报表分析业务题

1．某公司的本年实际利润与预算利润的比较数据如下：实际销售收入：（8万件×5元/件）40万元；预算销售收入：（9万件×4.8元/件）43.2万元，差异:－3.2万元（不利）要求：分别用定基分解法、连环替代法分解差异。解：总差异=40-43.2=-3.2,用定基分解法分析计算影响预算完成的因素：数量变动影响金额=实际价格×实际数量-实际价格×预算数量=实际价格×数量差异=5×（8-9）=-5万元价格变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×实际数量=价格差异×实际数量=（5-4.8）×8=1.6万元分析：数量变动影响金额+价格变动影响金额=-5+1.6=-3.4，与总差异-3.2的差-0.2是混合差异。采用连环替代法计算分析影响预算完成的因素：数量变动影响金额=预算价格×实际数量-预算价格×预算数量=预算价格×数量差异=4.8×（8-9）=-4.8万元价格变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×实际数量=价格差异×实际数量=（5-4.8）×8=1.6万元2、以下是天士公司2004年度的利润表：利润表编制单位：天士公司2004年度单位：万元项目2002年2003年一、主营业务收入4093848201减：主营业务成本2680132187主营业务税金及附加164267二、主营业务利润1397315747加：其他业务利润31057减：存货跌价损失51营业费用13801537管理费用28674279财务费用17151655三、营业利润83218282加：投资收益8901450补贴投入3501营业外收入34464减：营业外支出59330四、利润总额98469467减：所得税32493124五、净利润65976343天士公司董事长对2004年销售收入上升而利润下降的情形表示关切，同时也关心管理费用的增加。要求：（1）编制结构百分比财务报表，计算百分比至小数后二位。（2）简要评述两年的各项变动，并分析其原因。解：结构百分比分析：项目2002年2003年结构年初数年末数结构变动一、主营业务收入40938482011001000减：主营业务成本268013218765.4766.781.31主营业务税金及附加1642670.40.550.15二、主营业务利润139731574734.1332.67-1.46加：其他业务利润310570.760.12-0.64减：存货跌价损失5100.110.11营业费用138015373.373.19-0.18管理费用2867427978.881.88财务费用171516554.193.43-0.76三、营业利润8321828220.3317.18-3.14加：投资收益89014502.173.010.83补贴投入35010.850-0.85营业外收入344640.840.13-0.71减：营业外支出593300.140.680.54四、利润总9846946724.0519.64-4.41额减：所得税32493124000五、净利润65976343000通过以上的计算可以分析得出：营业利润较2002年比重降低表明企业盈利能力下降；主营业务收入较2002年上升但成本增长幅度更大导致主营业务利润相对下降；管理费用上升幅度较大。3．资料：远洋公司2004年底的部分账面资料如下表项目2000年现金银行存款短期投资—债券投资其中：短期投资跌价准备应收票据固定资产其中：累计折旧应收账款其中：坏帐准备原材料应付票据应交税金预提费用长期借款—基建借款3600150000030000840600002484000030000021000012000450000900006000010000001800000要求：（1）计算该企业的营运资本（2）计算该企业的流动比率（3）计算该企业的速动比率以及保守速动比率（4）计算该企业的现金比率（5）将以上指标与标准值对照，简要说明其短期偿债能力的好坏。解：（1）营运资本＝流动资产－流动负债＝（3600＋1500000＋30000－840＋60000＋210000－12000＋450000）－（90000＋60000＋1000000）＝2240760－1150000＝1090760(2)流动比率＝224076÷1150000＝1.95(3)速动比率＝（2240760-450000）÷1150000＝1.55保守速动比率＝（3600＋1500000＋30000－840+210000-12000）÷1150000＝1.51（4）现金比率＝（3600＋1500000+30000-840）÷1150000＝1.334．顺达公司有关资料显示：2003年利润总额为3838万元，利息费用为360万元，另外为建造固定资产借入长期借款的资本化利息470万元，2004年利润总额为4845万元，利息费用为1020万元。要求计算并分析利息偿付倍数。解：2003年利息偿付倍数=（3838+360＋470）÷（360＋470）=5.622004年利息偿付倍数=（4845+1020）÷1020=5.75分析：从总体上来看，该公司的偿债能力很好，2004年比2003稍有下降，但仍然大大高于1，说明该公司以利润偿还利息费用的能力很好。5．远方公司是一上市公司，2004年的资料负债表简要如下：资产负债表2004年12月31日单位：万元资产负债及股东权益流动资产655流动负债290固定资产1570长期借款540应付债券200无形资产5.5其他长期负债25递延资产7.5长期负债合计765其他长期资产5股东权益1188资产总计2243负债及股东权益2243要求：计算该公司的资产负债率、产权比率、有形净值债务率，并对该企业的长期偿债能力作出评价。解：资产负债率＝（765+290）÷2243×100％＝47％产权比率＝（765+290）÷1188×100％＝88.8％有形净值债务率＝（765+290）÷（1188-5.5）×100％＝89.22％6．