做好国库集中支付工作的思考(改)

1关于做好国库集中支付工作的几点思考江西省劳教局财务处熊长春【内容提要】国库集中支付制度和部门预算、政府集中采购被誉为财政改革的“三驾马车”，是我国财政管理改革的重要内容，是解决财政资金使用中诸多问题的治本之策，是从源头上治理腐败的重大措施，也是市场经济条件下实行公共财政的必然选择。笔者通过阐述国库集中支付制度出台的意义，明晰了国库集中支付制度在深化政府财政管理中的作用和地位，分析了国库集中支付施行中遇到的阻力和困难，揭示了在推进国库集中支付过程中应处理好的几个关系，提出了全面落实国库集中支付必须强化的若干关联措施。【关键词】财政改革国库集中支付推进措施国库集中支付制度，是以计算机网络技术为依托，以国库单一账户体系为基础,将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。作为一名预算单位的财务工作人员，对近几年国库集中支付工作的快速发展有了比较深切的感受，时也感到要把这项工作做好、真正做到位还有差距，还需要从更深更广的层面加强2财管理和会计业务工作。为此，我对做好国库集中支付工作有以下几点的思考,与大家一起交流。一、国库集中支付制度改革是我国财政管理改革的重要内容，是深化财政改革和完善财政管理的重要举措，是解决财政资金使用中诸多问题的治本之策，是从源头上治理腐败的重大措施，也是市场经济条件下实行公共财政的必然选择。1、实行国库集中收付制度有利于提高财政性资金的拨付效率和规范化运作程度，增强了财政资金调控能力。实行国库集中支付后，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理。从运作机制上和制度设计上，改变了过去分散，层层拨付、占压资金的状况，并且通过运用信息网络技术提高了控制的时效性，实现了预算执行监控的明细化、动态化。不仅能够更好地保证预算执行与批准的预算相一致，而且从制度上能够有效地预防、遏制和纠正资金使用中的不规范操作和违规问题。2、有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监管，有利于预算单位用款及时和便利，增强了财政资金收付进程的透明度。实行国库集中支付后，预算单位的财政性资金全部储存在国库单一账户体系内，预算单位每一笔资金的支出，都在财政部门的监督和掌握之下。这使相关部门能及时了解财政资金的收、支和结存信息，为预算执行分析及政府决策、宏观调控提供了正确的依据。33、通过国库集中支付，有利于政府采购制度的执行，构筑起源头防腐防线。实行国库集中支付制度，政府采购资金由国库单一帐户直接拨付给货物供应商和劳务提供者。预算单位无法直接得到预算资金，也就不能绕开政府采购规定随意采购、违规采购。因此，国库集中支付是从源头控制和监督政府采购资金，促使预算单位执行政府采购制度的有效手段，在源头上遏制和预防腐败现象的发生。二、国库集中支付、部门预算和政府采购作为财政支出管理体制改革的三项核心内容，互为条件，相辅相成，被誉为财政改革的“三驾马车”，只有并驾齐驱，才能稳步推进。1、预算管理不扎实，影响国库集中支付工作。部门预算、政府采购和国库集中支付被誉为财政改革的“三驾马车”。国库集中支付工作中，预算是基础之重，因为一切行政支出均是在合理预算的基础上进行的。然而，预算管理意识不强，重预算，轻管理的现象依然较普遍，多数行政单位财务管理只想从财政“要钱、花钱”，对编制预算的重要性认识不足，忽视预算编制和评价，使现有资金难以发挥应有的作用，在管理上产生了“松、散、乱”现象；缺乏控制机制，在预算的执行过程中支出很少受到预算的约束，开支前不计划，开支后审批不严的现象普遍存在，费用得不到及时控制，预算丧失约束力。由于预算工作的约束作用没有得到很好的发挥，国库集中支付的用款计划编制和用款支付也就无所适从，频繁调整。42、政府采购执行不到位，影响国库集中支付的实施。预算单位对政府采购政策理解不透彻，经办人员对政府采购操作规程不熟悉，对政府采购的范围、方式不了解，往往是没有按照政府采购规程实行采购，如有的采购项目必须实行公开招标的，只是报省政府采购办批准，而没有按批准的要求实施公开招标、邀请招标、竞争性谈判等程序，而是直接找几家供应商比较一下就自行签订合同采购，导致相关采购项目无法通过国库直接支付资金，最终就采取违规的办法通过授权支付或改从基本账户支付，加大了资金管理风险。3、财务人员业务不熟练，国库集中支付工作质量有待提高。国库集中支付业务涉及预算编制、用款申请、计划下达、项目管理等多个环节,财务人员必须具备相应的管理、操作技能。目前,基层劳教单位编制紧张,警力有限,在确保基层大中队警力的情况下,财务工作配备人员普遍不足,财务人员不仅担负预、决算编制、日常业务处理等工作,还相应承担资产管理、人员社保缴费等工作,特别是年终、年初各项工作集中进行,工作量较大,难免出现应付现象。