4_3_生产过程业务核算（PPT57页)

项目4主要经济业务核算任务4-3生产过程业务核算•知识目标：掌握生产过程核算的内容；账户设置；生产费用发生和归集的核算；产品生产成本计算。•技能目标：会进行生产过程业务的核算及产品生产成本的计算。•重点：生产过程核算的账户设置、账务处理；生产费用发生和归集的核算；产品生产成本计算•难点：生产过程的账务处理以及产品生产成本计算。•任务要求•通过相关知识点的学习对于企业生产过程有一个全面的认识，并能进行生产过程的账务处理及产品生产成本的计算。案例导入•某企业有一生产间、生产A/B两种产品，其中A产品发生材料费50万，人工费5万，B产品发生材料费100万，人工费10万，另该车间有一名管理人员，该管理人员工资5000元，两种产品使用一条生产线，该生产线应承担折旧费用10万,同时财务部人员工资发生为5万。计入成本的费用计入损益的费用生产成本直接材料直接人工制造费用期间费用管理费用财务费用销售费用费用（一）生产过程中各项费用的分类•直接材料—用于产品生产，构成产品实体的原材料、主要材料、燃料以及有助于产品形成的辅助材料。•直接人工—指直接从事产品生产人员的工资及其他职工薪酬•制造费用—指企业各生产单位为组织和管理生产所发生的各项间接费用，包括各生产单位管理人员工资和福利费、折旧费、机物料消耗、办公费等案例导入•某企业有一生产间、生产A/B两种产品，其中A产品发生材料费50万，人工费5万，B产品发生材料费100万，人工费10万，另该车间有一名管理人员，该管理人员工资5000元，两种产品使用一条生产线，该生产线应承担折旧费用10万,同时财务部人员工资发生为5万。一、生产过程业务的核算内容产品生产成本-指产品在其生产过程中所发生的各项生产费用，包括：直接材料、直接人工和制造费用。案例导入•某企业有一生产间、生产A/B两种产品，其中A产品发生材料费50万，人工费5万，B产品发生材料费100万，人工费10万，另该车间有一名管理人员，该管理人员工资5000元，两种产品使用一条生产线，该生产线应承担折旧费用10万,同时财务部人员工资发生为5万。•计算A、B产品成本是多少？制造费用的分配•分配标准：产品生产工时、生产工人工资等•做题步骤：•1、计算分配率；•2、计算各种产品应负担的制造费用•计算公式：制造费用分配率=制造费用总额/确定的分配标准之和某产品应承担的制造费用=该产品的分配标准×制造费用分配率学中做•某企业某车间生产M、N两种产品。本月初投产，本月末完工。本月生产M、N产品发生的直接材料费分别为200000元和300000元，生产M、N产品发生的直接人工费分别为50000元和80000元，本月该车间发生制造费用20000元。M、N两种产品共耗用机器工时分别为200工时和300工时，制造费用按生产工时进行分配。•计算M/N产品的生产成本•制造费用分配率=20000/（200+300）=40•M产品应当承担的制造费用=40×200=8000•N产品应当承担的制造费用=40×300=12000•M产品的生产成本=200000+50000+8000•=258000•N产品的生产成本=300000+80000+12000•=392000•如果企业只生产一种产品，•制造费用应在其发生时直接计入该产品生产成本。•产品成本的计算•各个产品生产成本=生产该产品的直接材料费+生产该产品的直接人工费+月末转来的该产品承担的制造费用•制造费用的分配标准：产品生产工时、生产工人工资等。•制造费用分配率=制造费用总额/确定的分配标准之和•某产品应承担的制造费用=该产品的分配标准×制造费用分配率1、“制造费用”账户“制造费用”属于成本类账户，用来核算公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用。包括：车间管理人员工资及福利费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等不能直接计入某种产品生产成本的生产费用。借方登记月份内发生的各项间接费用，贷方登记分配、转入有关的成本计算对象的间接费用，月末一般无余额。该账户可按不同车间设置明细账户借方制造费用贷方按车间归集所发生的各项制造费用期末分配结转入“生产成本”账户的制造费用二、生产过程业务核算的账户设置2、“生产成本”账户“生产成本”属于成本类账户，用来核算公司进行工业性生产，包括生产各种产品（包括提供劳务、自制半成品等）所发生的各项生产费用，以确定产品成本。借方登记当期发生的、应计入产品成本的直接材料、直接人工和制造费用及月末分配转入的间接费用；贷方登记生产完工并已验收入库的产品、自制半成品等实际成本；月末如有余额，应在借方，表示仍处于生产过程的在产品的实际生产成本。该账户可按产品种类或名称进行明细核算。借方生产成本贷方二、生产过程业务核算的账户设置（1）直接材料结转完工验收（2）直接人工入库产品的成本（3）分配转入的制造费用余额：在产品成本学中练•多选•下列各项中属于制造费用的有（）•A生产工人的工资及福利费•B车间管理人员的工资•C企业管理部门房屋折旧费•D生产单位为组织和管理生产所发生的机器设备折旧费•答案：BD3、“应付职工薪酬”账户“应付职工薪酬”账户属于负债类账户，核算公司应付给职工的各种薪酬，包括工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、股份支付等。贷方登记应发给职工的薪酬总额，借方登记实际支付的职工薪酬，月末贷方余额表示应付而未付的职工薪酬数。该账户按应付职工薪酬的项目设置明细账。借方应付职工薪酬贷方实际支付的职工薪酬应发给职工的薪酬总额期末余额：应付未付的职工薪酬二、生产过程业务核算的账户设置工资类别应列入账户名称生产工人工资生产成本车间管理人员工资制造费用行政管理人员工资管理费用专设销售机构人员工资销售费用医务和福利部门人员工资管理费用在建工程人员工资在建工程长期病假人员工资管理费用离退休人员工资管理费用学中练•单选•应在“应付职工薪酬”账户贷方登记的是（）•A本月实际支付的工资额•B本月应分配的工资总额•C本月结转的代扣款项•D本月多支付的工资数•答案：B学中练•多选•下列各项中，属于企业应付职工薪酬的有（）•A工会经费B企业医务人员的工资•C住房公积金D辞退福利•答案：ABCD4、“累计折旧”账户“累计折旧”是资产类“固定资产”账户的调整账户，用来核算和监督固定资产因磨损、消耗而减少的价值。