第05章2商业银行结算业务的核算

第三节汇兑结算的核算汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方式。适用于异地各单位之间的由于商品交易、劳务供应等需要的资金调拨和个人之间的款项的划拨。汇兑按其凭证寄递方式的不同，分为信汇和电汇两种。信汇是汇款人委托银行用邮寄凭证的方式通知汇入行付款的一种结算方式。电汇是汇款人委托银行用拍电报的方式通知汇入行付款的一种结算方式。信汇费用较低，但速度较慢；电汇速度较快，但费用较高，由汇款人根据自己的实际情况选择使用。一、汇兑结算的有关规定1、各经济单位和个人的各种款项均可使用汇兑。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。2、汇款人办理汇兑，应按要求详细填写汇兑凭证。派人到汇入行领取汇款，应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样，凭印鉴支取的，取款人应加盖预留印鉴。3、个人需支取现金，应在“汇款金额”栏先填写“现金”字样，再填写汇款金额。4、汇款人确定不能转汇的，应在备注栏注明“不能转汇”的字样。5、未在银行开立帐户的收款人，需凭有关证件，经汇入行审核后，方可取款。6、汇款人要求退汇，应备有关证件、原汇兑凭证向汇出行申请退汇，由汇出行通知汇入行，经汇入行证实汇款确未支付，方可退汇。7、汇入行对收款人拒绝接收的汇款，应立即办理退汇，汇入行对于发出取款通知，经两个月仍无法交付的汇款，可主动办理退汇。二、汇出行的核算汇款人委托银行办理汇款时，使用信汇的，应向银行填写一式四联的信汇凭证，第一联为回单，第二联为汇款单位开户行的借方传票，第三联为收款单位开户行的贷方传票，第四联为收款通知。使用电汇的，应向银行填写一式三联的电汇凭证，第一联为回单，第二联为借方传票，第三联为汇出行凭以拍发电报的底稿，即汇款依据。汇出行受理汇兑凭证后，经审查，以第二联信汇凭证作转帐借方传票，另编制“联行往账”科目转帐贷方传票，办理转帐。会计分录为:借：活期存款——汇款人户贷：联行往账（联行存放款项或资金清算往来）如汇款人交付现金，则信汇凭证第一联在出纳部门收款盖章后，退还给汇款人，信汇凭证第二联作借方传票，另编制一联特种转帐贷方传票。会计分录为：借：现金贷：应解汇款——汇款人户借：应解汇款——汇款人户贷：联行往账（联行存放款项或资金清算往来）汇出行转帐或收妥现金后，在第三联信汇凭证上加盖联行专用章编制联行贷方报单，连同第三联、第四联信汇凭证一并寄给汇入行。如系电汇，则根据第三联电汇凭证编制电划贷方报单，向汇入行拍发电报。最后，在第一联凭证上加盖业务公章，退回汇款单位。例1．开户单位机电公司提交信汇凭证，金额85000元，用以支付异地货款。借：活期存款——机电公司户85000贷：联行往账85000例2．客户郑明持现金5000元来行办理信汇，要求汇往异地收款人。借：现金5000贷：应解汇款——郑明5000借：应解汇款——郑明5000贷：联行往账5000三、汇入行的核算汇入行接到汇出行寄来的联行邮划贷方报单和附件后，应审查各项内容是否符合要求，无误后，再进行处理。如果收到的是电报，应编制电划补充报单，再行处理。1、如收款单位在本行开户，直接收账，将第三联信汇凭证作转帐贷方传票，另编制“联行来账”科目转帐借方传票，办理转账。其会计分录为：借：联行来账（存放联行款项或存放中央银行款项）贷：活期存款——收款人户转账后，第四联信汇凭证加盖转账收讫章交收款人作收账通知。例3．某银行收到贷方报单及信汇凭证，金额62300元，收款人为在本行开户的通信公司，审核无误后予以收账，会计分录为：借：联行来账62300贷：活期存款——通信公司户623002、收款单位不在本行开户，不直接收账。