税收管理员纳税服务工作规范(PPT 136页)ags

税收管理员纳税服务工作规范税收管理员纳税服务工作规范•一、纳税服务的概念及相关解释•二、规范和优化纳税服务的必要性•三、纳税服务内容和要求一、纳税服务概念及相关解释•（一）概念•纳税服务，是指税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。一、纳税服务概念及相关解释•广义的纳税服务:广义的纳税服务，涵盖坚持依法治税、优化税收制度、改进税收征管流程、规范税收检查、推进税收信息化建设进程、提高税务行政效率、规范税务代理等工作范畴。•税务机关开展的各项工作均应体现纳税服务的理念和要求。一、纳税服务概念及相关解释•狭义的纳税服务:税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中的服务。一、纳税服务概念及相关解释国税发[2003]38号文件:纳税服务是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供的经济、全面、便捷、高效的各项服务措施的总称。一、纳税服务概念及相关解释《纳税服务工作规范》所称纳税服务，是指在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。一、纳税服务概念及相关解释•《税收管理员制度》第十二条：税收管理员要增强为纳税人服务的意识，认真落实各项纳税措施，提高服务水平；依法保护纳税人的商业秘密和个人隐私，尊重和保护纳税人的合法权益。一、纳税服务概念及相关解释•(二)性质•纳税服务是税务机关行政行为的组成部分，是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税的基础性工作。一、纳税服务概念及相关解释•1纳税服务是税务机关无偿向社会提供的公共产品和公共服务。•2纳税服务是税务机关的行政行为。一、纳税服务概念及相关解释•3.税务机关不依法服务将负有法律责任。•4.纳税服务促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税。•5.纳税服务是税收征管基础工作。一、纳税服务概念及相关解释•(三）宗旨和目的•宗旨：聚财为国、执法为民。•目的：促进纳税遵从，提高税收征管质量和效率，保护纳税人合法权益。一、纳税服务概念及相关解释•(四）原则•依法原则•无偿原则•公平原则•公正原则Δ（五）纳税服务与办税公开•1.办税公开是纳税服务体系的重要组成部分。•Δ2.公开内容主要有：（五）纳税服务与办税公开•(1)纳税人的权利和义务；•(2)税收法律、法规和政策；•(3)管理服务规范；•(4)税务检查程序；（五）纳税服务与办税公开•(5)税务违法处罚标准；•(6)税务干部廉洁自律有关规定；•(7)受理纳税人投诉部门和监督举报电话；•(8)税务人员违反规定的责任追究;（五）纳税服务与办税公开•(9)税务行政许可项目和非许可行政审批项目；•(10)税务行政收费标准；•(11)纳税信用等级评定的程序、标准；•(12)实行定期定额征收的纳税人税额核定情况等。（五）纳税服务与办税公开•3.注意与“八公开”的联系与区别:•(1)“八公开”:办税公开的代言词。•(2)“八公开”内容:纳税人的权利和义务;税收政策法规；管理服务工作规范；稽查工作规程；税务违法违章处罚标准；税务干部廉洁自律有关规定；受理纳税人投诉部门和监督举报电话；违反规定的责任追究。（五）纳税服务与办税公开•4.公开方式:•（1）办税服务厅、纳税服务中心等办税场所的触摸屏、显示屏、公告栏等；•（2）12366纳税服务热线、税务网站、短信台；•（3）广播、电视、报刊等新闻传媒；（五）纳税服务与办税公开•（4）政府公报、税务公示；新闻发布会、通报会；税收征收、管理、检查以及实施税收法律救济环节中的宣传、咨询、辅导等形式形式。(六）纳税服务与规范执法•税务机关应当依法行使税收执法权，不得指定税务代理，不得刁难纳税人，不得滥用职权。