07辨别客户资料真假

辨别客户资料真假西南风险管理中心目录收入造假流水造假凭据造假资产造假综合案例总结与警示收入造假虚假收入伪造合同虚假纳税关联交易收入造假关联交易案例1：一家纸箱制造企业，2010年在四川新建包装企业于2011年投产，2012年收购一家包装企业并于年底正式投产，2012年的纳税收入2.56亿元，较去年新增1亿元，增幅80%，但两年同期电量无大的变化，收入增长合理性不足。评审人员陪调，客户不提供财务账套及税控系统查看。查阅2012年各月纳税申报表并抽查明显异常月份的收入凭证，发现半年中关联交易约1237万元，原材料销售约2347万元，另通过在现场与生产人员沟通了解委托人生产能力重庆单厂年产规模约7-8千万。收入造假关联交易案例2：委托人及关联企业分别从事长安马自达和一汽马自达的销售，在2012年未取得长安马自达的销售权，两企业全部销售一汽马自达，2011年纳税收入合计为4.9亿元，2012年1-7月纳税收入合计2.5亿元，纳税收入稳定但缺少合理性。抽查2012年7、8月份两关联企业增值税进项税票，发现存在大量互开发票情况，真实情况：两个月平均采购量合计约1500万元/月。常见于增值税纳税企业实际税负低于正常水平交易集中、单笔金额较大、销售利润低无真实库存或缺少物流单据支撑收入造假关联交易虚增收入特征无银行流水支撑或结算均为大额正数甄别关联方、确认关联单位比较实际利润水平是否与行业正常水平一致现场查验出入库记录或取得可靠的第三方监管凭据交叉检验：销售合同、银行流水、发运单据等收入造假关联交易虚增收入应对措施核实可信上游的采购金额以支撑销售规模收入造假虚假纳税案例1：委托人提供了纳税申报表复印件，但是在评审人员核对时，发现表格中数据的加总关系不对。同时部分数据存在明显修改的痕迹。通过两期申报表、缴税单、银行流水交叉验证，证实纳税申报表系伪造。12月：1月：收入造假虚假纳税案例：缴税单收入造假虚假纳税银行流水收入造假虚假纳税案例2：委托人从事覆铜板生产销售（电路板的基板），下游主要为广东的电子厂。12年、13年、14年1-3月纳税收入分别为1.41亿元，1.67亿元，0.56亿元（项目人员通过增值税申报系统，抽查开票明细认定）。评审人员陪调：申报系统收入与开票明细抽查不匹配（申报系统收入超开票系统近一倍，无合理解释），发现委托人为自身融资需要对申报系统数据库有所篡改，现场开工量约50%。最终评审结合真实纳税收入及开工量推算年收入。连续几期纳税报表前后数据缺乏勾稽关系个别数据或文字被篡改缴税单金额与银行流水无法对应收入造假虚假纳税特征纳税申报与开票数据差异较大，无合理解释申报数字与电子缴税单金额不一致收入造假虚假纳税应对措施纳税收入调查标准动作：开票系统—申报系统—纳税凭证—纳税流水执行其他收入核实方法作交叉印证现场查看直接截屏核对纳税申报、缴税单、银行流水勾稽关系结合行业经营模式及利润水平检查合理性收入造假虚假合同案例：委托人是建筑安装企业，提供了大量建筑安装合同，在复核合同时，发现该合同的格式、版本全部一致，且根据合同甲方（购买方）提供的地址、电话，从网上查询，发现不符，同时有同一下游提供了多份合同，进行详细比对发现公章也不一致。后经过了解确实伪造合同。下游不同，但销售合同格式一致、印鉴相似下游相同，但销售合同格式不同、印鉴不同上下游购销合同格式基本相同收入造假虚假合同特征合同条款为框架合同，但企业称已经按照合同所载金额实际履行销售合同记载的电话、地址等信息与公开查询结果不符结合应收、结算金额、发运单据以及对应流水交叉印正扩大合同抽查比例，比对不同合同的格式、印鉴重点审核大额合同，检查要素完整性并查询下游客户信息收入造假虚假合同应对措施施工企业通过施工现场、存出保证金、劳务工资交叉印证流水造假虚假流水虚假交易隐形民间负债流水造假隐形民间负债案例1：委托人主要从事教育和医疗行业的软件开发、系统集成，下游集中在政府及事业单位。