拨入专款等(专项资金等)现金（非定额备用金余额交还）②已由单位结存资金、预算外专户往来资金支付的款项结报时借：现金（定额备用金结报并补足额度）其它应付款—支付中心备用金—非定额备用金（非定额备用金结报并交还余额）贷：其他应收款—财政专户—单位结存资金其他应收款—财政专户—预算外专户往来资金现金（非定额备用金余额交还）8（四）支出构成新增固定资产时的会计处理如果财政直接支付和授权支付的支出，构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：借：固定资产贷：固定基金（五）一级预算单位会计核算及报表汇编调整事项的处理规定财政预算资金实行财政直接支付和授权支付后，不再通过一级预算单位转拨，因此，一级预算单位对这部分资金不再作拨入和拨出会计处理，汇总会计报表时，只需将所属预算单位的数字相加即可。（六）年终决算编报的处理规定年终决算仍由各预算单位负责编制，由一级预算单位汇总上报财政部门。三、建设单位会计处理对实行财政直接支付的基本建设支出，预算单位应分别预算内资金、预算外资金的等不同性质，已办理支付的会计事项,根据《财政直接支付申请书》和支付中心开具的《财政直接支付凭证》以及有关原始凭证，进行会计核算，会计分录为：借：器材采购、建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资等贷：基建拨款—本年预算拨款等—财政直接支付基建拨款—本年预算外资金拨款等—财政直接支付四、支付中心会计处理（一）备用金的会计处理1、备用金支付时根据《市级预算单位备用金申请表》和经代理银行支付确认的《财9政授权支付凭证》进行会计核算，会计分录为：借：暂付款—授权支付备用金—**单位贷：财政零余额账户存款2、备用金退还时，记相反会计分录（二）直接支付和授权支付的会计处理对财政直接支付和授权支付的支出，支付中心应分别按预算内资金、预算外资金、预算外专户往来资金、单位结存资金以及其它资金等资金性质，根据审核后的《财政直接支付申请书》和《财政授权支付核报单》，以及经代理银行支付确认的《财政直接支付凭证》和《财政授权支付凭证》回单进行会计核算，会计分录为：借：一般预算支出（基金预算支出）—**单位—**科目（预算内）预算外资金支出—**单位—**科目（预算外）其他资金支出—**单位—**科目（专项资金等）暂付款—预算外专户往来资金—**单位暂付款—单位结存资金—**单位贷：财政零余额账户存款因收款单位的账户名称或账号填写错误等原因而发生资金退回的，支付中心应以《财政直接支付资金退回通知书》的形式通知预算单位，并用红字冲销上述相关会计分录。对上述退回的资金需要重新支付的，在办理支付手续后，按前述有关方法进行会计处理。（三）向财政国库部门清算资金时的会计处理支付中心与财政国库部门清算支付资金时，应分别预算内资金、10预算外资金等资金性质，根据审核确认的《财政直接支付汇总清算单》、《财政授权支付汇总清算单》和《备用金清算单》，以及财政国库部门的资金支付凭证进行会计处理，会计分录为：1、备用金清算（1）备用金支付的清算借：财政零余额账户存款贷：暂存款—国库科—授权支付备用金（2）备用金退还的清算支付中心清算预算单位退还的备用金时，记上述相反会计分录。2、支出和往来资金的清算借：财政零余额账户存款贷：已结报支出—一般预算支出（基金预算支出）—**单位—**科目已结报支出—预算外资金支出—**单位—**科目已结报支出—其他资金支出—**单位—**科目暂付款—预算外专户往来资金—**单位暂付款—单位结存资金—**单位（四）年终转帐会计处理借：已结报支出—一般预算支出（基金预算支出）—预算外资金支出—其他资金支出贷:一般预算支出（基金预算支出）预算外资金支出其他资金支出11五、财政总预算会计处理财政总预算会计对财政直接支付和财政授权支付的资金，根据支付中心按预算类型编制的《财政直接支付汇总清算单》和《财政授权支付汇总清算单》及《财政支出日报表》进行会计处理，会计分录为：借：一般预算支出（基金预算支出）贷：国库存款收到退回的款项时，记：借：国库存款贷：一般预算支出（基金预算支出）六、财政预算外资金及专项资金会计处理财政预算外总会计及专项资金会计对财政直接支付和财政授权支付的资金，根据支付中心按预算类型编制的《财政直接支付汇总清算单》和《财政授权支付汇总清算单》及《财政支出日报表》进行会计处理，会计分录为：（一）收到预算单位撤销银行账户划转的结存资金时借：银行存款贷：暂存款—单位结存资金—**单位（二）支出和往来资金清算时借：一般预算外支出—**单位专项预算外支出—**单位暂存款—单位结存资金—**单位暂存款—预算外专户往来资金**单位贷：银行存款七、财政对备用金的会计处理12财政国库部门对财政授权支付的备用金，根据支付中心按预算类型编制的《财政授权支付汇总清算单》及《财政支出日报表》进行会计处理，会计分录为：借：暂付款—支付中心—授权支付备用金贷：银行存款备用金退还时，记上述相反会计分录。八、对账财政国库部门、支付中心、人民银行国库部门、预算单位和代理银行应建立全面的对帐制度，在认真处理各项账务的基础上，加强对帐工作。（一）财政国库部门的财政总预算会计、预算外总会计和专项资金会计在处理完当月账务后，应与人民银行国库部门、代理银行核对“国库存款账户”、“财政预算外资金专户”等银行账户的存款余额；与支付中心核对财政支出数，包括财政直接支付和财政授权支付的当月发生数和当年累计发生数。财政预算外总会计还应与预算单位核对预算外专户暂存款等其他资金的财政直接支付和财政授权支付当月发生数和当年累计发生数，以及预算单位在财政专户的暂存款余额。（二）支付中心在处理完当月账务及与财政国库部门的财政总预算会计、预算外总会计及专项资金会计等对账一致的基础上，与代理银行核对财政零余额账户的当月发生数、当年累计发生数及其余额情况。（三）预算单位在处理完当月账务后，应按预算支出“类、“款”、“项”科目汇总数