成本会计最终汇总1

第三篇成本会计企业概况环宇造纸厂是一个多步骤大量大批生产的小型国有企业，拥有固定资产1600多万元，职工近500人，该厂主要产品有：有光纸、凸版纸、高档卫生纸和普通包装纸。生产过程由制浆和抄纸两个步骤进行，设有制浆、抄纸一、抄纸二、抄纸三四个基本生产车间。另外，设有锅炉、供电、供水三个辅助生产车间。生产工艺流程是，制浆车间将原材料（麦草）经备料、蒸煮、苛化、盘磨、成浆等工序制成麦草浆，全额供应给抄纸一、二车间，由抄纸一二车间制成最终产品有光纸、凸版纸和卫生纸；制浆车间生产的浆渣经回收提炼后，作为原材料，再由抄纸三车间制成普通包装纸，其工艺流程如下图所示。原材料（麦草等）制浆车间麦草浆抄纸二车间有光纸凸版纸卫生纸废纸抄纸一车间抄纸三车间包装纸产成品浆渣557该厂实行厂部一级核算，成本计算方法主要采用品种法。基本生产车间分别以麦草浆、有光纸、凸版纸、卫生纸和包装纸作为成本计算对象，设置基本生产明细账，归集与分配各项生产费用。辅助生产车间以各自提供的劳务（蒸汽、电、水）作为成本计算对象，设置辅助生产明细账，归集与分配各项生产费用。各辅助生产车间不单独核算制造费用。生产车间机器设备的日常修理，由各车间自行组织进行，不通过辅助生产核算。实验一直接材料费用分配实验（课堂）（一）实验目的通过实验使学生熟悉直接材料费用汇集与分配的程序，掌握直接材料费用计入产品成本的方法。（二）实验资料1.环宇造纸厂材料存货分为原材料及主要材料、辅助材料、燃料、包装材料和其他材料五大类，按实际成本计价，发出材料实际成本采用月末一次加权平均法计算。2.各生产车间生产一种产品，领用的原材料作为直接材料费用，计入该产品“基本生产明细账”的原材料项目；生产多种产品，领用的原材料为间接材料费用，按各产品产量（重量）比例分配计入。3.抄纸二车间期初在产品（卫生原纸）成本3278.34元，其中原材料2021.88元，燃料和动力298.07元，工资及福利403.23元，制造费用555.16元。抄纸一车间本月完工产品产量为：有光纸180吨，凸板纸12.6吨。4.材料日常发出核算程序：各用料单位填制一式四联“领料单”，据以从材料仓库领用材料，月末由各用料单位专职人员根据各种领退料凭证进行汇总，财会部门材料核算员划价进行金额汇总。1994年4月份材料发出核算汇总如下：558（1）原材料及主要材料基本生产车间生产产品领用原料及主要材料汇总如下：抄纸车间领用原料及主要材料汇总表（一）1994年4月单位：元材料名称单位单价抄一车间（各产品）抄二车间（卫生纸）抄三车间（包装纸）合计数量金额数量金额数量金额数量金额滑石粉T21755.612,065.2012，065.20硫酸铝T48027.413,152.0013,152.00松香T48004.72522,680.0022,680.00纯碱KG1.85896.641,658.781，658.78柔软剂T4480144804480废黄板纸T3002.50750.00750.00浆渣T24017.254140．004140．00合计49,555.9844804890.0058,925.985595主管：审核：制表：制浆车间领用原料及主要材料汇总表（二）材料名称单位单价备料蒸煮苟化盘磨成浆合计数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额麦草T70.00746.252,23452,234烧碱T461.00225.26103,844.86103,844.86亚纳T657.2512.838,432.528,432.525601994年4月单位：元主管:审核：制表：2）辅助材料环宇造纸厂领料单领料部门：锅炉车间工段科室1994年4月10日编号材料名称规格单位数量单价金额三财务记账工业盐kg42000.482,016.00用途生产用人民币大写贰仟零壹拾陆元整硫化碱T1,114.615.6456,291.976,291.97液氯T766.2244.3834,004.8434,004.84白灰T65.0063.424,122.34,122.3石蜡Kg4.67150700.5700.5增白剂T29.5050616,52016,520洗衣粉Kg4.701.57.0526122.2129.25废纸T1,2000.42504504合计52,234118.576.4038,127.14700.517，146.2226,784.24561主管：刘民审批：张远领料：王哲发料：许飞基本生产车间生产产品领用辅助材料汇总如下：基本生产车间领用辅助材料汇总表（三）1994年4月单位：元材料名称单位单价制糊车间抄纸一车间抄二车间（卫生纸）抄三车间（包装纸）合计直接材料（有光纸）间接材料（各产品）数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额塑料网㎡798.7690.920.5143.5834.4钢丝网条/m881/5.6492.801/8.6756.801249.6三丝网条/m1003/63.1863186318聚脂网条/m1601/10.51680.001680.00上毛网条/kg683/28.531940.043/39.272670.364610.4下毛网条/kg664/93.46164.41/231518.0020/8065319660878.4齿轮油kg3.513.547.2547.25汽机油kg4.8141676.81572.0025120.001572753601300.8562黄油kg5.210052021109.201367.6010521262.4811.2高温黄油kg6.51171.516.5078烘缸油kg6.62591709.41709.4轴承油kg5.2815.285.28合计——1959.28784.946818.04596382322.5579,522.73主管：审核：制表：（3）燃料辅助生产车间和有关科室领用燃料汇总如下：车间、部门领用燃料汇总表（四）1994年4月单位：元材料名称单位单价