12年、13年、14年6月纳税收入分别约1.9亿、1.4亿、5100万，银行负债1.55亿元（较13年新增负债3950万元）。客户提供一个主要经营流水账户，各月均有小贷资金进出或利息支付，另有部分无明确资金用途的商贸企业的资金进账。故判断客户有不少民间融资。流水造假存在频繁、大额、整数对转存在频率、金额固定的小额收支，疑为收、付息；非经营性往来科目明细的个人余额，通常解释为朋友拆借或个人投入上、下游客户的经营内容与企业自身的业务范围缺乏关联性隐形民间负债特征个人征信查询记录频繁，且涉及多家小贷公司流水造假分析民间借贷形成的原因核查银行流水异常的收支，并追查至对方单位的信息核查可融资资产的原件，以及中登网查询推算资金、资产的合理性隐形民间负债应对措施多渠道软信息流水造假隐形民间负债案例2：实际控制人陈某现年34岁，在28岁创办企业，从事知名品牌电脑的省级代理，2012年取得湖北省政府办公自动化设备采购供应商资格，2013年取得武汉市政府计算机供应商资格。2012年、2013年、2014年1-7月报表收入为3亿元、3.7亿元、2.3亿元，同期纳税收入为932万元、14044万元、2983万元，同期应收账款分别3922万元、6750万元、9485万元，两年半的时间累计获得净利润4732万元。目前银行负债2600万元（全部为应收账款质押），近期又购入5000万元的住宅、商铺（有合同及打款单、无权证）。流水造假隐形民间负债案例2：其他信息：1、成立以来股权频繁变更；2、获得的授权证书全部过期；3、近半年有20次贷款或担保资格查询；4、中登网查询就有3次小贷或典当公司借款；5、配偶在湖北省国资委工作，其岳父为某通信团营长。评委意见：发家史不清，目前经营及盈利模式模糊，资产积累不明确，收入纳税怪异，负债结构不佳。流水造假虚假交易案例：委托人从事耐热特殊钢（气阀钢）生产及销售的企业，2013年纳税收入2450万元，实际收入6900万元，纳税收入与实际收入存在较大差异，是委托人为避免中间环节的税费，产品主要通过经销商直接开票给下游客户。查看内部账套记账清晰，应收账款回款与银行流水收款一一对应。仔细观察发现流水进出的对方账号，只见两个账号，非单向流水，即同一账号即有流入，也同时在流出，流水作假痕迹明显。虚假交易，增加流水规模目的获得外部融资流水造假存在频繁、大额、整数对转，或一进多出、多进一出、多进多出；资金进出前后时间不超过三天，每日结余金额较小对方单位主要为关联公司或同行业企业（可能为关联方）；银行流水的进出缺乏合同、发运单据支撑，不具有交易真实性；如果多个账户存在上述情况，可以确认为企业蓄意虚增流水规模以谋取融资虚假交易特征流水造假了解发生该现象的原因，并初步判断是否具有合理性抽查异常流水收支、尤其是大额收支，并核对单据对往来频繁的对方单位进行查询，确认是否关联方或疑似借贷考虑流水对转比例，结合企业资产、负债和经营情况，判断是否存在蓄意虚增流水规模以谋取融资的嫌疑虚假交易应对措施凭据造假虚假凭据图像资料外部凭据外部凭据：发票、对账记录等内部凭证：出入库单据等内部凭证凭据造假外部凭据发票：假：真：凭据造假外部凭据凭据造假外部凭据对账单造假假：真：凭据造假外部凭据对账单造假假：真：凭据造假外部凭据假：贷款未续贷，制作做续贷凭证凭据造假内部凭证企业伪造的发货单单号偏后，但是日期却靠前，明显为人为后补。单号2732#，日期12月14日凭据造假内部凭证单号2735#，日期12月5日凭据造假内部凭证案例：委托人系一家从事煤炭洗选销售的企业，2013年纳税收入1,990万元，实际收入为11,753万元。委托人称曾被税务机关查处，因此未建内账核算，但提供了连续三个月全新的过磅单。评审人员现场陪调了解到，客户每天过磅记录用EXCLE表统计，次日将数据全部清空，且现场核实的当日洗选量与提供单据日过磅量有较大出入，故认定磅单存在造假嫌疑。