国际贸易第12讲

第七章关税措施本章学习重点：1、关税的种类有哪些？2、征收关税的方法有哪些？3、海关税则。4、关税的经济效应有哪些？第一节国际贸易政策概述（自学）一、国际贸易政策的目的和作用目的和作用可概括为：（1）保护本国市场；（2）促进本国产业结构的改善；（3）积累资本或资金；（4）开拓本国产品的海外市场；（5）维护本国对外政治经济关系。二、国际贸易政策的基本类型与历史演变.第二节关税的一般分析关税的定义：关税是进出口商品经过一国关境时，由该国政府设置的海关向进出口商征收的税金。反思：国与国之间第一道屏障是关税。但国内也存在市场割裂壁垒林立，诸侯经济需要被竭力破除。一、关税的由来（自读P124）补充：关税的特点间接税强制性无偿性预定性是一国执行对外贸易政策的重要手段，反映一国的经济发展水平讨论：关税的作用2011年2012年增长率(%)总税收收入9956511074011.2海关税收收入16142.117579.18.9关税2559.12705.15.7进口环节税13583148749.5出口退税92051042913.3进出口总值36412.2亿美元38669.8亿美元6.2（一）关税的财政收入作用单位：亿元数据来源：国家统计局（总税收不含关税、船舶吨税，未减出口退税）（进口环节税含增值税、消费税、船舶吨税）二、关税的作用（一）关税的财政收入作用关税收入中央与地方按75：25分成，而出口退税原来由中央100％负担，2004年改为2003年基数之内中央负担，基数之上由中央与地方按75：25分担，2004年大约为300亿美元。2005年将中央与地方出口退税分担的比例又改为92.5：7.5。（二）关税的经济职能1、保护作用2013年我国关税总水平为9.8%；2012年我国关税总水平为9.8%，其中农产品平均税率15.1%,工业品平均税率8.9%。至此,我国加入WTO的关税减让承诺已全部兑现。1992年为43.2％，2002年1月1日降为12％，2003年为11％，农：16.8％；工：10.6％2004年为10.6％，农：15.8％；工：9.8％2005年为9.9％，农：15.3％；工：9.0％1）保护本国的农业生产：生产现状：农产品结构不合理，农产品技术含量低，农产品成本高，农业组织缺乏······贸易现状：中国农产品没有取得国际身份证，农产品贸易对象集中，检验检疫标准没有与国际接轨······采取措施：运用WTO基本规则，注意粮食安全，加强政府领导，发展中介组织，发展劳动密集型农产品。如养殖业中的花卉，肉类，水果，原料药等。2）保护本国的工业生产：中国汽车现状：竞争意识提升，开发自主知识产权；海外并购提升品牌形象，从低端向高端发展；产销量位居全球第一；但是，2012年中国主要汽车上市公司除长城汽车、吉利汽车等少数几家公司获得高增长之外，绝大数公司都出现了净利润大幅下滑的情况，2012年上汽集团销售汽车449万辆，净利润只有207亿；另一个龙头企业一汽轿车销售265万辆，当年不仅没赚到钱，反而亏损7个多亿。而像吉利、长城这些民营汽车企业，它们的利润只有几十亿元。一方面，中国的本土汽车业在艰难生存，另一方面中国消费者却支付了大量的冤枉钱高价购买进口汽车（视频资料：关税是主要原因吗）入世对汽车相关产品的承诺已兑现1.审批权限2.汽车金融业务3.配额限制4.关税轿车降税一览表：200220032004200520062006.7.13.0排量以下43.838.234.230.028.025.03.0排量以上50.743.037.630.028.025.0进口轿车国内售价＝到岸价＋关税额＋消费税额＋增值税额＋其它费用即：进口轿车国内售价＝到岸价＋(到岸价×关税税率)＋[(到岸价＋关税税额)/(1－消费税税率)]×消费税税率＋(到岸价＋关税税额＋消费税额)×增值税税率＋其他费用案例一辆到岸价格为10万人民币，2002年进口关税为50%，消费税为5%，增值税为17%，售价为：销售价=10万＋(10万×50%)＋[(10万＋5万)/(1－5%)]×5%＋(10万＋5万＋0.79)×17%＋其它费用(约合5.5万)＝18.47＋5.5＝23.97万其中5万元的关税税额占总销售价的21%，按这个算法，以2007年中国汽车关税降至25%，而其它价格不变，则同样的轿车售价为20.89万元，减价幅度为13%，平均每年为3%。