4-1经济业务

1第四章复式记账的运用第一节概述:制造业的主要经济业务企业为要完成经营目标，就需要从各种渠道筹集一定量的资本金。投资者投资是资本金的主要来源，向债权人筹集借贷资本，是企业筹集的另一种来源。这些资金投入企业的经营后，经常会变幻其占用形态，发生各种经济业务。供应、生产、销售是工业企业的三个阶段。在供应过程中，企业要为生产准备采购各种材料，企业要发生采购成本，企业还要与供应单位结算材料货款。此外，企业还要购置生产所必需的各种设备。2生产过程是制造产品的过程。在这过程中，企业会发生各种耗费。一是材料费用；企业会发出采购的材料，材料储备资金变成生产资金，固定资产随着其损耗的程度，以折旧的形式，逐渐地转化为生产资金。二是工资费用；生产工人的工资及其计提的职工福利费用。三是制造费用；车间为管理和组织生产所发生的各种费用。在销售过程中，企业销售产品，收回货款。一方面，企业产品的生产成本等形成了产品的销售成本。另一方面，取得了销售收入，企业的生产成本得到了补偿。企业将各种收入减去各种成本或费用即为企业的利润。利润总额按规定上交所得税后即为企业的净利润。3真题练习•资金运动中，形态也发生变化，经历了：•生产资金货币资金储备资金（4）成品资金（5）结算资金•A123452•B523145•C231452•D3214524第二节供应过程的核算一、材料采购业务的核算供应过程主要核算的任务:主要是核算和监督材料的买价和其他采购费用的发生情况,确定材料采购成本,考核有关采购计划的执行情况,核算和监督与供应单位的款项结算情况,以及核算和监督供应过程阶段材料储备资金的占用情况等.5（一）材料采购成本的计价•企业购入材料的采购成本:(1)买价（2)采购过程中发生的运杂费（3）材料再运输中发生的合理损耗（4）材料入库前发生的整理挑选费用（5）按规定计入材料采购成本中的各种税金（6）其他费用•买价直接计入材料的采购成本,采购费用凡能分清是某种材料负担的,可以直接计入该种材料的采购成本,不能分清的某种材料负担的,应按材料的重量,买价等比例,采用一定的方法,分摊计入材料的采购成本.6公式材料采购费用分配率=共同性采购费用额/分配标准的合计数某材料应负担的采购费用额=该材料的分配标准*材料采购费用分配率7例：企业从大恒公司购入的A、B两种材料，材料的买价可直接计入，但运杂费2600元，所两种材料的共同费用。A、B两材料的重量分别为40吨、60吨。分配如下：发生的运费是AB两材料共同发生的,应选择适当的分配标准,在AB两材料之间进行分配,以便分别计算并确定其成本所谓适当的分配标准是指待分配对象共有的,并且能体现分配对象对共同性费用的合理分担关系的因素.在实际工作中,可根据具体情况选择重量,体积,买价等分配标准.材料名称单位数量单价买价运费总成本单位成本A吨4070028000104029040726B吨6090054000156055560926合计100820002600846008（二）应设置的账户为了及时核算材料采购业务,正确计算采购成本,反映结算关系,需设置下列帐户:1、“在途物资”账户2、“原材料”账户3、“应付账款”账户4、“应付票据”账户5、“预付账款”账户6、“应交税金”账户9•在途物资•借方:登记外购材料的实际采购成本(买价+采购费用•贷方:登记已经验收入库的材料的实际成本,•余额:尚未验收入库的在途材料实际成本.•原材料•借方:登记已验收入库材料的实际成本;•贷方:登记发出材料的实际成本•余额:库存各种材料的实际成本10•应付帐款•Dr登记已经支付的应付款项•Cr登记因购买材料，商品或劳务而发生的应付而未付的款项•余额（Cr）尚未偿还的款项•应付票据•Dr登记收到银行通知后实际支付的款项•Cr登记企业已开出的商业汇票•余额（Cr）：尚未到器的应付票据11举例京东公司从友谊工厂购入下列材料：甲材料5000千克，单价24元；乙材料2000千克，单价19元，增值税17%,全部款项用银行存款付清。公司用银行存款7000元支付上面购入甲、乙材料的外地运杂费，按照材料的重量比例进行分配公司从红星工厂购进丙材料7200千克，发票注明价款216000元，红星工厂代京东公司垫付运杂费4000元，材料已到达企业并验收入库，账单发票已到，但材料价款，税金及运杂费尚未支付。12公司用银行存款预付给胜利工厂订货款180000公司收到胜利工厂发来的前已预付货款的丙材料，验收入库。发票注明该批材料的价款420000元，增值税17%，不足款项用银行存款支付。另外发生运杂费5000，用现金支付。公司签发一张商业汇票购入丁材料，材料含税价款为418860元。公司签发并承兑一张商业汇票，用以抵付本月从红星工厂购入的丙材料价税款和代垫的运杂费13•本月购进的甲、乙、丙、丁材料已经验收入库，结转各种材料的实际采购成本。14举例说明：1、企业从大恒公司购入的A、B两种材料，A材料的买价为28000元，B材料的买价为54000元，合计82000元，增值税13940元，两材料的运杂费2600元，上列款项全部用银行存款支付。借：在途物资—A材料29040—B材料54560应交税金—应交增值税13940贷：银行存款985402、企业从裕丰公司购进丙材料11200元，运杂费400元，增值税1904元，款项尚未支付。借：在途物资—丙材料11600应交税金—应交增值税1904贷：应付账款---裕丰公司13504153、上述购入的材料全部验收入库。借：原材料---A材料29040----B材料55560-----丙材料11600贷：在途物资---A材料29040---B材料55560----丙材料116004、企业从长庆工厂又购B材料9000元，增值税1530元，企业开出承兑的商业汇票，材料尚未到达。借：在途物资---B材料9000应交税金----应交增值税1530贷：应付票据10530165、企业用银行存款偿还前欠裕丰公司的货款13504元。借：应付账款—裕丰公司13504贷：银行存款135046、企业以银行存款26400元，向光明工厂预付购买丁材料款。