企业固定资产在使用过程中磨损的价值，是通过折旧的方式逐步转移到产品成本或期间费用中去的。因此计提折旧就表明生产费用或期间费用的增加，同时，由于固定资产发生了磨损，固定资产的价值也相应减少，但因管理的需要，“固定资产”账户要始终反映企业现有固定资产的原值，其减少金额应通过“累计折旧”账户来核算。该账户贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。借方累计折旧贷方因固定资产减少而转销的折旧额计提的固定资产折旧额期末余额：现有固定资产累计已提折旧额二、生产过程业务核算的账户设置固定资产折旧费，按固定资产用途分别计入有关费用账户。具体内容是：1.车间的折旧费，列入“制造费用”账户；2.行政管理部门的折旧费用，记入“管理费用”账户。3.销售部门的折旧费用，记入“销售费用”账户4.出租固定资产的折旧费记入“其他业务成本”。5、“管理费用”账户“管理费用”属于损益类账户，核算行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括工会经费、行政管理人员工资和福利费、劳动保险费、业务招待费、生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等。借方登记月份内发生的各项管理费用，贷方登记月末转入“本年利润”账户的管理费用，月末无余额。该账户应按费用项目设置明细账，进行明细核算。借方管理费用贷方发生的各项管理费用期末转入“本年利润”账户的管理费用二、生产过程业务核算的账户设置新准则规定：固定资产修理费用等后续支出,除资本化以外的部分,计入当期损益。•多选•1、应计入产品成本的费用有（）•A生产工人工资及福利费•B车间管理人员工资及福利费•C企业管理人员工资及福利费•D离退休人员的退休金•答案：AB•2、下列费用应计入管理费用的有（）•A厂部管理人员的工资•B车间管理人员的工资•C厂部办公用房的折旧费•D厂部的办公费•答案：ACD6、“库存商品”账户“库存商品”属于资产类账户，用来核算企业已完工入库并可供销售的产品的实际成本。二、生产过程业务核算的账户设置库存商品：借方登记已完工并验收入库的各种产品的实际成本（由“生产成本”账户转入），贷方登记发出的各种产品的成本，月末如有余额，应在借方，表示库存商品的成本。该账户应按商品的种类、名称设置明细账。借方库存商品贷方完工入库产品的成本已发出产品的成本期末余额：库存商品的成本二、生产过程业务核算的账户设置二、生产过程业务核算的账户设置•7、“其他应收款”账户“其他应收款”账户属于资产类账户，核算企业发生的除销货款以外的其他各种应收、暂付款项。主要包括：应收的各种赔款、罚款、存出保证金（如出租包装物暂付的押金）、备用金、影响职工收取的各种垫付的款项（如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费）等。借方登记企业发生的除销货款以外的其他各种应收、暂付款项，贷方登记收回或转销的各种其他应收款项，月末借方余额，表示应收回尚未收回的其他应收款项。该账户按应收的单位或个人设置明细账。借贷登记发生的其他各种应收、暂付款项登记已收回或报销的款项期末余额：期末尚未收回的其他应收款项其他应收款产品成本核算的一般程序各种费用（1）审核：是否合乎成本开支的范围期间费用管理费用财务费用销售费用（2）属于期间费用还是产品成本产品成本产品A产品B哪种产品的？完工多少？完工产品成本转入“库存商品”（1）5日，生产A产品领甲材料86000元，生产B产品领乙材料32000元。（2）8日，现金支付管理人员王华预借的差旅费800元。（3）10日，购买管理部门用办公用品900元，以银行存款支付。（4）11日，王华出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（5）13日，生产车间从材料库领用润滑油3200元。业务核算举例•（6）14日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。•（7）15日，以现金60000元发放职工上月工资。•（8）16日，以银行存款支付本月办公用品费1200元，其•中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元•（9）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。•（10）31日，分配本月职工工资68000元，其中：•生产工人工资50000元（生产A产品的工人工资30000元，生产B•产品的工人工资20000元）；•车间管理人员工资8000元；•企业行政管理部门人员工资10000元。•（11）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费，其中：•A产品的生产工人4200元；•B产品生产工人2800元；•车间管理人员1120元；•企业行政管理部门人员1400元。•（12）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中：•生产车间6000元；企业行政管理部门3000元。•（13）31日，分配本月制造费用，按生产工时比例分配。•（A产品工时3000小时，B产品工时2000小时）（14）31日，生产的A、B产品，全部完工入库，无在产品，结转完工入库产品的生产成本，（1）5日，生产A产品领甲材料86000元，生产B产品领乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）8日，现金支付厂部人员王华预借的差旅费800元。业务核算举例借：其他应收款——王华800贷：库存现金800（3）10日，购买厂部办公用品900元，以银行存款支付。借：管理费用900贷：银行存款900（4）11日，王华出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（5）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——王华800借：制造费用3200贷：原材料——润滑油3200（6）14日，从银