北京市丰台区行政事业单位 资产清查业务培训

北京市丰台区行政事业单位资产清查业务培训2006年8月北京市行政事业单位资产清查业务培训资产清查工作内容资产清查工作依据资产清查工作步骤及操作方法资产清查工作要求资产清查培训纲要北京市行政事业单位资产清查业务培训资产清查工作内容基本情况的清查账务清理财产清查损溢认定资金核实完善制度工作内容北京市行政事业单位资产清查业务培训工作内容1、作用：行政事业单位做好资产清查工作的前提和基础。2、主要内容：包括单位全称、组织机构代码、预算代码、单位户数、单位性质、隶属关系、人员编制、人员数量及人员结构的清查。3、要求：各单位应当依据编制部门批准的文件，认真做好单位户数、人员编制和人员状况等基本情况的全面清理（举例：基础表P191页，行政事业单位表样相同）。基本情况清查北京市行政事业单位资产清查业务培训工作内容定义：账务清理是指对行政事业单位的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，以及对各单位的各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证账账相符、账证相符，确保单位账务的全面、准确和真实。账务清理北京市行政事业单位资产清查业务培训工作内容定义：财产清查是指对行政事业单位的各项资产和收支进行全面的清理、核对和查实。财产清查北京市行政事业单位资产清查业务培训工作内容定义：损溢认定是指资产清查办公室依据国家资产清查政策和有关财务会计制度规定，对各项清理出来的资产盘盈、资产损失和资金挂账进行认证。损溢认定北京市行政事业单位资产清查业务培训工作内容定义：资金核实是指资产清查办公室根据上报的资产盘盈、资产损失和资金挂账等资产清查工作结果，组织进行审核并批复准予账务处理，确认各单位占用的各项资产价值总额、净资产和收入支出的真实状况。资金核实北京市行政事业单位资产清查业务培训工作内容定义：完善制度是指行政事业单位在资产清查的基础上，针对资产清查工作中暴露出来的资产及财务管理等方面问题，依据有关政策法规，建立健全各项管理制度。完善制度北京市行政事业单位资产清查业务培训资产清查工作依据（详见政策汇编）：—国家有关政策、法规—北京市行政事业单位资产清查有关制度、规定资产清查工作依据北京市行政事业单位资产清查业务培训国家有关政策、法规《行政单位会计制度》、《行政单位财务规则》《事业单位会计制度》、《事业单位财务规则》《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）资产清查工作依据北京市行政事业单位资产清查业务培训北京市行政事业单位资产清查有关制度、规定北京市政府办公厅《关于开展全市行政事业单位资产清查工作的通知》《北京市行政事业单位资产清查工作实施方案》《关于做好北京市市级行政事业单位资产清查户数清理工作的通知》《北京市行政事业单位资产清查资金核实暂行规定》《北京市行政事业单位固定资产管理暂行规定》《北京市行政事业单位资产清查操作指南》《北京市行政事业单位资产清查损溢证据要求》资产清查工作依据北京市行政事业单位资产清查业务培训资产清查工作步骤及操作方法一、前期准备阶段二、组织实施阶段三、资金核实阶段四、账务处理阶段五、总结、整改及完善制度阶段工作步骤及操作方法北京市行政事业单位资产清查业务培训资产清查工作报告其他需上报资料审核不通过上报汇总报表及其他需上报的资料区资产清查办公室对各单位资产清查结果进行抽查，各单位一把手对本单位资产清查结果的真实性、完整性负责1、各单位根据资产清查批复自行进行账务调整；2、各单位根据资产清查过程中发现的问题建章建制。完成资产清查报表重大事项经主管部门单独上报北京市丰台区行政事业单位资产清查操作流程填制资产清查明细表账务清理财产清查区资产清查办公室上报主管部门,由主管单位对下级所属单位的清查结果进行确认、主管部门汇总本系统资产清查结果上报配置人员成立机构明确责任组织培训根据清查结果进行损溢认定及资金核实前期准备北京市行政事业单位资产清查业务培训成立各级（单位）资产清查领导小组和办公室，明确相关机构职责；配备相关工作人员；研究制定本级（单位）资产清查工作方案，明确资产清查工作的范围、内容、时间、步骤、组织领导和监督体系，准备相关资料；组织培训。