第七章联行往来业务《银行会计》丁元霖第二版

第七章联行往来业务第一节联行往来业务概述一、联行往来的意义P142•联行往来是同一银行系统内所属各行处间由于办理结算业务以及资金调拨等，相互代收、代付所发生的资金账务往来，是实现资金划拨的工具。•目前，人民银行和国有商业银行各自建立了独立的联行系统，其他商业银行有的开通了电子汇兑。未建立联行系统的金融机构的资金划拨，通过人民银行或建立联行系统的商业银行的联行往来办理。第七章联行往来业务•联行往来有着与各项业务核算不同的特点：其产生的原因系由行与行之间的资金划拨业务所引起；联行往来有着完整的往来账务核算系统；联行往来帐务处理的时空差决定着联行往来核算方法的特殊性。第七章联行往来业务•联行往来的基本概念•社会资金往来运动最终要体现在银行间的划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行机构往来才能完成，如果往来双方同属一个银行系统，即同属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来，则称其为联行往来：•⒈全国联行往来。•⒉分行辖内往来。•⒊支行辖内往来。第七章联行往来业务•联行往来的特点•(一)既执行会计基本制度，又执行联行往来制度•(二)与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行•(三)有一套完善的安全控制措施和工具•(四)有独特的联行往来处理基本原理，联行往来的实质是一种代理收付业务第七章联行往来业务•联行往来的层次（一）境内联行•1、非电子联行：•(1)本系统联行往来•(2)金融机构往来•2、电子联行：•(1)人民银行电子联行•(2)系统内电子联行往来（二）港澳及国外联行第七章联行往来业务•联行往来账务核算•一发报行核算•发报行是联行往来帐务的发生行，是保证联行帐务正确进行的基础，对整个联行工作质量，起着重要作用。包括：报单的编制；报单的审查与寄发；联行往帐报告表的编制。•第七章联行往来业务•二收报行核算•收报行是联行往帐的受理者，它对发报行寄来的联行报单及所附凭证，必须进行认真审核和再复核，并应准确、迅速办理转帐和对帐，以保证全国联行往来核算工作的正确进行。•第七章联行往来业务•三总行电子计算中心•总行电子计算中心是对全国联行往来帐务进行逐笔集中监督的部门，它根据联行往帐报告表监督联行往帐；按收报行行号编制对帐表，寄收报行对帐，监督联行来帐，以保证全国联行往帐与来帐双方一致。第七章联行往来业务第一节联行往来业务概述一、联行往来的意义P142概念：联行联行往来广义狭义银行系统之间的资金账务往来。某一银行内总分支行之间的资金账务往来。联行往来发生在两个行处之间，双方各以对方行为往来前提，一方收入资金，另一方必定付出资金；一方记借（贷）联行往账，另一方必定贷（借）联行来账，有往有来，有借有贷，缺一不可。充分体现了行处之间相互配合、相互制约的关系。任何一方的短缺，都不能构成联行往来，任何一方的核算差错都直接影响联行往来的账务平衡。二、联行往来的管理体制P142（一）各大银行都建有自己的联行系统彼此独立、平行运作（二）我国现行的联行制度统一领导，分级管理，集中监督，分别核算。二、联行往来的管理体制P142（三）三级往来体系•1.全国联行往来•2.分行辖内往来•3.支行辖内往来三、联行往来的基本做法P1431.直接往来发报行：发生资金划拨的行处填发联行报单，并据以记载联行账务，为发报行。收报行：接受联行报单并据以记载联行账务的行处为收报行。三、联行往来的基本做法P1432.集中监督3.划清资金4.年度结平第二节全国联行往来的核算一、账户设置、联行报单和报告表（一）设置账户P1441.联行往账2.联行来账3.上年联行往账4.上年联行来账资产负债共同类第二节全国联行往来的核算•1、联行往账：发报行使用，收款，借方报单-借记；付款，贷方报单-贷记。•2、联行来账：收报行使用，收到借方报单，付款-贷记；收到贷方报单，收款-借记。•3、新年开始，“联行往账”余额转入“上年联行往账”（不做分录）。•4、新年开始，“联行来账”余额转入“上年联行来账”（不做分录）。（二）联行报单P1451.邮划报单2.电划报单3.电划补充报单邮划贷方报单邮划借方报单电划贷方报单电划贷方补充报单电划借方报单电划借方补充报单（发报行专用）（收报行专用）总行对账中心④联行报单③②联行报单①（发报行）（收报行）①②寄收报行往账报告表附③来账报告表附②以邮划报单为例③②（三）全国联行往来报告表（四）联行往来的几项措施P1451.联行行号2.联行专用章3.联行密押1.全国联行往账报告表—发报行填2.