3存款业务核算

第三章：存款业务核算《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社，版权所有，翻版必究。学习目标知识点一、存款业务账户二、存款业务的核算三、存款的计息计算《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版第二章存款业务的核算第一节存款业务概述一、存款业务的意义和种类银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。按吸收对象分：一般性存款、储蓄存款和财政性存款；按其来源性质分：原始存款和派生存款；按期限分：活期存款和定期存款；按币种分：人民币存款和外币存款;概念《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版二、银行结算帐户的开立与管理（一）银行结算帐户的种类１、基本存款帐户２、一般存款帐户３、专用存款帐户４、临时存款帐户（二）帐户管理（三）核算要求《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版第二节单位存款业务的核算一、常用科目“吸收存款”（负债类）“利息支出”（损益类）“应付利息”（负债类）“应交税费”（负债类）《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版一、单位活期存款的核算（一）支票户１、存入现金客户提交现金交款单、现金出纳点收现金、记现金收入日记簿退回单登记单位存款分户帐２、支取现金客户提交现金支票会计部门审查登记单位存款分户帐出纳凭对号单付款、记现金付出日记簿《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版（二）核算１、存折户存入现金客户交存款凭条、现金、存折出纳收款、记现金收入日记簿会计记分户帐和存折存折退交客户会计分录为：借：库存现金贷：××科目――存款户《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版例题【例１】工商银行静安支行收到华声商厦解交的现金92600元，清点无误，根据解款单第二联，作如下会计分录：借：（库存）现金92600贷：吸收存款——单位活期存款－华声商厦92600然后根据会计分录登记单位存款明细帐。《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版２、支取现金客户交取款凭条、存折会计部门审查核对记分户帐及存折出纳记现金付出日记簿、付款退折凭证是否合法有效，有未涂改；大小写金额是否相符；大额现金支付是否经有权人审批，签章;借：××科目－取款人户贷：库存现金《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版（二）关于转帐的处理按交易双方开户行的不同一般分为：①收付款单位在同银行处开户的转帐；②收付款单位在同一城市两个行处开户的转帐。③收付款单位在异地两个地区行处开户的转帐。会计分录：借：××科目－付款人户贷：××科目－收款人户《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版【例4】光明商厦收到长城工厂签发的转帐支票1张，金额15000元，要求转帐存取。借：吸收存款—单位活期存款－长城工厂15000贷：吸收存款—单位活期存款－光明商厦15000《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版（三）对帐、账户变更及销户1.对帐：银行与单位核对存款账户余额（1）随时对帐支票存款户的对帐存折存款账户的对帐（2）定期对帐：每季末及11月末2.账户变更及销户核对余额，结清利息支票：收回所有凭证存折：收回注销原账户余额：转入临时存款户或其他《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版三.单位定期存款的处理存期：3个月、6个月、1年多档；最低起存额：1万；多存不限，到期一次支付利息，转入活期；（一）存入存款的处理1.现金的存入借：库存现金贷：吸收存款－单位定期存款-××户2.转帐存入借：××科目－存款人户贷：吸收存款－单位定期存款-存款人户《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版（二）支取存款根据支取的不同情况分为全额到期支取，全额提前支取和部分提前支取三种。1.全额到期支取支付存款时借：吸收存款—单位定期存款－存款人户借：应付利息贷：吸收存款—单位活期存款－存款人户2、资产负债表日计提利息费用：借：利息支出贷：应付利息《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版2.全额提前支取以支取日挂牌公布的活期存款利率计算利息。3.部分提前支取会计处理及分录与全额支取相同。借：利息支出－单位定期存款提前支取利息贷：吸收存款—单位定期存款－存款人户借：吸收存款—单位定期存款－存款人本利和贷：吸收存款—单位活期存款-存款人户其余处理与全额到期支取相同。《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版【例5】工商银行南方支行收到无线电厂送交开户的存款凭条，整存整取，存期一年，金额100000元，并收到其交存的现金100000元。分别审查无误后，现金入库，作以下会计分录为：借：库存现金100000贷：吸收存款—单位定期存款－无线电厂100000【例6】2009年工商银行收到无线电厂交来的到期的定期存单一张，金额10000元，存期一年，年利率2％，经审核无误，支付本息。《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版会计分录：借：吸收存款—单位定期存款－无线电厂10000应付利息－吸收存款—定期存款利息200贷：吸收存款—单位活期存款－无线电厂10200计算利息：10000×2％＝200（元）本利和＝10000+200＝10200（元）《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版【例7】工商银行南方支行收到无线电厂未到期的定期存款单一张，金额100000元，由需要提前支取。存期是一年，到目前止已经存入9个月。要求全部提取，经审核无误同意办理.当日活期存款月利率为0.05％。计算利息：1000000×0.0005×9＝450（元）借：利息支出－吸收存款—提前支取利息450吸收存款—单位定期存款－无线电厂100000贷：吸收存款—单位活期存款－无线电厂100450《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版【例8】2008年工商银行南方支行收到无线电厂未到期的定期存款单一张，金额100000元，由于急需，提前支取30000元。原存期是一年，到目前止已经存入9个月。经审核无误同意办理：当日活期存款月利率为0.5‰。