第二章存款业务

第二章存款业务核算概述单位存款业务的核算个人储蓄存款业务的核算第一节存款业务概述存款业务是银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行信贷资金的主要来源。一、存款业务的意义1、从资金来源而言，存款的规模制约着贷款的规模；2、成本水平一定，存款的规模也决定着银行利润水平的高低，关系到银行自身的生存和发展；3、宏观上，发挥着经济杠杆的调节作用。（资金充足率8%）二、存款的分类按存款对象分类单位存款（财政性存款、企业存款）储蓄存款按存款的期限分类活期存款（单位、个人）定期存款（单位、个人）按资本成本高低分类低成本存款高成本存款存折存款、通知存款按存取方式分类大额可转让定期存单存款透支存款、协定存款一、单位存款账户的种类1、基本存款账户：是企业办理日常结算和现金收支的账户。一个企业只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，开立基本存款账户的单位必须是独立核算的单位。形式有支票户和存折户两种。支票户适用于财务制度比较健全，存款数额大，存取款频繁的企业，凭缴款单和支票办理存取款。存折户适用于业务规模小，存款数额不大，存取款业务不多的企业，凭存折和存取款凭条办理存取款。第二节单位存款业务的核算2、一般存款账户：存款人在基本存款账户之外的银行借款转存，或与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位所开立的账户。只办理转账结算和现金缴存，不能支取现金。可以申请开立一般存款账户的存款人及开户时应提交的证明文件：在基本存款账户以外的银行取得借款的借款合同或借款借据与基本存款账户不在同一地点的附属非独立核算单位同意开户的证明3、临时存款账户：存款人因临时经营活动需要而开立的账户。可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理少量现金收付业务。可以申请开立临时存款账户的存款人及开户时应提交的证明文件：外地临时机构当地有权部门同意设立的批件临时经营活动需要商管理机关核发的临时执照4、专用存款账户：存款人因特殊需要而开立的限定了资金来源或资金运用的账户。如：基本建设资金，更新改造资金等。可以申请开立临时存款账户的存款人及开户时应提交的证明文件：基本建设的资金经有权部门批准立项的文件更新改造的资金特定用途，需要专户管理的资金国家有关文件的规定二、存款账户的开立与管理（一）存款账户的开立1、申请开户。持开户证明或营业执照到银行填制开户申请书，并送交盖有企业印章的印签卡片。2、人民银行审批。申请人持开户证明及开户银行同意开户的申请书，到人民银行主管部门审批；人民银行审查批准后，发给《开户许可证》。3、开立账户。申请人持《开户许可证》，到开户银行办理预留印签、账户及其他开户事宜。4、账户的变更与撤消。A、由于某种原因需要变更帐户名称或印签等，向开户行提出申请，经审查同意，根据不同情况，报请人民银行批准后，予以更换户名和另开新户。B、开户单位或个人因关、停、并、转等原因，向开户行提出销户申请，银行与其核对全部帐目后，办理销户。C、存款人销户，应交回各种重要空白凭证和开户许可证。D、对一年内未发生收付活动的账户，应通知存款人自发出通知30日内来行办理销户手续，逾期不办则视同自愿销户。（二）账户的管理1、一个单位只能开立一个基本存款账户；2、开户双向选择；3、开户实行许可证制度和申报制度；4、存款人在银行开立的账户，只能办理存款人本身的业务活动，不得出租、出借和转让账户；5、各单位在银行的存款账户内应有足够的资金保证支付。不准签发空头支票、远期支票，套取银行信用。三、单位存款业务的核算（一）活期存款的核算本章节主要介绍现金存取业务的核算支票户（凭支票等结算凭证办理业务）现金缴款单（一式两联）与现金——出纳部门——收妥、登现金收入日记簿并复核签章（现金收讫、名章）——第一联回单退交存款单位——第二联送会计部门凭以代现金收入传票登分户账存折户（用存折办理业务）存款凭条连同存折、现金——出纳部门——收妥、登现金收入日记簿并签章（名章）——将存款凭条与存折交会计部门——审查无误后，以存款凭条代现金收入传票登存款分户账和存折，经复核将存折退给存款单位。1、支票户存取款业务（１）存入现金客户填写一式两联缴款单：一联作回单，二联作现金收入贷方传票。银行出纳先收款，再由会计登记分户账（先收款，后记账）借：现金贷：吸收存款-单位活期存款－某单位现金缴款单（收入凭证）年月日总字第6号现金日记帐顺序号28缴款人全称湖南农业大学款项来源学费账号1234567890123456缴款部门计划财务处人民币（大写）玖佰柒拾陆万伍千元整百十万千百十元角分976500000券别张数十万千百十元券别张数十万千百十元会计分录一百一百贷：活期存款--湖南农大对方科目：现金会复记出计核账纳五十五十二十二十十元十元五元五元例1.