全国联行来账报告表—收报行填一式两份，一份上报管辖行，一份留存。二、全国联行往来的日常核算（一）发报行的核算1.联行报单的编制发报行任务P146发报行是联行往来的起始行,负责处理往账。报单的选择借报？贷报？邮划？电划？填发借方报单：借：联行往账贷：有关科目填发贷方报单：借：有关科目贷：联行往账2.联行往账报告表的编制（P147）•时间—每日营业终了•依据—当日发出联行报单的第③联•联行往账报告表的意义—3条•样表—P147（二）收报行的处理收报行是联行报单的接收行，负责处理来账。收报行的任务P1481.联行报单的审核2.联行报单的处理（1）完整报单的处理完整报单的概念账务处理P148收到借方报单:借：有关科目贷：联行来账收到贷方报单:借：联行来账贷：有关科目例P148借报贷报借：联行往账贷：有关科目借：有关科目贷：联行来账借：有关科目贷：联行往账借：联行来账贷：有关科目发报行收报行直接往来（2）不完整报单的处理不完整报单的概念四种情况的处理：①报单的收报行行名、行号是本行的，但报单的内容和附件是他行的遵循以行号为准的原则，处理来账，同时发一份同方向报单给正确的收报行。账务处理：P149借：联行来账贷：联行往账借：联行往账贷：联行来账收借报发借报收贷报发贷报账务处理：借：联行来账贷：联行往账借：联行往账贷：联行来账收借报发借报收贷报发贷报②报单的行号不是本行的，但行名和附件是本行的P149遵循以行号为准的原则，不处理联行来账，但留下附件作账务处理，同时填制一份反方向报单连同原收到的报单一并发给行号行。账务处理：P150借：有关科目贷：联行往账借：联行来账贷：联行来账收借报发贷报行号行收报行账务处理：P150借：联行往账贷：有关科目收贷报发借报借：联行来账贷：联行来账行号行收报行③报单上的收报行行名不是本行，行号及附件是本行的P150收报行自行更正并转账。④报单内容清楚具体，仅缺少附件P150可代为补制附件后办理转账。(3)错误报单的处理向发报行发出查询,查复后再作处理。3.联行来账报告表的编制P150时间—每日营业终了。依据—当日收到的联行报单第②联。联行来账报告表的意义-两条（三）管辖分行录磁传输的处理P1501.登记、审核联行往账、来账报告表2.准确输入，及时传送（四）总行对账中心的处理P1511.账务组织2.账务处理3.账务核对（五）年度结平P1521.新旧年度账务结转2.新年度对上年度账务处理3.全国上年联行往来账务查清的标志4.上年联行账务核对5.上年联行往来各科目的上划结平第三节分行辖内往来一、概述P154（一）什么是分行辖内往来（二）分行辖内往来核算的方法1.逐笔核对法2.总额核对法（三）账户设置1.分行辖内往来—往户—来户2.分行辖内往账分行辖内来账二、逐笔核对法（一）日常核算（二）对账（三）年度结清三、总额核对法（一）日常核算（二）月度对账（三）年度对账第四节联行汇差资金清算P156联行汇差应收汇差应付汇差联行汇差资金由管辖行负责清算一、设置账户和会计凭证（一）设置账户P1561.“全国联行汇差”2.“汇差资金划拨”（二）会计凭证——汇差资金划拨凭证二、联行汇差的计算〖例〗P157联行往账、联行来账借方发生额合计联行往账、联行来账贷方发生额合计＞应收汇差＜应付汇差课堂练习今日联行往来各账户发生额如下：联行往账联行来账借方发生额贷方发生额23012012301202140150880150应收汇差？应付汇差？OR1560060三、联行汇差的清算与划拨P158各行处理不同现行做法(一)基层行的处理每天营业终了将汇差资金上划管辖分行。应收汇差:借：全国联行汇差—总行户贷：汇差资金划拨—全国联行汇差资金应付汇差:借：汇差资金划拨—全国联行汇差资金贷：全国联行汇差—总行户〖例〗P158(二)管辖分行的处理汇总所辖各行处的“资金汇差划拨凭证”，编制全辖“资金汇差划拨凭证”分行上划总行的汇差资金（应收或应付汇差）=∑所辖各行处的汇差资金（应收或应付汇差）借：汇差资金划拨—甲支行（收到应付汇差）—乙支行（收到应付汇差）（汇差资金划拨—总行）（上划应收差额）贷：汇差资金划拨—总行（上划应付差额）—丁支行（收到应收汇差）—丙支行（收到应收汇差）〖例〗P159(三)总行的处理借：汇差资金划拨—分行贷：全国联行汇差—分行户借：全国联行汇差—分行户贷：汇差资金划拨—分行收到应收汇差收到应付汇差承P159例借：全国联行汇差—江苏120000贷：汇差资金划拨—江苏120000总行收到江苏分行划来应收汇差时：第五节全国电子联行往来的核算一、基本做法二、账户设置和会计凭证（一）账户设置（二）会计凭证三、电子联行的账务处理（一）汇出行的账务处理（二）电子发报行的账务处理（三）转发行的账务处理（四）收报行的账务处理（五）汇入行的账务处理