北京华税律师事务所高新业务部资料

2019/10/201解析金融危机下高科技企业税收优惠——刘天永税务律师Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所主讲人介绍北京市华税律师事务所合伙人中央财经大学税务学院客座教授北大财税法研究中心特约研究员中国财税法学教育研究会理事资深税务律师注册会计师注册税务师刘天永律师是中国最早涉足税务行业的专业律师之一，其所任职的华税律师事务所是国内第一家专业化税务律师事务所，专注于提供税务咨询、税务筹划、国际税收、税案代理等领域的法律服务。刘天永律师多次接受《第一财经日报》、《中国税务报》、《中国经营报》、《证券日报》等十多家国内主流财经媒体采访，就热点税务问题发表专业律师意见。刘天永Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所专业实务著作主要作品：《高科技企业税收优惠政策研究》《最新企业所得税法深度释解与企业应对》（法律出版社）《轻松学会税务律师办案实用技巧》（立信会计出版社）《轻松掌握最新税收优惠政策》（立信会计出版社）《税收筹划的冷思考》《公司投资的法律风险及其防范》《外资并购的税务安排策略》《浅析妨害公司清算罪的定罪与处罚》《浅析股东起诉公司解散的起诉条件》《外商投资企业的再投资退税问题的法律分析》Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所解析金融危机下高科技企业税收优惠一、概述二、技术先进型服务企业资格优惠三、高新技术企业资格优惠四、软件企业与高新五、研发费用加计扣除六、技术所得优惠Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所第一部分概述（2009）Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所2007年以来，中国主要税法均有较大变化，特别是企业所得税法的实施不但统一了内外资税率，同时还取消了一大批原有的优惠政策。在这样的形势下高科技、高技术行业的税负迅速调整并提高，给相关企业造成了较大的困惑和负担。本专题旨在对现行有效的高技术行业税收优惠政策进行综合性的梳理与讲解，帮助企业选择合适、可行的优惠政策。Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所在新税法正式实施以后，经过一年多的政策清理和调整，现行有效的高新行业优惠政策主要包括：高新技术企业优惠技术先进性服务企业优惠软件企业优惠研发费用加计扣除、技术转让优惠等其中，高新技术企业自2008年已经成为关注的焦点，而技术先进性服务企业的概念却一直为人所不熟悉。Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所一、国办函[2009]9号文件为推进产业结构调整、保持对外贸易稳定增长及增加就业机会，国务院办公厅日前下发了《关于促进服务外包产业发展问题的复函》（“国办函[2009]9号文件”），复函同意商务部提出的促进服务外包发展的政策措施，批准北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡等20个城市为中国服务外包示范城市，之前在苏州工业园区试点的有关技术先进型服务企业税收优惠政策将推广至上述20个服务外包示范城市。Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所二、优惠要点自2009年1月1日起至2013年12月31日止，上述20个城市中符合条件的技术先进型服务企业，可享受以下优惠政策：减按15%的税率征收企业所得税；职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除；对离岸服务外包业务收入免征营业税。除税收政策的扶持外，从事服务外包的技术先进型服务企业及其相关的支持性产业还将享受财政贴息、资金支持、通关和融资便利等优惠政策。以上文件规定的优惠政策要真正实施，还有待相关部门出台配套政策，明确具体指引。Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所三、“技术先进型服务企业”的具体标准可享受有关税收优惠的服务外包企业必须符合技术先进型企业的认定标准。国办函[2009]9号文件指出：技术先进型服务企业具体标准，由财政部牵头同有关部门另行公布。截至目前为止，财政部等部门尚未发文界定相关标准。企业或可暂时参考苏州工业园区的以下试行标准作自行评估。Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所虽然新税法下的高新技术企业也能享受15%的企业所得税优惠税率，但如果技术先进型服务企业的认定门槛继续按上述政策执行，则与高新技术企业相比，其在知识产权、研发投入等指标方面的要求显得相对较低。根据《财政部、国家税务总局、商务部、科技部关于在苏州工业园区进行鼓励技术先进型服务企业发展试点工作有关政策问题的通知》（“财税[2006]147号文件”）的相关规定，享受试点政策的技术先进型服务企业必须符合六个条件（见下页）Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所六个条件从事一种或多种技术先进型服务（包括软件研发服务、产品技术研发及工业设计服务、信息技术研发服务、信息技术外包服务和技术性业务流程外包服务）的企业；企业的注册地及工作场所在政策试点区域（20个城市）内；具有企业法人资格，近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为，企业业务稳定增长；具有大专以上学历的员工占企业职工总数的70%以上；企业从事的技术先进型服务业务收入总和占本企业当年总收入的70%以上；从事外包服务的企业应获得有关国际资质认证，并与境外客户签订服务外包合同，且其向境外客户提供的国际（离岸）外包服务业务收入不低于企业当年总收入的70%。Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所四、“离岸服务外包业务收入”的范围国办函[2009]9号文件未对免征营业税的“离岸服务外包业务收入”的范围进行明确。根据（“财税[2007]143号文件”）的相关规定，免征营业税的从事离岸服务外包业务收入，是指技术先进型服务企业根据境外单位与其签订的委托合同，提供远程电话咨询、远程培训、远程技术支持服务和财税[2006]147号文件附件中所界定的信息技术外包服务和技术性业务流程外包服务，从上述境外单位取得的收入。需提请关注的是，财税[2006]147号和财税[2007]143号文件只适用于苏州工业园区，能否在20个服务外包示范城市继续适用，取决于未来出台的后续政策。Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所五、对企业的提示国办函[2009]9号文件以及即将出台的各项配套措施对于承接外包服务的企业来说无疑是重大利好。相关企业可考虑采取以下积极措施，以期节约税务成本。1.关注后续政策未来国务院各部委可能会陆续出台相关的政策细则与程序性指引。相关企业需密切关注后续政策，了解可能的节税机会。2.自我判断在检视自身营运情况，初步判断是否属于政策惠及范围的基础上规划发展策略。例如，对于20个服务外包示范城市之外的相关企业，可重新考虑是否需要改变经营地点；对于20个服务外包示范城市内的相关企业，需积极了解税收优惠政策扶持的具体范围，并根据政策提出的适用条件、优惠幅度等，衡量申请该优惠政策将发生的成本与税收效益，必要时调整运营模式。Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所3.离岸外包业务收入的单独核算根据财税[2007]143号文件的相关规定，单独核算的离岸外包业务收入可以免征营业税；未能单独核算的，照章征收营业税。我们估计该项规定在未来出台的政策中将继续适用。为享受相关的税收优惠政策，企业需健全会计核算制度，在此方面满足相关法规的要求。Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所2008年4月，《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172号）的正式出台；2008年7月《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号）正式公布。《管理办法》及《工作指引》对高新技术企业的认定标准和审批程序做了非常严格的规定。在此背景下，原先过程简单、要求很低的高新认定和复审变得非常复杂，整个操作难度和时间跨度都大幅度增加。特别是包括核心自主知识产权、研发费用比例等在内的六项硬性指标，更使得高新认定和复审工作困难重重。2008年度，全国范围内一共重新认定通过了近16000家企业，较之以往的56000余家高新，数量大幅度缩水。Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所一、高新技术企业定义与优惠定义：高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。优惠政策国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，取消了原有免税期的规定。Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所