一、前期准备阶段工作步骤及操作方法北京市行政事业单位资产清查业务培训二、组织实施阶段单位自查阶段中介机构审核阶段（区清查办公室确定抽查单位）工作步骤及操作方法北京市行政事业单位资产清查业务培训单位自查阶段1、账务清理2、财产清查3、完成资产清查工作表工作步骤及操作方法北京市行政事业单位资产清查业务培训工作目标：账账相符、账证相符、账表相符。工作内容：对各类账户、会计凭证、会计账簿以及单位的各项内部资金往来进行全面核对和清理。工作方法：账务清理应当以资产清查基准日（暂定2006年7月31日）为时点，采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理。单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。工作步骤及操作方法账务清理北京市行政事业单位资产清查业务培训对应基础表中的内容为：账面数、会计差错调整及基准数（举例P141页）工作步骤及操作方法账务清理北京市行政事业单位资产清查业务培训工作步骤及操作方法单位可能存在的会计差错主要有：1、账账不符，账表不符；2、会计技术性错误，如输错凭证、记错账等；3、截止基准日前的经济业务入账不及时；4、收支挂账现象等；北京市行政事业单位资产清查业务培训财产清查（重点）工作目标：完成取证工作步骤及操作方法北京市行政事业单位资产清查业务培训财产清查（重点）工作内容：1、对单位的各项资产和收支情况进行全面的清理、核对和查实。主要是对单位的固定资产、流动资产、对外投资、无形资产、负债以及单位收入和支出情况的清查。2、对各项清理出来的资产盘盈、资产损失和资金挂账依据国家资产清查政策和有关财务、会计制度，进行分类整理并收集合法证据，以备中介机构鉴证。工作步骤及操作方法北京市行政事业单位资产清查业务培训财产清查（重点）工作方法：在财产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资产同核查负债和净资产结合起来。主要是对单位的固定资产、流动资产、对外投资、无形资产、负债以及单位收入和支出情况的清查。重点做好固定资产、各类应收款项、对外投资、账外资产的清理和核查，以及做好单位有关担保、出租、出借资产等事项的清理。工作步骤及操作方法北京市行政事业单位资产清查业务培训财产清查对应基础表内容：清查有问题资产、单位申报清查数、损溢原因、主要证明、索引号（举例P141页）工作步骤及操作方法北京市行政事业单位资产清查业务培训清查损溢证据单位内部证据具有法律效力的外部证据社会中介机构的经济鉴证证明清查损溢证据总体要求工作步骤及操作方法北京市行政事业单位资产清查业务培训单位内部证据主要包括：1、会计核算有关资料和原始凭证；2、有关资产清查盘点表；3、有关资产原始价值的证明；4、相关经济行为的业务合同及协议；工作步骤及操作方法北京市行政事业单位资产清查业务培训单位内部证据主要包括：5、报废、毁损资产由单位内部技术鉴定小组或内部专业技术部门出具的鉴定文件或资料（数额较大、影响较大的资产损失项目，应当聘请行业内专家参加技术鉴定和论证）；6、单位的内部核批文件及有关情况说明；7、内部专项审计报告及相关的请示、批复；8、其他内部报告。工作步骤及操作方法北京市行政事业单位资产清查业务培训外部证据主要包括：1.行政管理部门的有关批复、立项文件；2.有关部门资产划转调拨文件；3.有关部门颁发的资产产权证明文件，如房产证、机动车行驶证、土地权属来源证明，国有土地使用证、房屋所有权证、建设用地批准书等；4.司法机关的裁决或裁定；5.公安机关的立案结案证明、回复；工作步骤及操作方法北京市行政事业单位资产清查业务培训外部证据主要包括：6.工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明；7.单位的破产清算公告及清偿文件；8.政府部门的公文及明令禁止的文件；9.国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；10.