上海市行政事业单位国有资产清查工作业务培训

上海市行政事业单位国有资产清查工作业务培训上海市财政局教科文处主要内容一、指导思想、工作目标二、资产清查的时间与范围三、资产清查的内容、方法和政策依据四、资产清查工作的步骤及时间安排五、资产清查工作重点事项操作方法六、保障措施七、工作要求一、指导思想、工作目标和原则（一）指导思想全面贯彻落实两个《管理办法》精神摸清本市行政事业单位资产“家底”促进行政事业单位建立完善的资产财务管理制度提高行政事业单位国有资产监督管理水平为促进国有资产管理向规范化、科学化、法制化和信息化方向发展奠定基础一、指导思想、工作目标和原则（二）工作目标全面摸清家底建立监管系统实现两个结合完善管理制度一、指导思想、工作目标和原则（三）基本原则统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求、分级实施各级财政部门按行政隶属关系组织本级行政事业单位开展资产清查工作各主管部门按照财务隶属关系负责组织所属单位资产清查工作二、资产清查的时间与范围（一）资产清查的时间资产清查基准日：2006年12月31日资产清查的时间：本市的行政事业单位资产清查于2006年12月至2007年7月在全市范围内组织开展。二、资产清查的时间与范围（二）资产清查的范围1、2006年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立的、执行行政事业单位财务和会计制度的各级各类行政事业单位、社会团体。主要包括：（1）各级共产党机关、人大机关、政协机关、政府机关；公、检、法、司机关；各民主党派机关等行政单位。二、资产清查的时间与范围（2）教育、科技、文化、卫生、体育、民政、社会保障、计划生育等领域的事业单位。（3）列入行政和事业编制、并执行行政、事业单位财务和会计制度的社会团体（如工、青、妇、社联、文联和作协等）二、资产清查的时间与范围2、执行民间非营利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系的各类社会团体等单位。3、行政单位附属的未脱钩经济实体，执行企业财务和会计制度的事业单位，以及事业单位兴办的具有法人资格的企业，不列入此次清查范围，但须根据按照本实施方案的规定，由行政事业单位填报相关数据。二、资产清查的时间与范围重要说明：1、凡执行事业单位财务和会计制度的各级各类事业单位均应纳入本次资产清查范围。2、涉及单位合并的，应以是否独立核算为标准，确定应否单独编制报表。3、市级垂直管理的行政事业单位，应纳入市级资产清查范围。二、资产清查的时间与范围重要说明：4、依靠社会捐助和会员会费运转的社会团体，不纳入本次资产清查范围5、各级工会资产中，由工会会员缴纳的会费形成的资产可不进行清查登记。6、各级人防部门管理的人防工程、指挥、通信、警报设备设施等国有资产是战备资产，可暂不纳入本次资产清查范围二、资产清查的时间与范围重要说明：7、行政事业单位代国家、其他单位或个人代储的财产物资，不纳入清查范围8、行政事业单位基本建设项目，不纳入本次清查范围。对已投入使用但未办理竣工决算手续的房屋构筑物，应按照本次资产清查要求，填报有关信息三、资产清查的内容、方法和政策依据（一）资产清查的主要内容1、基本情况清理2、账务清理3、财产清查4、损益认定5、资产核实6、完善制度三、资产清查的内容、方法和政策依据1、基本情况清理依据编制部门批准的文件，对应当纳入资产清查工作范围的单位户数、人员情况的全面核查。核查的主要内容包括：单位全称、组织机构代码、预算代码、单位户数、单位性质、隶属关系、人员编制、人员数量及人员结构等。三、资产清查的内容、方法和政策依据2、账务清理对行政事业单位的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，以及对各项内部资金往来进行全面核对和清理，达到账账相符、账证相符、账实相符，确保单位账务的完整、准确和真实。三、资产清查的内容、方法和政策依据3、财产清查各部门、各单位对各项资产和收入进行全面的清理、核对和查实。