应将款项先转入“应解汇款”科目处理，该账户只付不收，付完清户，不计付利息。同时将第三联信汇凭证作转帐贷方传票，另编制“联行来账”科目转帐借方传票，办理转账。其会计分录为：借：联行来账（存放联行款项或存放中央银行款项）贷：应解汇款——收款人户转帐后，应登记“应解汇款登记簿”，并用便条通知收款人来行取款。收款人持取款通知来行办理取款时，应交验本人身份证件，并将其证件名称、号码、发证机关填写在凭证空白处，同时在“收款人盖章”处签章。银行对其进行严格审查，无误后，办理付款手续。（1）收款人需要分次转账支取的，由收款人向汇入行提交一联取款单和三联进账单。汇入行受理后按照规定审核无误后，即可办理分次转账支付手续。会计分录为：借：应解汇款——收款人户贷：活期存款——收款人户同时销记“应解汇款”登记簿。（2）收款人支取现金的，必须在凭证上填明“现金”字样，支付现金时，另填制现金付出传票，第四联信汇凭证为附件。其会计分录为：借：应解汇款——收款人户贷：现金同时，销记“应解汇款”登记簿。例4．某银行收到贷方报单及信汇凭证，金额45000元，收款人李鸿不在本行开户，即日通知其取款。借：联行来账45000贷：应解汇款—李鸿户45000同时，登记“应解汇款登记簿”45000元。次日李鸿持有效证件来支取现金：借：应解汇款——李鸿户45000贷：现金45000同时，销记“应解汇款”登记簿。四、退汇的核算退汇是指将已经汇出，但尚未解付的汇款退回给汇款人。退汇包括汇款人要求退汇和汇人行主动退汇两种。（一）汇款人申请退汇的核算汇款人要求退汇时，对在汇人行开立账户的收款人，由汇款人与收款人自行联系退汇；对未在汇人行开立账户的收款人，汇款人应出具正式函件或本人身份证件以及原信、电汇回单，由汇出银行通知汇入银行，经汇入银行核实汇款确未支付，并将款项汇回汇出行，方可办理退汇。汇出行受理退汇业务时，应填制一式四联“退汇通知书”，在第一联上批注“×月×日申请退汇，待款项退回后再办理退款手续”字样，交给原汇款人，第二联、第三联寄交汇入行，第四联与函件和回单联一起保管。1.汇入行的处理。汇入行接到退汇通知书，如该笔汇款已转入应解汇款及临时存款科目，尚未解付的，应向收款人索回取款便条，并以第二联退汇通知书代借方凭证，第四联汇款凭证为附件办理转账。会计分录为：借：应解汇款——收款人户贷：联行往账（或资金清算往来或联行存放款项）转账后，第三联退汇通知书随同贷方报单寄回原汇出行。如果该笔汇款已经解付，应在第二、三联退汇通知书上注明解付情况及解付日期，留存第二联退汇通知书，以第三联退汇通知书通知原汇出行。2.汇出行收到退汇款的处理。汇出行接到汇入行寄来的邮划贷方报单及第三联退汇通知，经审核无误后，应以第三联退汇通知书代转账贷方凭证办理转帐，会计分录为:借:联行来账（或存放中央银行款项或存放联行款项）贷:活期存款——原汇款人户如汇款人未在银行开户，应将退汇款项记入“其他应付款”科目，另以便条通知汇款人来行取款。会计分录为:借:联行来账（或存放中央银行款项或存放联行款项）贷:其他应付款——原汇款人户汇款人取款时，会计分录为:借:其他应付款——原汇款人户贷:现金(二)汇入行主动退汇的核算1.汇入行的处理:凡汇入行在规定期限内发出通知,收款人因种种原因拒绝接收或无法解付及超过两个月以上,收款人仍未来行办理取款手续的,汇入行应主动办理退汇，应填制一联特种转账借方凭证，两联特种转账贷方凭证，并在凭证上注明“退汇”字样，将第四联汇款凭证作附件。会计分录为:借:应解汇款——原汇款人户贷:联行往账（资金清算往来等）两联特种转账贷方凭证连同联行报单寄原汇出行，同时销记应解汇款登记簿。2.原汇出行的处理:原汇出行接到汇入行寄来的邮划贷方报单和传票后,经审核无误后,加盖转讫章,通知汇款人收账。