锅炉供应科厂办设备科合计数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额原煤T615.56136.584023.9484023.94汽油kg3.54195690.3450159370247.82531.1合计——84023.94690.31593247.886，555.04563主管：审核：制表：（4）包装材料各基本生产车间包装产品领用包装材料汇总如下：基本生产车间领用包装材料汇总表（五）1994年4月单位：元材料名称单位单价抄一车间（各产品）抄二车间(卫生纸)抄三车间（包装纸）合计数量金额数量金额数量金额数量金额夹纸板付810118088305244010528铁丝Kg5.20950494021010926032编织袋个2.55501375150037505125塑料袋个0.042850001140011400其他———716.10—450—6781844.1合计——15119.115600421034929.1主管：审核：制表：564（5）其他材料车间、部门一般消耗材料，设备日常维修消耗材料及领用领用低值易耗品汇总如下：车间、部门领用材料汇总表（六）1994年4月单位：元材料名称使用车间或部门原材料低值易耗品（一次推销法）合计机物料修理用料一般工具劳保用具辅助生产车间锅炉1516.352017.91855.38539.184928.82供电3462.102477.31479.50105.316524.22供水874.602633.15352.8284.393944.96小计5853.057128.371687.70728.8815398基本生产车间制浆2742.501206.403403.60892.608245.1抄一1296.601178.601223.48974.964673.64抄二433.25367.36645.15289.281735.04抄三496.65454.041154.00348.502453.19小计4969.003206.406426.232505.3417106.97厂部管理部门9154.20748.60443.701810.4812156.98565合计19976.2511083.378557.635044.744661.95主管：审核：制表：（三）实验程序1.设置“基本生产”、“辅助生产”、“制造费用”、“管理费用”总账和基本生产明细账（麦草浆、有光纸、凸纸板、卫生纸、包装纸）、辅助生产明细账（锅炉、供电、供水）、制造费用明细账（制浆、抄一、抄二、抄三）、管理费用明细账。2.登记“基本生产”总账和明账（卫生纸）期初余额。3.加总上述各种汇总表“合计”栏和“合计”行。4.编制“间接材料费用分配表”，分配各项间接材料费用。5.根据各汇总表及有关领料单编制转账凭证，登记开设的各有关总账和明细账。间接材料费用分配表车间：19年月材料名称：产品名称分配标准（产品产量）分配率分配金额合计主管：审核：制表：566间接材料费用分配表车间：19年月材料名称：产品名称分配标准（产品产量）分配率分配金额合计主管：审核：制表：间接材料费用分配表车间：19年月材料名称：567产品名称分配标准（产品产量）分配率分配金额合计主管：审核：制表：（四）实验设计1.实验形式：本实验由成本核算员1人独立完成。也可由2人组成一组，1人负责加计各汇总表“合计”，编制分配表；1人负责编制记账凭证，据以登记各有关账户。2.实验时间：本项实验约需100分钟。3.实验用纸：三栏式总4张；多栏式明细账13张；转帐凭证10张。（五）参考答案汇总表（一）合计金额58925.98元，汇总表（二）合计金额226784.24元，汇总表（三）合计金额79522.73元，汇总表（四）合计金额86555.04元，汇总表（合计）金额34929.10元，汇总表（六）合计金额44661.95568元；原料及主要材料分配率257.3，辅助材料分配率35.4，包装材料分配率78.5。实验二工资费用分配实验（岗位）（一）实验目的通过实验使学生明确工资计算的依据，熟悉工资结算单，工资结算表及汇总表的编制，熟练掌握工资费用分配表的编制方法，能够胜任工资核算岗位的会计工作。（二）实验资料1.环宇造纸厂实行计件工资制，各车间、工段生产工人的计件工资额由工厂企管科根据完成的生产任务等有关资料计算后，通知财务科工资核算员，由工资核算员按工段、车间分别编制“工资结算单（表）”，作为工资核算的原始依据。2.各生产车间生产一种产品，生产工人的工资及福利费作为直接费用，计入该产品“基本生产明细账”的工资及福利费项目；生产多种产品，生产工人的工资及福利费作为间接费用，按各产品定额公式比例分配计入。3.抄一车间各产品定额工时为：有光纸27585工时，凸版纸3065工时。5694.应付福利费提取比例14%，工会经费提取比例2%，职工教育经费提取比例1.5%。5.1994年4月份计算工资有关资料如下：工资、奖金通知单财务科：现将制浆车间备料工段生产工人计件工资额和经常性生产奖通知如下，请以此为依据，计算各工人本月应付工资。企管科1994年4月30日序号姓名基本工资经常性奖金序号姓名基本工资经常性奖金123李春玲朱兴安王志民237.79215.32230.26646362789田胜利王亮张新军218.68255.08265.90625861570456王西京王玉良杨新成228.82249.96228.48646061101112王全民韩粉莉贺宏胜255.16251.80234.62596264（其他工段和车间的“工资、奖金通知单”略。）环宇造纸厂有关工资结算费用标准单位：备料工段1994年4月份单位：元项目单位金额项目单位金额加班加点1班次6.00各种补贴每人23中班津贴1班次0.80洗理费每人10夜班津贴1班次1.00福利费每人3.84571考勤统计表编报：备料工段1994年3月份姓名出勤分类缺勤分类备注出勤加班迟到早退中班夜班公假工伤假病假事假李春玲262610朱兴安251481病假扣2.5元王志民243562病假扣5.4