财产清查按照实物盘点同核实帐务相结合、清理资产同核查负债与净资产相结合的原则，主要对单位的固定资产、流动资产、对外投资、无形资产、负债以及单位收入和支出情况进行全面的清查。重点做好各类应收款项、对外投资、帐外资产、资产出租、出借和对外担保等事项的清查。三、资产清查的内容、方法和政策依据4、损益认定财政部门依据国家资产清查政策和有关财务会计制度规定，对各项清理出来的资产盘盈、盘亏、资产损失和资产挂帐进行认证，为以后的核销工作做好准备。三、资产清查的内容、方法和政策依据5、资产核实财政部门在损益认定的基础上，依据有关规定，对行政事业单位资产清查结果予以审核批复。三、资产清查的内容、方法和政策依据6、完善制度（1）各部门、各单位在资产清查的基础上，针对资产清查工作中暴露出来的资产及财务管理等方面问题，依据有关政策法规，建立健全单位内部各项管理制度。（2）经过清查的固定资产，要按照财政部的统一要求建立健全账卡，为资产管理信息系统建设奠定基础。三、资产清查的内容、方法和政策依据（二）资产清查的方法1、单位自查2、专项审计3、结果报告三、资产清查的内容、方法和政策依据1、单位自查（1）首先由部门、各单位按照上述要求进行自查，组织撰写资产清查结果报告。（2）主管部门可通过单位互查、委托社会中介机构审计等方式，对所属单位的资产清查结果进行抽查。三、资产清查的内容、方法和政策依据（3）行政事业单位在对固定资产清查盘点的基础上，要按照财政部统一的分类标准，逐台（逐件）填制统一的固定资产实物卡片。三、资产清查的内容、方法和政策依据2、专项审计（抽查）（1）由财政部门委托社会中介机构对各单位、各部门的自查结果进行专项审计（抽查）。（2）参与资产清查专项审计工作的社会中介机构，由同级财政部统一招标确定。三、资产清查的内容、方法和政策依据3、结果报告（1）资产清查结果报告应该包括：工作报告、数据报表、证明材料、审计报告、其他需提供的备查材料。（2）行政事业单位向财政部门报送的资产清查结果报告，应当包括社会中介机构出具的专项审计报告。三、资产清查的内容、方法和政策依据（三）资产清查的政策依据1、国家政策2、本市政策三、资产清查的内容、方法和政策依据1、国家政策《行政单位会计制度》、《行政单位财务规则》《事业单位会计制度》、《事业单位财务规则》《行政单位国有资产管理暂行办法》、《事业单位国有资产管理暂行办法》[35号和36号部长令]《行政事业单位资产清查暂行办法》及其他规定《民间非营利机构会计制度》三、资产清查的内容、方法和政策依据2、本市政策《上海市行政事业单位资产清查工作实施方案》本市其他有关行政事业资产清查的政策规定四、资产清查工作的步骤及时间安排资产清查工作分为三个阶段：（一）前期准备（二）组织实施（三）总结整改完善四、资产清查工作的步骤及时间安排（一）前期准备（2006年12月—2007年2月底）1、在市、区两级财政部门设立资产清查工作领导小组及其办公室，明确工作职责；2、进行业务培训。3、各主管部门和单位也要相应成立工作机构；4、对参加资产清查工作的单位进行户数清理；5、研究制定本行业、本单位资产清查工作方案；四、资产清查工作的步骤及时间安排（二）组织实施（2007年3月—2007年6月底）1、行政事业单位按照资产清查工作实施方案，组织自查。（1）账务清理；（2）财产清查；（3）对资产清查工作中发现的问题，依据国家资产清查政策和有关财务、会计制度，进行分类整理并收集合法证据，以备中介机构进行鉴证。四、资产清查工作的步骤及时间安排（4）聘请会计师事务所对各项损益进行鉴证A.会计师事务所要对各单位清理出来的各项损溢及提供证据的真实性、可靠性进行核实确认。B.会计师事务所对个别事项出具经济鉴证证明；主要有：☆单位虽然取得了具有法律效力的外部证据，但其损失金额无法根据证据确定的；四、资产清查工作的步骤及时间安排☆单位难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收款项和不良投资损失；☆单位损失金额较大或重要的单位存货、固定资产、在建工程的报废、损毁；☆单位各项盘盈和盘亏资产；☆单位各项资金挂帐损失。C.