会计分录为:借:存放联行款项（或存放央行款项或资金清算往来或联行来账）贷:活期存款——原汇款人户如原汇款人未在银行开户,需通知来行取款,按汇款人申请退汇的办法处理。五.例题例1、工商银行上海虹口区支行收到开户单位某百货公司信汇凭证一份,要求汇往杭州自行车厂清理旧欠款项,汇入行为工商银行杭州市分行营业部,金额为6,000元；杭州市分行营业部收到汇款凭证,当即收入自行车厂帐户,并通知收账。请编上海虹口区支行和杭州分行的会计分录。例1、解答:(1)汇出行虹口区支行受理汇兑凭证后，经审查，以第二联信汇凭证作转帐借方传票，另编制“联行往账”科目转帐贷方传票，办理转帐。的会计分录为:借:活期存款——百货公司6000贷:联行往账（联行存放款项等）6000（2）汇入行杭州分行接到汇出行寄来的联行邮划贷方报单和附件后，应审查各项内容是否符合要求，无误后，再进行处理。收款单位杭州自行车厂在本行开户，直接收账，将第三联信汇凭证作转帐贷方传票，另编制“联行来账”科目转帐借方传票，办理转账。其会计分录为:借:联行来账（存放联行款项等）6000贷:活期存款——杭州自行车厂6000例2、7月10日，工商银行山东济宁市支行收到开户单位第一机械厂提交的信汇凭证一份，汇往北京西直门饭店204房陈绮差旅费5000元，汇入行为工行西外大街办事处；西外大街办事处于7月14日收到信汇凭证，先将款项转帐，并以便条通知收款人；收款人陈绮于7月17日来办事处取款，银行以现金支付。请编7月10日济宁市支行和7月14日及7月17日西外大街办事处的会计分录。例2、解答：（1）7月10日济宁市支行的会计分录：借：活期存款——第一机械厂5000贷：联行往账（联行存放款项）5000（2）7月14日西外大街办事处的会计分录：借：联行来账（存放联行款项等）5000贷：应解汇款——陈绮户5000（3）7月17日西外大街办事处的会计分录：借：应解汇款——陈绮户5000贷：现金5000六、委托收款的相关规定委托收款结算是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。适用于单位和个体户凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款单位的债务证明而委托银行收取款项以及同城公用事业费的收取。用于收取同城公用事业费的委托收款称为同城特约委托收款，收付双方必须事先签订合同，由付款人向开户行授权，经开户行同意并报当地人民银行批准。七、信用卡信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用功能的信用支付工具。信用卡仅限于合法持卡人使用，不得转借或转让；信用卡允许善意透支但不准超过最高透支额并要及时归还。个人卡每笔透支以2万元为上限，月透支额不得超过5万元；单位卡每笔透支额以5万元为上限，月透支额不得超过10万元或其综合授信额度的3%；透支期限最长60天，透支部分按月计收单利，日利率万分之五。个人卡可以存取现金，单位卡不得存取现金并不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项结算。本章小结：转帐结算是借助银行间的联系而实现收付双方帐户上的资金转移。转帐结算是商业银行的传统业务之一。本章重点介绍了票据结算，通过本章的学习，要求大家掌握好如下内容：1、支票的使用范围及核算(收款人开户行受理支票和付款人开户行受理支票是各银行的核算程序和方法）。2、银行汇票的使用范围及核算，包括银行汇票的签发、兑付、结清及有多余款等环节的核算。3、商业汇票的核算，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票承兑的核算及两者的区别。5、本票的使用范围及核算，包括出票、付款、结清本票和退票等环节的核算。6、汇兑结算，包括汇出行、汇入行的核算及退汇的核算。