保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等；11.符合法律条件的其他证据。工作步骤及操作方法北京市行政事业单位资产清查业务培训社会中介机构的经济鉴证证明包括：会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、专业鉴定机构等出具的经济鉴证证明或鉴证意见书。工作步骤及操作方法北京市行政事业单位资产清查业务培训工作步骤及操作方法清查损溢证据总体要求1、所有拟作为本次资产清查申报的资产损溢，应根据各单位管理权限要求进行逐级审批；2、对于历史遗留问题的处理，必须本着实事求是的原则，有文件规定的，严格按照文件规定的内容执行；与纠纷方尚未达成一致的，提出原则处理意见，报经区资产清查办公室批准进行处理。北京市行政事业单位资产清查业务培训单位财产清查重点固定资产存货货币资金应收款项工作步骤及操作方法北京市行政事业单位资产清查业务培训单位财产清查重点对外投资主要负债收支情况其他项目工作步骤及操作方法北京市行政事业单位资产清查业务培训固定资产清查要点固定资产清查工作的方法和程序固定资产损溢应提供的证据工作步骤及操作方法北京市行政事业单位资产清查业务培训固定资产清查工作的方法和程序（指南P15页）：（1）全面盘点固定资产，填制固定资产盘点表。（2）各单位根据固定资产盘点表填写固定资产清查明细表。（3）固定资产盘点表与固定资产资金帐进行核对，分析差异原因，确定固定资产盘盈及损失情况。工作步骤及操作方法北京市行政事业单位资产清查业务培训（1）盘点过程中应关注以下事项：1）见物就点，不重不漏；2）确定固定资产的状态；3）相关部门配合财务部检查房屋产权证、车辆运营证、船舶船籍证明等权属证明文件，明确固定资产的产权归属，对于权属不清的固定资产需及时补办相关手续或专门提供依据上报；工作步骤及操作方法北京市行政事业单位资产清查业务培训4）对于在第三方单位存放的所有权属于本单位的资产须编制资产项目清单，具备实地清点条件的本单位须派出工作人员进行现场清点，无法进行现场清点的，应通过发函等方式由第三方单位对资产项目及数量予以确认；5）盘点表的信息应满足固定资产清查明细表的要求；（注意10类固定资产需要信息不同，提供的参考格式应扩充相关信息）6）盘点表信息需倒轧至基准日（2006年7月31日）。工作步骤及操作方法北京市行政事业单位资产清查业务培训（2）行政事业单位固定资产根据《北京市行政事业单位固定资产分类代码》的规定进行分类、整理，将行政事业单位固定资产划分为十大类。注意：单位应熟悉编码的构成及相关内容。工作步骤及操作方法北京市行政事业单位资产清查业务培训固定资产损溢应提供的证据（指南P66）•盘盈的固定资产应提供证据•盘亏的固定资产应提供证据•报废、毁损的固定资产应提供证据•被盗的固定资产应提供证据工作步骤及操作方法北京市行政事业单位资产清查业务培训•对盘盈的固定资产应提供的证据1）固定资产盘点表（包括盘盈的数量、金额等）；2）保管人对于盘盈情况的说明；3）盘盈固定资产的价值确定依据（同类固定资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或竣工决算资料）；4）单项或批量数额较大的固定资产的盘盈，单位难以取得价值确认依据的，应委托社会中介机构进行资产评估，出具评估报告。工作步骤及操作方法北京市行政事业单位资产清查业务培训•对盘亏的固定资产应提供的证据1）固定资产清查盘点表；2）盘亏情况说明（单项金额较大或重要的固定资产盘亏，单位有关部门要逐项做出专项说明，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明）；3）社会中介机构的经济鉴证证明；4）单位内部有关审批文件等。工作步骤及操作方法北京市行政事业单位资产清查业务培训•报废、毁损的固定资产应提供的证据1）单位内部有关部门出具的鉴定证明；2）单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损，由单位作出专项说明，应当委托有技术鉴定资格的部门或机构进