(六）纳税服务与规范执法•1.不得让渡税收执法权;•2.不得指定税务代理;•3.不得刁难纳税人;•4.不得滥用职权。Δ(七）纳税服务实施机构•税务机关的征收管理部门或纳税服务专门工作机构负责纳税服务的组织、协调和管理，税务机关直接面向纳税人的部门或机构具体办理纳税服务的有关事宜。•纳税服务专门工作机构，是指地方税务局系统成立的专门为纳税人服务的工作机构。(七）纳税服务实施机构•税务机关直接面向纳税人的部门或机构，是指办税服务厅，纳税服务专门工作机构，负责税源管理、税务检查、税收法律救济等事项的部门和机构。（七）纳税服务实施机构•1.纳税服务的组织、协调和管理部门:综合协调与专业服务；•2.税务机关直接面向纳税人的部门或机构；•3.根据纳税服务工作环节；•4.纳税服务专门工作机构。二、规范和优化纳税服务的必要性•（一）纳税服务是税收工作的本质要求；•（二）纳税服务是适应政府服务职能转变的需要；•（三）纳税服务是国际税收征管改革发展的共同潮流；•（四）纳税服务是提高税收征管质量和效率的必然途径。（一）纳税服务是税收工作的本质要求•纳税服务，自古有之。•“税收是政府的奶娘”。市场经济条件下，纳税人是市场经济和承担国家财政的主体。纳税服务是税收职能的直接体现，是税务机关的责任和义务。（一）纳税服务是税收工作的本质要求•税收本质说。•税收“三性”与税收有偿性。•国家征税的目的是满足公共需要，提供公共服务。（一）纳税服务是税收工作的本质要求•弗里德曼：公共需求论。•当今世界，随着自行申报制的应用和推广，纳税服务越来越受到世界各国税务部门的重视，以提高纳税人依法纳税的水平。（一）纳税服务是税收工作的本质要求•税务机关的职责就是为纳税人服务，坚持办税公开，公正执法。（三）纳税服务是国际税收征管改革发展的共同潮流•1．美国国内收入局“以服务为治税宗旨”。全国共设立408个服务厅，并在国内设26个呼叫中心。纳税服务工作人员正常情况下3.2万人，约占全部税务工作人员（9.7万人）的33%。（二）纳税服务是适应政府服务职能转变的需要•经济全球化对公共行政管理质量提出了更高的要求，拓展政府服务职能成为提高国家竞争力的根本途径，世界各国政府面临的共同课题。•各国人民进一步要求法制化、民主化，提出要把服务作为政府的天职，贯彻平等、效率、质量原则。（二）纳税服务是适应政府服务职能转变的需要•新一届政府提出政府的四大职能：经济调节，市场监管，社会管理和公共服务。•公共服务就是提供公共产品和服务，为社会公众生活和参与社会经济、政治、文化活动提供保障和创造条件。（二）纳税服务是适应政府服务职能转变的需要•公共服务是适应公共需求不断增长的必然结果。•纳税服务是政府履行公共服务职能的重要内容。（三）纳税服务是国际税收征管改革发展的共同潮流•近年来，在许多市场经济国家，纷纷出现争相“建立多元化的纳税服务体系”的现象。•“纳税人宪章”、“纳税人权利宣言”，“为纳税人服务”的提出。•许多国家将竭诚为纳税人服务定义为税务机关的重要职责。（三）纳税服务是国际税收征管改革发展的共同潮流•1．美国国内收入局“以服务为治税宗旨”。全国共设立408个服务厅，并在国内设26个呼叫中心。纳税服务工作人员正常情况下3.2万人，约占全部税务工作人员（9.7万人）的33%。（三）纳税服务是国际税收征管改革发展的共同潮流•2．德国将纳税服务贯穿于税收管理的全过程。•3.澳大利亚税务部门提出“为顾客服务”的口号，以“因特网和统一的电话咨询”为纳税服务主要手段，量化服务标准。（三）纳税服务是国际税收征管改革发展的共同潮流•4．英国以帮助社会弱势群体为目的开展“税收志愿者行动”。并坚持全国统一的服务标准（标准逐年修订）。（三）纳税服务是国际税收征管改革发展的共同潮流•5.日本税务局积极推行税务代理制度和开展形式多样的税收宣传。•6.新加坡“信息推动型”的纳税服务。•7.法国强调纳税服务的针对性。（三）纳税服务是国际税收征管改革发展的共同潮流•8.香港税务局成立专门的税务咨询中心，负责电话查询和柜台查询，还设立有咨询服务站。工作人员约占香港税务人员总数的2%左右。