计算提前支取的利息：30000×0.0005×9＝135借：利息支出－单位定期存款提前支取利息135吸收存款—单位定期存款－无线电厂30000贷：吸收存款—单位活期存款－无线电厂30135余下转存；《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版四.单位通知存款业务的处理(一)单位通知存款的有关规定1.一次性全额存入，最低起存额为50万元。2.按提前通知期限划分，分为1天和7天两种。3.可一次或分次进行，最低支取额为10万元。（二）通知与支付存款的处理1.通知2.支取存款《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版第三节储蓄存款业务核算一、储蓄存款及其分类储蓄存款是指居民个人节余或待用货币资金存入银行而形成的存款。二、储蓄政策和原则（一）储蓄政策－－鼓励与保护（二）储蓄原则－－存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密。《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版我要挂失！《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版2、存款储蓄的种类按存款期限按存款地点按特定对象通货膨胀活期储蓄定期储蓄银行储蓄邮政储蓄信用社储蓄教育储蓄保值储蓄《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版核算程序1.开户借：库存现金贷：吸收存款-活期储蓄存款-XX户-本金2.续存（会计操作同上）3.支取（会计操作相反）4.销户借：吸收存款-活期储蓄存款-XX户-本金利息支出贷：库存现金应交税金-代扣利息税《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版利息税的历史1950年，《利息所得税条例》规定征收所得税。1959年停征。1980年,1993年《个人所得税法》，再次列征。1999《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》：不论什么时间存入的储蓄存款，在1999年11月1日以后支取的，1999年11月1日起开始滋生的利息要按20％征收所得税。2007年8月15日起，由现行的20%调减为5%。2008年10月8日国家宣布次日开始取消利息税。你知道吗？《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版例如：某储户1999年1月1日存入银行1年定期存款1万元，年利率为3.78%，存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出。其应纳税额的计算方法如下：1999年全年孳生的利息=10000×3.78%=378（元）1999年11月1日后孳生的利息＝378×2/12＝63（元）应纳税额=63×20%=12.6（元）具体会计分录如下：借：应付利息378.00贷：定期储蓄存款——某储户365.40其他应付款——代扣利息税12.60《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版整存零取定期储蓄存款是本金一次存入，约定存期，分次支取本金，到期支取利息的一种定期储蓄存款。１０００元起存；存期分为一年、三年、五年三个档次；由银行发给存单，凭存单分次支取本金；支取期分为一个月、三个月、半年一次，由储户与银行商定；利息于存款到期结清时一并计付；《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版1.开户借：现金(或其他科目)贷：定期储蓄存款—整存零取××户2.支取借：定期储蓄存款——整存零取××户利息支出贷：库存现金应交税金-代扣利息税3．结清如过期支取按规定利率加付过期利息。《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版（四）存本取息定期储蓄存款存本取息定期储蓄存款，是指本金一次存入，在约定存期内分次支取利息，到期支取本金的一种储蓄存款。５０００元起存；存期分为一年、三年、五年三个档次；由银行发给存单，到期一次支取本金；利息凭存单分期支取，由储户与银行商定。《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版1.开户借：现金贷：定期储蓄存款——存本取息××户2．支取利息借：利息支出——定期储蓄利息支出户贷：现金应交税费-利息税3．到期支取本息借：定期储蓄存款——存本取息××户利息支出——定期储蓄利息支出户贷：现金应交税费-利息税《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版整存整取一次存入，约定存期；50起存，多存不限；存期分3月，半年，1年，2年，3年，5年六档借：库存现金贷：吸收存款-定期储蓄存款—整存整取××户借：吸收存款-定期储蓄存款——整存整取××户应付利息——定期储蓄利息支出户贷：库存现金应交税费-利息税《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版零存整取约定期限，每月固定存入，到期一次支取；存期分1年，3年，5年；漏存一次可补存，不补、多次算违约，转活期；1.存入零存整取储蓄存款借：库存现金贷：定期储蓄存款——零存整取××户2.支取（1）到期和过期支取借：定期储蓄存款——零存整取××户利息支出——定期储蓄利息支出户贷：库存现金应交税费-利息税(2)提前支取（比照整存整取）《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版三、定活两便储蓄存款的核算存款不定存期，随时可取，按实际存期确定利率；开户起点金额为50元；分记名、不记名两种，记名的可挂失，不记名的不能；定活两便储蓄的利息计算，应根据不同存期来确定利率加以计算。存期不足3个月的；存期3个月以上(含3个月)，不满半年的；存期半年以上(含半年)不满1年；存期1年以上(含1年)；利息=本金×存期×利率×60%《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版一、利息计算的基本规定（一）除保证金性质存款不计息外其它存贷款均应计息（二）计息的基本公式：利息＝本金×时间×利率（三）结息日1、活期存款定期结息（按季，每季末月20日）2、定期存款逐笔计息（支取时计息）第四节存款利息计算与核算《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版3、计息时间：Ⅰ、活期存款算头不算尾；按实际天数计算—存期较短；Ⅱ、定期存款用对年对月对日方法；按“对年、对月、对日相减法”计算（年360天、每月30天）例：2007430-2004810------------------3-420存期=3×360-4×30+20=980（天）《金融企业会计》随书课件：东北财经大学出版社出版利率表示方法：年利率(%)、月利率(‰）、日利率（‰o）。在我国，储蓄机构必须挂牌公告储蓄存款利率，不得擅自