会计师事务所出具《资产清查专项审计报告》初稿四、资产清查工作的步骤及时间安排（5）材料上报单位对“初稿”进行确认后，编制《行政事业单位资产清查报表》，撰写《行政事业单位资产清查工作报告》及准备有关备查资料，连同会计师事务所出具的正式《资产清查专项审计报告》，由单位负责人签字并加盖单位公章后，逐级上报汇总，最终报同级财政部门。市财政局对本市行政事业单位资产清查结果进行全市汇总，并报市政府批准后报送财政部。四、资产清查工作的步骤及时间安排具体时间安排：市级：市级主管部门于5月底之前报市财政局，市财政局委托中介机构进行抽查，并进行汇总。区县：区县财政部门于5月底之前，将汇总结果报市财政局（其中，由区县财政局组织委托中介机构对行政事业单位资产清查结果进行抽查）四、资产清查工作的步骤及时间安排2、财政部门组织社会中介机构对各单位的自查情况进行专项审计（抽查）根据财政部要求，由同级财政部门对同级行政事业单位资产清查结果进行抽查。3、财政部门汇总上报各级财政部门对本级的行政事业单位资产清查结果进行汇总，最终，由市财政局对全市数据汇总后上报财政部。四、资产清查工作的步骤及时间安排（三）总结整改完善（2007年7月）1、财政部门对全市行政事业单位资产清查工作进行总结。2、财政部门将根据资产清查结果，完善相关资产管理制度。3、各部门和各单位也要根据各自实际情况，完善具体的实施办法。五、资产清查工作重点事项操作方法（一）单位自查中基本情况清理要点（二）单位自查中账务清理要点及清理方法和程序（三）单位自查中财产清查要点及清查方法和程序（四）上报资产清查资料（五）清查损溢处理的总体要求五、资产清查工作重点事项操作方法（一）单位自查中基本情况清理要点1、户数清理各主管部门对所属单位户数情况进行清理核对，把应纳入范围的资产清查基本单位按隶属关系、单位性质进行汇总。2、编制及人员状况的清理对行政事业单位定编人数、实际在编人员、离退休人员、临时人员等的清理，以及单位人员的编制状况、在职状况职务、级别等情况的清理。五、资产清查工作重点事项操作方法学校、科研院所的人员清理还包括对全日制在校学生情况的清理3、数据核对对清理编制及人员状况进行登记后，各行政事业单位要与有关档案及编制管理部门核定单位编制的批文相核对。五、资产清查工作重点事项操作方法（二）单位自查中账务清理要点及清理方法和程序1、单位自查中账务清理要点（1）工作目标：账账相符、账证相符、账表相符账实相符。（2）工作内容：核对账、证、表及核对清理各项内、外部资金往来。（3）工作方法：以资产清查基准日为时点，倒轧。单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。五、资产清查工作重点事项操作方法2、单位自查中账务清理方法和程序（1）认真做好账务清理工作以保证账账相符、账证相符。（2）以资产清查工作基准日为时点，采取倒轧账的方式对各项账务进行全面清理，认真做好账户结算和资金核对工作。（3）对在金融机构开立的各种人民币、外汇账户等要进行全面清理。五、资产清查工作重点事项操作方法（4）认真清理单位的各种违规账户或者账外账。（5）认真清查单位的各项账外现金，即小金库。（6）认真对单位的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理，并采取有效措施防范风险。（7）对在账务清理中清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据会计准则关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。五、资产清查工作重点事项操作方法（三）单位自查中财产清查要点及清查方法和程序1、单位自查中财产清查要点（1）工作目标：完成取证（2）工作内容：各项资产和收支情况，重点：固定资产、对外投资等。对清理出来的资产损溢整理并收集合法证据、取得鉴证。（3）工作方法：实物盘点同核实账务相结合，清理资产同核查负债和净资产相结合，突出重点项目。五、资产清查工作重点事项操作方法2、单位自查中财产清查方法和程序◆行政单位：（