凭据造假内部凭证案例：(单位：万元)2011年2012年2013年4月核实凭据核实收入6,0009,0005,800■银行流水■纳税报表■合同抽查■出入库抽查纳税收入1,2801,371881报表收入10,26713,1955,809报表利润1,6291,877917委托人从事汽摩配件缸体、缸盖及曲轴箱体的生产，下游客户主要为力帆、跨越、柳州五菱等，负债1.15亿元。凭据造假内部凭证案例：项目人员抽查其4月销售明细与4月出库数据吻合，其产品每套均价约600元/件，4月销售约1717万元，其2013年1-4月销售约5889万元，与其报表销售收入吻合。评审人员陪调，现场观察生产线及询问生产工人查看计件表推测收入。缸体、缸盖每天产量不超过100个，单价450元，按360天计算，年收入=1620万元；曲轴箱体每天产量不超过60个，单价1200元，按360天计算，年收入=2592万元，合计年总收入不超过5000万元。凭据造假内部凭证案例：小贷公司客户借款调查报告凭据造假字体清晰度存在差异，关键数据模糊，有修改或粘贴痕迹凭据无格式，制作简单，无配套印章或印件刻制粗糙，印章深浅不一单张金额较大，形式上完善，缺乏逻辑合理性内、外部凭据造假特征产品发运单据的编号和日期错乱小贷公司调查报告形式化，无实质调查凭据造假官网查询：通过国税、地税网站等系统查询，确认真假。交叉印证：了解行业经营模式、企业经营特点，通过纳税收入、报表收入、内外结算单以及银行流水等交叉核实内、外部凭据造假应对措施持续验证：扩大检查比例实地盘查：走访生产现场，对企业的生产规模进行了解，合理估算产量凭据造假外部凭据假发票查询结果：凭据造假外部凭据真发票查询结果：凭据造假图像资料案例：委托人经营暖通和锅炉设备、地板采暖系统、燃气设备、中央空调的安装和销售。现场调查未发现明显问题，回到公司后发现部分数据缺乏一定的勾稽合理性，因此要求企业补充部分合同、银行流水及纳税申报信息。但是企业补充的资料存在数据格式异常，继续补充的图片资料发现后缀为PSD格式（直接拍摄图片格式后缀名通常为jpg、png）。故可以认定为造假。凭据造假根源在于上述资料由客户直接提供，而非调查人员直接获取对于能够现场提供、但客户执意离场后提供照片的资料，应引起警惕常见于权证原件、银行流水、纳税报表截屏、还款凭据等重要资料的拍照件图像资料造假特征造假方式为使用各种图像软件编辑图片，修改重要的内容凭据造假亲自现场拍照，避免由客户提供拍摄的图片格式（后缀名）通常为jpg、png，扫描或传真的图片通常为tiff、jpg、png通过检验EXIF信息验证：是否当天拍摄、是否经过修改；但EXIF信息也有可能伪造图像资料造假应对措施在线网站：图虫资产造假虚假资产个人积累实物资产应收账款虚增资产的目的—获取融资资产造假应收账款案例1：委托人从事汽摩配缸盖生产，05年开始与我司合作，2013年纳税收入7000多万元，报表收入1.8亿元（连续三年维持），负债1.36亿元。考虑到税务风险，客户未向我司提供内部账套。只能通过银行流水、承兑台账、纳税申报系统、能耗单等核查企业生产经营情况。委托人应收账款6000万元，银行保理6300万元，从应收账款质押信息查询中看到的信息，感觉应收账款较为真实，反推收入至少在1.8亿元以上。资产造假应收账款案例1：中登网质押信息：于2014年3月15日向重庆隆鑫发动机有限公司销售发动机缸头产生的应收账款1256万元人民币，应收账款到期日为2014年7月15日，应收账款收款专户开户行为工行陈家湾分理处，账号为3100025419024533319，销售合同号为2013001，发票号为04746350、04746366、04746367、04746368、04746369、04746370、04746371、04746372、04746373、04746374、04746375、04746376号。资产造假应收账款案例1：下游客户主要为隆鑫、力帆、渝安等，这些企业都要求开票纳税，纳税收入与报表收入差异过大，另外，应收隆鑫余额1000多万元，而月均回款仅180万元，