某企业上年产品销售收入为6624万元，全部资产平均余额为2760万元，流动资产占全部资产的比重为40％；本年产品销售收入为7350万元，全部资产平均余额为2940万元，流动资产占全部资产的比重为45％。要求：根据以上资料，对全部资产周转率变动的原因进行分析。解：上年：总资产周转率＝6624÷2760＝2.4流动资产周转率＝6624÷（2760×0.4）=6624÷1104＝6固定资产周转率＝6624÷（2760×0.6）＝4本年：总资产周转率＝7350÷2940＝2.5流动资产周转率＝7350÷（2940×0.45）=7350÷1323＝5.56固定资产周转率＝7350÷（2940×0.55）＝7350÷1617=4.56本年的总资产周转率较上年有所上升，原因是总资产平均余额的上升低于销售收入的上升，而资产结构的改变，流动资产比重的上升导致本年流动资产周转率较上年有所下降，固定资产周转率有所上升。7．某企业连续三年的资产负债表中相关资产项目的数额如下表：(金额单位：万元)项目2002年末2003年末2004年末流动资产220026802680其中：应收账款94410281140存货10609281070固定资产380033403500资产总额880080608920已知2004年主营业务收入额为10465万元，比2003年增长了15%，其主营业务成本为8176万元，比2003年增长了12%。要求：（1）计算该企业2003年和2004年的应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率。（2）对该企业的资产运用效率进行评价。解：项目2003年2004年应收帐款周转率9100÷[（1028＋944）÷2]＝9.2310465÷（1140＋1028）÷2＝9.65存货周转率（成本基础）7300÷[(928+1060)÷2]＝7.348176÷(1070+928)÷2=8.18存货周转率9100÷[(928+1060)÷2]＝9.6410465÷(1070+928)÷2=10.48（收入基础）流动资产周转率9100÷[(2680+2200)÷2]＝3.7310465÷(2680+2680)÷2＝3.91固定资产周转率9100÷[(3340+3800)÷2]＝2.5510465÷(3500+3340)÷2＝3.06总资产周转率9100÷[(8060+8800)÷2]＝1.0810465÷(8920+8060)÷2＝1.23该企业的资产运用效率有所提高,各项指标均有所提高8．某公司去年实现利润380万元（1），预计今年产销量能增长12％，如果经营杠杆系数为3，计算今年可望实现营业利润额。（2）若经营杠杆系数为2，要想实现利润600万元，则产销量至少应增长多少？（3）若今年的产销量确实增长了12%，实现利润480万元，计算今年实际的经营杠杆系数，并分析其原因。解：（1）今年可望实现营业利润额380×（1＋12％×3）＝516.8万元（2）产销量增长率（600÷380－1）÷2×100％＝29％（3）今年实际的经营杠杆系数（480/380-1）/12%=2.19在今年实际产销量的增长率达到12%的情况下，而实际利润却达到480万元，计算实际经营杠杆系数为2.19，低于预计经营杠杆系数3，说明企业没有很好的完成预算。具体的原因应该是单位售价、单位变动成本或固定成本。9．春花公司2003年和2004年营业利润的数额如表所示：项目2003年2004年一、主营业务收入565324609348减：主营业务成本482022508168主营业务税金及附加12562004二、主营业务利润8204699176加：其他业务利润26483512减：资产减值准备0988营业费用134204管理费用66845621财务费用30562849三、营业利润7482093026试对该公司营业利润率的变动状况进行具体分析。解：2003年营业利润率＝74820÷565324×100％＝13％2004年营业利润率＝93026÷609348×100％＝15％分析：2004年营业利润率较2003年的有所上升，主要原因在于营业利润上升(24％)远远快于主营业务收入上升(7.8%),而管理论费用和财务费用减少所致。10．已知夏华公司2004年的净利润额为82098万元，应付优先股股利为30万元。假设该公司流通在外所普通股股数情况如下表所示。试计算公司的每股收益。时间股数权数1－7月124138007/128－12月136550005/12合计－－解：时间股数权数加权平均股数1－7月124138007/1272413838－12月136550005/125689583合计－－12930966每股收益＝（82098－30）万元÷12930966＝63.47（元/股）11．资料：已知某企业2003年、2004年有关资料如下表：（金额单位：万元）项目2003年2004年销售收入280350其中：赊销收入7680全部成本235288其中：销售成本108120管理费用8798财务费用2955销售费用1115利润总额4562所得税1521税后净利3041资产总额128198其中：固定资产5978现金2139应收账款（平均）814存货4067负债总额5588要求：运用杜邦分析法对该企业的净资产收益率及其增减变动原因分析。解：2003年：净资产收益率＝销售净利率×资产周转率×权益乘数＝（30÷280）×（280÷128）×[1÷(1－55÷128)]＝0.11×2.19×1.75=0.24×1.75＝0.422004年：净资产收益率＝销售净利率×资产周转率×权益乘数＝（41÷350）×（350÷198）×[1÷(1－88÷198)]＝0.12×1.77×1.79=0.21×1.79＝0.382004年的净资产收益率比2003年有所下降，主要原因是资产周转率的显著降低，从相关资料中可以分析出：2004年总资产明显增大，导致资产周转率降低。本年负债比例有所上升，因而权益乘数上升。综合以上分析可以看出，本年净资产收益率降低了。3.资料：