（四）纳税服务是提高税收征管质量和效率的必然途径•“投入产出、博奕论、信息不对称”等理论认为，纳税服务是有效解决税收征纳双方信息不对称的唯一途径。纳税服务本身就是一种质量和效率：（四）纳税服务是提高税收征管质量和效率的必然途径•纳税服务有利于降低税收成本；•纳税服务有利于引导纳税遵从；•纳税服务有利于加强税收征管。规范纳税服务的重要意义•(一）有利于贯彻落实依法治税原则，促进税务机关依法行政和依法服务。•（二）有利于规范税收执法行为，促进全国纳税服务工作的健康发展。•规范纳税服务的重要意义•（三）有利于提高税收征管质量和效率，健全纳税服务体系和纳税服务质量考核评价体系。•（四）有利于适应我国政府职能转变的需要，加强税务机关作风建设。纳税服务现状•纳税服务实践和成效•纳税服务问题与困难•产生纳税服务问题的原因•纳税服务实践和成效•纳税服务意识日益增强•纳税服务内容进一步完善•纳税服务手段不断创新•纳税服务机制日趋健全•纳税服务能力明显提高纳税服务问题与困难•对纳税服务的重要性认识不够；•办税程序和手续不够简便；•纳税服务平台建设有待进一步加强；•纳税服务数据和信息资源利用不够充分；•个别地区国、地税未共同开展纳税信用等级评定；•纳税服务质量考核评价体系建设进程不一。三、纳税服务内容•(一）宣传服务•税务机关应当广泛、及时、准确地向纳税人宣传税收法律、法规和政策，普及纳税知识。根据纳税人的需求，运用税收信息化手段，提供咨询服务、提醒服务、上门服务等多种服务。(一)宣传服务•Δ《税收管理员制度》第五条：•税收管理员工作职责:宣传贯彻税收法律法规和各项政策。Δ(一）宣传服务•1.宣传(送达)•《国家税务总局关于加强纳税服务工作的通知》（国税发〔2003〕38号）要求“做好宣传送达、咨询辅导是纳税服务的首要任务”。Δ(一）宣传服务•宣传(送达)的主体:税收管理员;•宣传(送达)的客观:法规;•宣传(送达)的对象:纳税人。Δ(一）宣传服务•理解和操作:•税收管理员是宣传送达的发出者；•相关纳税人是宣传送达的接收者；Δ(一）宣传服务•宣传送达的具体内容是税收法律、行政法规、规章、制度和政策的规定或要求；•宣传送达需通过具体的载体和渠道才能实现。Δ(一）宣传服务•2.宣传(送达)的基本特征：•(1)事先性•(2)确定性•(3)判别性•(4)针对性Δ(一）宣传服务•3.宣传(送达)的基本作用：•(1)开通了向纳税人传输法规的渠道•(2)有利于保障纳税人的知情权•(3)有利于解决纳税人因不知法而发生违法行为的问题•Δ(一）宣传服务4.宣传(送达)的原则:•(1)需求原则•(2)效能原则•(3)分类原则Δ(一）宣传服务•5.宣传(送达)内容•是指税收管理员送达纳税人的具体税务规定。Δ(一）宣传服务•内容分类：•一是税收管理员根据税收征管工作的需要按照不同的标准对事项进行分类。•二是从纳税人的需求根据不同的标准对事项进行分类。•三是税务机关需要送达且纳税人也有需求的送达事项。Δ(一）宣传服务•6.宣传(送达)方式:•是指税务机关如何将送达事项告知纳税人的方法。主要包括:•1.渠道：上门、当场、电话、手机短信、电子邮件、信函等；•2.方式：口头、书面、电子数据等。Δ(一）宣传服务•7.宣传(送达)流程：•Δ(一）宣传服务•8.要点:•(1)宣传税法是纳税服务的重要内容。•(2)宣传税法的两个基础:•根据纳税人的需求；•运用税收信息化手段。Δ(一）宣传服务•(3)宣传税法的服务方法:•咨询服务•提醒服务•上门服务•其他服务三、纳税服务内容•Δ(二）辅导服务•税收管理员应当建立健全办税辅导制度•税收管理员对于设立税务登记、取得涉税认定资格的纳税人，应当及时进行办税辅导。对于纳税信用等级较低的纳税人，给予重点办税辅导。三、纳税服务内容•《税收管理员制度》第五条：税收管理员工作职责：为纳税人提供税法咨询和办税辅导。•(二）辅导服务•1.办税辅导:是指税收管理员帮助和引导纳税人如何办理涉税事宜的纳税服务措施。•(二）辅导服务•实施主体•客体•内容•性质•前提(二）辅导服务•2.办税辅导的特点:•