2、协调作用。（1）协调产业结构，通过调节关税税率有意识地引导各种商品的生产，（比如日本的纺织业）；（2）协调国内市场总供求的平衡；（3）协调价格结构；（4）协调和保持外贸平衡。3、外交作用。（国家间用关税进行报复和反报复）4、消极作用。包括：增加消费者和进口企业的负担、抑制国际贸易发展、保护低效率、扭曲市场信号以及引发走私活动等。关税调节进出口贸易的方式：1.国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能发展的产品——较高的进口关税2.非必需品或奢侈品的进口——高关税。3.本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口——较低税率或免税。4.贸易逆差过大时——提高关税或征收进口附加税以限制商品进口，缩小贸易逆差。贸易顺差过大时——减免关税、缩小贸易顺差。三、关税的保护程度各国一般以关税水平来比较各国间关税的高低，以名义保护率和有效保护率来表示对某类商品的保护程度。（一）关税水平计算方法(1)按进口税额占总进口商品价额的百分比计算。关税水平=进口税款总额/进口总值×100%例如：某国2012年的关税水平=40亿$/1000亿$=4%这种方法的缺点是：如果进口商品中有较多免税的项目，计算结果就偏低，不能正确反映关税水平高(2)按进口税额占有税商品进口总值的百分比计算。这种方法计算出的结果一般要高于上述方法。计算公式为：关税水平=进口税款总额/有税商品进口总值×100%例如：某国2012年的关税水平=40亿$/200亿$=20%（注：例如某发达国家2012年80%的进口商品是免税的，只对部分劳动密集型产品征税，实际被征税的产品税率就较高）（3)取样加权平均法。即选出一些有代表性的商品，按不同商品类别进行加权平均。选用的商品越多，计算越精确。权数一般选用每一种商品的进口值。现以Vi表示各种商品的进口值，ri为各种商品的关税税率，i=1,2，……n,关税水平=%1001)(11niiniiiVrV现举例说明：假定选取A、B、C三种代表性商品计算，ABC进口值(万元)1004060税率(％)102030则，关税水平＝［（100×l0％＋40×20％+60×30％）／（100＋40＋60）］×100％=18％若各国选取同样的代表性商品进行加权平均，对各国的关税水平比较则成为可能。这种方法比全额加权平均更为简单和实用。在关贸总协定肯尼迪回合就关税减让谈判时，各国就是使用联合国贸易与发展会议选取的504种有代表性的商品来计算和比较各国的关税水平的。关税水平可以比较各国关税的高低，而要完全表示保护程度，则要借助于保护率的概念。（二）名义保护率与有效保护率（关税的名义关税率与有效关税率分析）1、名义保护率（NRP,NominalRateofProtection）含义：指一国由于实现关税保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比。即：NRP=（P’-P）/P×100%P’—进口商品的国内市场价格P—进口商品的国际市场价格例如：国际市场汽车价格10000美元，关税保护下的国内市场价格为11000美元。汽车的名义保护率=（11000-10000）/10000×100%=10%由于在理论上，国内外差价与国外价格之比等于关税税率，因而在不考虑汇率波动的情况下，名义保护率在数值上和关税税率相同，通过关税税则公布的税率表现出来。一般而言，在其他条件相同的情况下，名义保护率越高，对本国同类产品的保护程度也越高。