第6章联行往来业务的核算

第六章联行往来业务的核算联行往来的实质是同一银行系统内的不同银行之间的资金清算方法。资金清算是实现支付结算的工具与手段。本章内容与第五章支付结算业务的核算联系非常密切。学习目标：1.掌握联行往来及电子联行往来的概念2.熟悉电子联行往来的基本做法、科目设置与核算的基本程序第一节联行往来业务概述一、联行往来的概念概念：联行联行往来是指同一银行系统内所属各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来。是指是指同一家银行系统内部各机构的对称。全国联行往来示意图中国工商银行总行南京分行上海分行城北支行虹口区支行（开汇票行）（兑付行）二、联行往来的特点既执行会计制度，又执行联行往来制度与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合运行定时结清汇差有一套完善的安全控制措施和工具三、联行往来的组织形式全国联行往来凡不同省、自治区、直辖市各行处之间的资金账务往来，采用“全国联行往来”方式进行核算，由总行负责监督结清。分行辖内往来凡同一省（自治区、直辖市）内各行处之间的资金账务往来，采用“分行辖内往来”方式进行核算，由管辖分行负责监督和结清。支行辖内往来凡同一县（区）内各行处、所之间的资金账务往来，采用“支行辖内往来”方式进行核算，由管辖支行负责监督和结清。第二节电子联行往来电子联行：经总行批准参加全国联行往来的机构之间，通过计算机网络，进行异地资金汇划；各级行在上一级行开立活期备付金存款户，上下级行逐级清算往来汇差资金。一、电子联行核算模式集中核算模式:境内联行往来主要采取集中制核算形式，其特点是联行各行处不以对方名字开立账户，由总行集中开户，集中记账，集中对账销帐，对联行资金实行集中统一管理，账务由总行（或分行）监督管理。分散核算模式：港澳及国外联行往来主要采用分散制形式，其特点是各关系行之间，互相以对方行的名字开立账户进行往来，直接寄送对账单对账销账。二、电子联行往来的基本原理电子联行划分来账和往账两个系统，采用“星形结构、纵向往来、随发随收、当日核对、每日结平、存欠反映”的做法。总行清算中心清算行清算行发报经办行收报经办行债权债务关系实存资金实存①发生资金②发送③传输⑤传输⑥发送④清算结构电子联行往来经办行清算行总行清算中心发报经办行收报经办行汇划业务的发生行汇划业务的接收行在总行清算中心开立备付金存款户，办理辖属行处汇划款项清算办理系统内各经办行之间资金汇划、各清算行之间资金清算及资金拆借、账户对账等账务核算与管理发报经办行发报经办行收报经办行收报经办行具体做法为：汇出行将汇划资金划转其所在地发报行，由发报行通过转发行划往收报行，再由收报行划转汇入行。汇划款项与资金清算同步进行。三、会计科目“清算资金往来”：资产负债共同类科目。清算资金往来是指用于同行之间清算的资金，如用于票据或同行款项划拨的准备金（在人行开户），各行之间的清算代理资金等。“存放联行款项”：资产类科目,用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项而存放联行的各种往来款项。存入备付金或结转应收汇差时记借方，调减备付金或结算应付汇差时记贷方。“联行存放款项”负债类科目，用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项以及联行存放本行的各种往来款项。收到存入的备付金时记贷方，退回备付金时记借方。“内部往来”资产负债共同类科目。本科目核算总行与分支机构之间由于结算所发生的各种应收、应付、暂付、暂收的往来交易发生的往来款项。总行资金清算中心发报行资金清算中心联行系统汇划资金流程收报行资金清算中心经办行（发报行）付款人（汇款）经办行（收报行）收款人（收款）处理程序四、电子联行往来业务的核算四、电子联行往来业务的核算（一）上存联行备付金的核算1.向上级行上存备付金的核算以人民银行签发的回单作贷方记账凭证，以特种转账借方凭证其中一联作借方记账凭证。借：存放联行款项贷：存放中央银行款项2.上级行的处理上级行会计部门收到下级行交付的备用金，以人民银行的收账通知作借方记账凭证，填制的一联特种转账贷方凭证作贷方记账凭证，会计分录如下：借：存放中央银行款项贷：联行存放款项（1）发报经办行的核算发报行收到开户单位提交的结算凭证后，经审核无误后，填制委托电子汇划款项划收款清单，办理转账手续。分散核算模式下：借：活期存款—付款人户贷：内部往来—XX清算行集中核算模式下，每日营业终了，根据“委托电子汇划款项划收款清单”很留存的结算凭证，核对数据，编制“会计凭证整理单，装订保管，不做账务处理1、划收款业务的核算（二）汇划款项的核算联行往来分为发报行系统和收报行系统。汇划款项有收款和付款两种。（2）发报清算行的核算发报清算行收到发报经办行提交的有关凭证后，经审核无误后，确认发报经办行存款户中有足够资金支付后，办理转账手续并清算资金。借：活期存款—付款人户（集中核算）（或内部往来——XX往来户）（分散核算）贷：清算资金往来1、划收款业务的核算（3）收报清算行的核算收报清算行接到总行清算中心的清算信息，经计算机自动审核无误后按行处自动清分。