借：预付账款---光明工厂26400贷：银行存款264007、企业收到光明工厂发运来的预付货款的材料，并验收入库。材料买价27700元，运杂费500元，增值税4709元，除冲销原预付货款26400外，其余用银行存款支付。17借：在途物资---丁材料28200元应交税金---应交增值税4709元贷：预付账款---光明工厂26400元银行存款6509元同时：借；原材料---丁材料28200元贷：在途物资---丁材料28200元18•某工业企业2002年2月购进A．B两种材料，有关资料如下表材料名称单价重量买价运杂费A材料4.0080000320000B材料2.004000080000600019第三节生产过程的核算一、产品生产成本的组成内容企业在一定时期内为销售商品，提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出，称为费用。费用按一定种类和数量的产品进行归集，就形成产品的制造成本（生产成本）。产品生产成本是企业在生产过程中为制造产品所发生的各种费用。一般有以下成本项目：201、直接材料，指直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主要材料以及有助于产品形成的辅助材料。2、直接人工，是指直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资，奖金，补贴和福利费等。•3、制造费用：车间为管理和组织生产所发生的各种间接费用。管理人员工资和福利费，修理费，办公费，水电费，保险费，折旧费等•生产成本=直接材料+直接人工+制造费用21二、账户设置1、“生产成本”账户2、“制造费用”账户3、“库存商品”账户4、“应付职工薪酬”账户5、“应付福利费”账户6、“待摊费用”账户7、“累计折旧”账户22•借方生产成本贷方登记制造产品直接发生的生产完工并已验收入库的产品自制半成品等实际成本直接和间接费用期末余额尚未加工完成的各项在产品的成本23•借方制造费用贷方间接费用的发生数分配计入有关的成本计算对象的间接费用期末无余额24•借方待摊费用贷方各项待摊费用的发生数这些费用的摊销额期末余额已经支出但尚未摊销的费用数25•借方预提费用贷方各项预提费用的发生数预先计提应由本期负担但尚未实际支出的各项费用实际支出大于预提数的差额已预提但尚未实际支出的费用数即尚未摊销的费用26•借方库存商品贷方验收入库的商品的成本发出商品的成本期末余额库存商品成本27•费用核算的一般程序•生产企业生产过程的核算，主要有两项内容：•（1）归集、分配一定时期内企业生产过程中发生的各项费用；如材料、工资及福利费•（2）按一定种类的产品汇总各项费用，最终计算出各种产品的制造成本。28举例说明•用途甲材料乙材料合计制造产品领用•A产品80002000006000120000320000••B产品10000250000400080000330000•小计180000450000100002000006500000车间一般耗用5000125000200040000165000合计230005750001200024000081500029•京东公司开出支票，从银行提取现金3600000元，准备发放工资。•京东公司用现金3600000发放工资•公司根据当月考勤，计算确定本月职工的工资如下：•A产品生产工人工资164万•B143万•车间管理人员工资32万•厂部21万•公司本月以银行存款支付职工福利费504000元，其中，生成工人福利费429800元（A229600元，B200200元），车间管理人员福利费44800元，行政管理人员福利费29400元30•公司用银行存款12000预定明年的报纸•公司月末摊销应由本月负担的年初已付款的车间用房的房租4200元•用银行存款支付应由本月负担的车间设备修理费3500元•公司于月末计提本月固定资产折旧，其中，车间固定资产折旧8600元，厂部4500元•公司用现金900元购买车间的办公用品31•公司月末将本月发生的制造费用按照生产工时比例分配计入AB产品生成成本。•其中，A产品生产工时6000个，B产品生产工时4000个•公司生成车间本月生产完工AB两种产品，其中A产品完工总成本为1842000元，B产品完工总成本1265000元，已验收入库，结转成本。321、企业本月发出材料情况汇总如下：项目A材料B材料丙材料合计生产产品领用44000甲产品乙产品车间一般消耗合计210009590745902800013000786048860160008000173025730620180800440002162097707439033借：生产成本—甲产品48860—乙产品25730制造费用800贷：原材料—A材料44000—B材料21620—丙材料97702、本月应付职工工资28650元，其中生产工人工资24200元，车间管理人员工资4450元（甲产品生产工时为620小时，乙产品生产工时为380小时）分配率==24.224200620+38034借：生产成本—甲产品15004—乙产品9196制造费用4450贷：应付职工薪酬—工资286503、按工资总额的14％计提职工福利费。借：生产成本—甲产品2100.56—乙产品1287.44制造费用623贷：应付职工薪酬—职工福利40114、从银行提取现金34650元，备发工资。35借：库存现金34650贷：银行存款346505、发放职工工资34650元。借：应付职工薪酬34650贷：现金346506、计提本月车间固定资产折旧8400元。借：制造费用8400贷：累计折旧84007、本月租入生产车间设备一台，租期三个月，以银行存款预付三个月的租金600元，其中应由本月负担的200元。361）借：待摊费用600贷：银行存款6002）借：制造费用200贷：待摊费用2009、以银行存款支付车间的办公费440元，水电费1237元，劳动保护费790元共计1900元。借：制造费用2467贷：银行存款246710、月末，将发生的制造费用总额16940元转入生产成本。37借：生产