从财务检查发现,大多数基层单位财务人员对国库集中支付有关规定更解不透彻，国库集中支付业务操作不熟悉，对国库直接支付和授权支付的范围区分不清，造成从国库支付预算资金的类、款、项明细与实际支出的会计账务处理科目明细不完全相符；也存在单位对账不及时不认真的现象，仅仅是根据网上数据操作，填好对账表了事，在一定5程度上影响了数据的准确性。三、国库集中支付工作贯穿于预算单位财务管理和会计业务工作的各个环节和层面，甚至与单位的廉政建设密切关联,必须高度重视,要多角度重视和全方位落实。1、提高部门预算编制质量，牢固国库集中支付工作基础。以前预算单位财务管理主要满足于会计核算工作，新形势下财务人员要适应从简单付款、记账到预算编制、预算执行管理的转变。按照国库集中支付要求，预算单位财务人员要在单位其他职能部门的配合下，理清单位整个年度事业发展所需资金情况，量入而出，全面做好单位的预算编制工作。然后依据人大批复的预算，并根据单位年度工作计划，合理编制好国库集中支付用款计划，严格按财政支出的类、款、项及项目要求使用资金，保证预算的严肃性。财务部门从资金使用和管理的角度参与单位管理，并且要从以前的事后管理转变为现在的事前、事中和事后管理。《财政部关于进一步加强预算执行管理的通知》(财库[2008]1号)充分肯定了加强预算执行管理的重要性。《通知》指出，预算执行管理是预算实施的关键环节，加强预算执行管理，关系党和国家各项重大政策的贯彻落实，关系政府公共服务水平和财政管理水平的提升，具有重要的政治、经济和社会意义。这就要求财务工作者在做好单位领导决策参谋的同时，要牢固树立依法行政、依法理财的观念，严肃财经纪律，严格执行预算管理法律法规制度，规范业务操作，杜绝6预算管理中的随意性，强化预算执行的严肃性。确保预算编制有前瞻性，同时自觉接受预算管理监督。2、严格执行政府采购规程，防范国库集中支付风险。为了防范资金管理风险，防止在政府采购工作中出现套取财政资金行为的发生，今年3月省财政厅于下发了《关于规范政府采购直接支付政府采购程序审核相关事宜的通知》（赣财购[2011]6号），明确了财政直接支付政府采购程序审核要求。预算单位要建立规范的政府集中采购执行机构和工作流程，并加大政府集中采购规程的学习宣传，让领导了解什么是政府集中采购和为什么要执行政府集中采购、让经办人员掌握政府集中采购的具体规程和怎样执行好政府集中采购。严格落实政府采购制度和执行政府采购规程,完善物资采购的报批、审核和实施流程,完备协议采购、定点采购和公开招标的所有审批资料和合同，健全支出报销审批等内部财务管理制度，有效防范资金风险。3、完善国库对账制度，避免国库集中支付差错。预算单位要建立全面的对账制度。预算单位每月按照代理银行提供的《财政授权支付额度通知单》和《财政直接支付入帐通知单》，凭额度通知单作为入帐依据，进行相应帐务处理。发生财政授权支付业务时，凭授权支付令回单和相关原始凭证作入帐依据，进行支出帐务处理。每月末在处理完当月账务后，要及时按代理银行提供的对账单，除核对本单位“单位零余额7账户”的财政授权支付的额度、支出数、额度结余数外，还要核对支出的类、款、项是否准确，并对项目支出情况进行核对。特别是行政事业经费与基本建设资金实行分账核算，而这两项经费授权支付部分均通过单位零余额账户支付，对账时就要分别进行核对，明细区分。《江西省省级财政国库管理制度改革试点预算结余资金处理的有关规定》(赣财库[2006]46号)对预算单位的年终结余资金账务处理作出了明确规定，预算单位只有及时做好对账工作，才能进一步做好账务处理。因此，要加强平时的国库额度对账工作，逐款逐项地弄清年初预算批复数和年内预算调整数，做到尽可能避免和减少差错，年底再进行一次国库集中支付全面对账，确保单位国库集中支付工作与单位会计核算工作衔接一致。4、加大财务人员培训力度，提升国库集中支付操作水平。国库集中支付制度在我省也经历了从试点到全面实施的过程,期间，我局采取过统一培训和个别指导,使预算单位财务人员了解了国库集中支付业务知识和基本操作流程。但由于国库集中支付业务与部门预算、部门决算、政府采购和会计账务处理等诸多财会业务有着高度关联，因此，加强财务人员培训，一方面要丰富培训内容，既要开展国库集中支付的操作培训，又要加大会计基础规范、政府采购规程等业务知识培训，并且还要加强财会人员的信息网络知识和计算机应用能力培训，为做好国库集中支付工作提供强有力的技术支撑。另一方面要建8立有效的学习激励机制,鼓励财会人员自觉学习，激发财会人员主动学习和掌握国库集中支付的新业务、新方法,提高其业务素质,强化操作技能,及时了解财政财务政策新动向，将有关政策贯彻到财务活动中，有效发挥财务监管作用，杜绝不规范行为的发生。