每天营业结束根据留存的”委托电子汇划款项划收款清单”汇总编制“电子清算划收款专用凭证”做借方凭证，“电子汇划收款补充报单”第一联作贷方记账凭证办理转账借：清算资金往来贷：活期存款—收款人户（集中核算）（或内部往来——XX往来户）（分散核算）1、划收款业务的核算（4）收报经办行的处理收报经办行接到收报清算行送来的”委托电子汇划款项划收款清单和“电子清算划收款补充凭证后，进行审核，审核无误。分散核算时，分录如下：借：内部往来——XX清算行贷：活期存款—收款人户集中核算时，将相关凭证装订保管，不做账务处理。1、划收款业务的核算（1）发报经办行的核算发报行收到开户单位提交的结算凭证后，经审核无误后，填制委托电子汇划款项划付款清单，办理转账手续。分散核算模式，分录如下：借：内部往来—XX清算行贷：活期存款—收款人户集中核算模式下，每日营业终了，根据“委托电子汇划款项划收款清单”很留存的结算凭证，核对数据，编制“会计凭证整理单，装订保管，不做账务处理2、划付款业务的核算（2）发报清算行的核算发报清算行收到发报经办行提交的有关凭证后，经审核无误后，确认发报经办行存款户中有足够资金支付后，办理转账手续并清算资金。借：清算资金往来贷：活期存款—收款人户（集中核算）（或内部往来——XX往来户）（分散核算）2、划付款业务的核算（3）收报清算行的核算收报清算行接到总行清算中心的清算信息，经计算机自动审核无误后按行处自动清分。每天营业结束根据留存的”委托电子汇划款项划付款清单汇总编制“电子清算划付款专用凭证做借方凭证，”电子汇划付款补充报单“第一联作贷方记账凭证办理转账借：活期存款—付款人户（集中核算）（或内部往来——XX往来户）（分散核算）贷：清算资金往来2、划付款业务的核算（4）收报经办行的处理收报经办行接到收报清算行送来的”委托电子汇划款项划收款清单和“电子清算划收款补充凭证后，进行审核，审核无误后。分散核算时，分录如下：借：活期存款—付款人户贷：内部往来——XX清算行集中核算时，将相关凭证装订保管，不作账务处理。2、划付款业务的核算（三）清算行清算汇差资金的核算“清算资金往来”科目为借方余额，是应收汇差。应由上级行退回本行上存的备付金存款。借：存放联行款项贷：清算资金往来“清算资金往来”科目为贷方差额，是应付汇差。应划出本行上存的备付金存款。借：清算资金往来贷：存放联行款项例6-1：建设银行青岛分行（清算行）2009年8月1日发生以下经济业务，据以编制会计分录。（1）开户单位迅达贸易公司提交汇兑凭证，向建行北京市分行开户单位发报经办货款50000元，经审核无误，办理转账手续。其会计分录为：借：活期存款—迅达贸易公司户50000贷：清算资金往来50000例6-1：建设银行青岛分行（清算行）2009年8月1日发生以下经济业务，据以编制会计分录。（2）开户单位诚信百货公司提交建行成都市分行签发的银行汇票，金额18000元，要求全额兑付，经审核无误，办理转账手续。其会计分录为：借：清算资金往来18000贷：活期存款—迅达贸易公司户18000例6-1：建设银行青岛分行（清算行）2009年8月1日发生以下经济业务，据以编制会计分录。（3）收到建设银行烟台市分行寄来的委托收款凭证，金额8000，是本行开户单位市百货公司向烟台市建材公司支付货款，承付期已到，办理转账手续。其会计分录为：借：清算资金往来8000贷：活期存款—迅达贸易公司户8000例6-2：（1）建行北京市分行收到本行清算中心转来电子汇划信息，开户单位市服装公司收到货款50000元，经审核无误，办理转账手续。其会计分录为：借：清算资金往来50000贷：活期存款—市服装公司户50000（2）建行烟台市分行收到本行清算中心转来电子汇划信息，青岛分行已划回本行开户单位市建材公司托收的货款8000元，经审核无误，办理转账手续。其会计分录为借：清算资金往来8000贷：活期存款—市建材公司户8000【例6-3】工商银行苏州分行（清算行）当日清算资金往来借方发生额为260000元，贷方发生额为270000元；轧计当日清算行汇差资金，并办理清算。因为贷方发生额合计大于借方发生额合计，因此为应付汇差，应付汇差金额为10000元。会计分录为：借：清算资金往来10000贷：存放联行款项10000【课堂练习1】（1）工商银行上海分行（清算行）开户单位第一食品公司向工商银行湖南长沙分行汇出款项20万元，收款单位为包装厂。经复核无误，静安支行向岳麓支行发送汇划款项信息。借：活期存款——第一食品公司存款户200000贷：清算资金往来200000（2)长沙分行收到上海分行发来的汇划信息，经复核无误，计入有关账户。借：清算资金往来200000贷：活期存款——包装厂存款户200000【课堂练习2】工商银行某分行（清算行）当日清算资金往来借方发生额298900元，贷方发生额为165460元；计算出联行汇差后，办理清算，会计分录为：借方发生额大于贷方发生额，所以为应收汇差应收汇差额=298900-165460=133440元作分录如下：借：存放联行款项133440.00贷：清算资金往来133440.00【课堂练习3】工商银行北京分行（清算行）9月5日发出资金汇划信息和收到资金汇划信息情况如下：发出资金汇划信息：划收业务3875000元划付业务1592635元收到资金汇划信息：划收业务2173800元划付业务6028090元计算汇差资金并清算。清算资金往来借方发生额=1592635+2173800=3766435清算资金往来贷方发生额=3875000+6028090=9813090余额在贷方=6046655北京分行为应付汇差6046655借：清算资金往来6046655贷：存放联行款项6046655