美国、日本和欧洲共同体的名义关税税率和有效关税税率（%）欧共体日本美国名义税率有效税率名义税率有效税率名义税率有效税率牛奶、奶酪和黄油可可产品和巧克力棉籽油豆油烟草和香烟22.012.811.011.087.159.934.679.0148.1147.337.322.825.825.4339.5248.880.7200.3286.3405.610.84.259.622.568.036.916.2465.9252.9113.22、有效关税率的定义:有效关税率,也称有效保护率(Effectiverateofprotection,ERP)，是指对进口产品征收了名义关税后，该名义关税对本国产品的实际的有效的保护率。也是指征收关税后被保护行业单位产品附加价值的增加率。（这里说的附加价值是指最终产品的价值减去原材料价值的余额，也就是企业的收入。）.（1）有效关税率（有效保护率）的公式及分析V’-V公式：E=————V公式中：E：有效保护率；V：某制成品在自由贸易时的单位产品附加值；V’：征收关税后的附加值。.例证：A国在自由贸易的情况下，一双皮鞋的国内价格（包括国产的和进口的）为100美元，其中50美元是自由进口的皮革的价格，另50美元是A国国内加工皮鞋的附加值。此时，原料价格和附加值各占皮鞋全部价值的50%。.下面分析征税后的几种情况：1）假定对进口皮鞋征从价税20%，对进口皮革仍免税。由于进口商品价格会影响国内商品价格，从而使皮鞋的国内价格上升到120美元。结果，这种保护性关税使国内加工制造每双皮鞋的附加值为70美元（120美元售价-50美元皮革）。此时，关税对皮鞋的有效保护率为：V’-V70美元-50美元E=——=————————=40%V50美元.2）如果对皮鞋仍征20%名义关税率，并开始对进口皮革征10%的名义关税率。由于皮革被征关税，皮革的国内价格上涨5美元，达55美元，每双鞋附加值则变成65美元（120美元-55美元或70美元-5美元）此时，关税对皮鞋的有效保护率降为：V’-V(70美元-5美元)-50美元15美元E=————=——————————=————=30%V50美元50美元.3）如果对进口皮革和皮鞋同样征20%的名义关税率。皮革价格会上涨10美元。此时，关税对皮鞋行业的有效保护率为：（70美元-10美元)-50美元E=——————————=20%50美元此时的有效关税率与名义关税率相等。.4）如果皮鞋关税率仍为20%，把进口皮革的关税率提高为30%。皮革价格会上涨15美元。此时，对制成品皮鞋的有效保护率为（70美元-15美元)-50美元E=——————————=10%50美元此时的有效关税率低于名义关税率.5）负保护——极端的情况如果进口皮鞋名义关税率仍是20%，而进口皮革的名义关税率增加到50%，则皮革价格上涨25美元，情况为：（70美元-25美元)-50美元E=——————————=-10%50美元由于征关税后，皮鞋的附加价值降为45美元，比自由贸易时的50美元还低，因而形成了负保护。.结论：1.当最终产品的名义税率即关税税则中规定的税率大于其投入品的名义税率时，对最终产品的有效保护率大于名义税率（第一二种情况）当最终产品的名义税率等于其投入品名义税率时，对最终产品的有效保护率等于名义税率（第三种）当最终产品的名义税率小于其投入品名义税率时，对最终产品的有效保护率则小于名义税率（第四种)而当对进口投入征收的税率过高时，会出现负数的保护率。（第五种）2.利用关税保护国内市场不仅依赖于较高的税率，还要有合理的关税结构，对原材料和中间产品征收较低的关税，对最终产品实行高关税，从而使最终产品受到最充分的保护。（2）研究关税有效保护率的意义1）研究此问题，有助于我们更科学地制订进口税率和更好地保护本国工业。有效关税率公式显示，当最终产品名义关税率一定时，对所需的原材料等投入品征收的名义税率越低，则最终产品名义税率的保护作用越大。对进口原材料征税，就是在向利用这种原材料的国内