某行办理开户单位AA百货18000元现金存款业务。借：库存现金18000贷：吸收存款-活期存款-AA百货18000例2.工商银行韶山路支行代太平洋保险公司收到农大交来离退休职工保险费现金25000元。借：库存现金25000贷：吸收存款-活期存款-太平洋保险公司（农大退休职工保险费）25000（２）支取现金支票户支取现金，应签发现金支票，并加盖预留银行印签，由取款单位在支票背面“收款人签章”处签章后，提交银行会计柜。银行会计先以现金支票代付出传票作账，出纳再登记“现金付出日记簿”并付款。（先做账后付款）借：吸收存款—活期存款－某单位贷：现金例3.首都机械厂开出现金支票，到开户行提取现金95000元。借：吸收存款-活期存款-首都机械厂95000贷：库存现金95000例4.BB集团开出现金支票，到开户行提取现金57000元，银行受理。借：吸收存款-活期存款-BB集团57000贷：库存现金57000（二）定期存款的核算1、单位定期存款存入定期存款转账存入（签发活期存款转账支票交开户行）借：吸收存款-活期存款—某单位贷：吸收存款-定期存款—某单位存入现金（填单位定期存款缴款凭证）借：现金贷：吸收存款-定期存款—某单位支取定期存款借：定期存款—某单位应付利息（已提未付）利息支出（未提取部分—最后一期计息）贷：活期存款—某单位区别于企业会计注意：1、定期存款到期，本息只能转入活期存款账户；2、单位定期存款证实书最后要回，并注销；3、定期存单不能流通转让。借：利息支出贷：应付利息例5：AA公司2012年1月1日转帐存入定期存款100000元，期限1年，年利率4.0%。借：活期存款—AA公司100000贷：定期存款—AA公司1000002013年1月1日到期，AA公司支取定期存款。借：定期存款—AA公司100000应付利息3888.9(1.1—12.20)利息支出111.1(12.21—1.1)贷：活期存款—AA公司1040002、单位通知存款是指存款人在存入款项时不约定存期，支取时需要提前通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。一般分为一天通知存款和七天通知存款。最低存入金额50万元。目的：避免利息损失保持资产的一定流动性（1）存入（必须一次性存入）借：现金/活期存款—某单位贷：定期存款—某单位通知存款—一天/七天（2）支取支取可以一次或分次进行，每次最低支取金额为10万元，利随本清，但不得从本账户直接支取现金。支取时，银行会计分录为：借：定期存款—某单位通知存款—一天/七天利息支出贷：活期存款—某单位例6：某单位一次转帐存入7天通知存款100万元，30天后支取60万元支付货款，年利率1.2%。处理银行业务。存入借：活期存款—某单位1000000贷：定期存款—某单位通知存款—7天1000000支取：借：定期存款—某单位通知存款—7天600000利息支出600贷：活期存款—某单位600600第三节个人储蓄存款业务的核算具有户多量大，机构分散，服务性强，收付余额零星频繁等特点。基本原则：存款自愿、取款自由、存款有息，为储户保密一、活期储蓄存款的核算一元起存，多存不限，凭折取款。1、开户与续存（1）开户：我国开户实行“实名制”，储户填写“活期储蓄存款凭条”。经办人员清点现金后，登记“开销户登记簿”编列账号。（银行先收钱后作账）借：现金贷：活期储蓄存款—某人户（2）续存（账务处理同开户）2、支取银行先作账，后付款。借：活期储蓄存款—某人户贷：现金3、销户银行经办人员算出当日最后余额的应扣利息数，结出本息，同时在存折、分户账上加盖‘结清’戳记。并销记“开销户登记簿”。借：活期储蓄存款利息支出贷：现金二、定期储蓄存款的核算1、整存整取（1）开户借：现金贷：定期储蓄存款—整存整取户（2）到期或过期支取借：定期储蓄存款—整存整取户（本）利息支出（当期未提）应付利息（已提）贷：现金（3）提前支取储户若要求提前支取，应交验身份证件；A.全部支取。按提前支取规定计付利息，其他手续与到期支取相同B.部分支取。应采取“满付实收，更换新存单”的方法处理。会计分录为：借：定期储蓄存款-整存整取户（全部本金）利息支出-定期储蓄利息支出户（提前支取部分利息）贷：库存现金（提前支取部分应给储户的本息）定期储蓄存款-整存整取户（续存本金）（4）利息计算按存单开户日挂牌公告的相应利率不分段计算。过期、提前支取按支取时挂牌活期利率计算。（1993年以前是就高分段计息）2、零存整取（1）开户存入客户填写“零存整取储蓄存款凭条”，银行根据凭条出纳填写“零存整取储蓄存折”，会计登记登记簿：借：现金贷：定期储蓄存款—零存整取XX户（2）到期支取借：定期储蓄存款—零存整取XX户利息支出贷：现金注意：要提前支取只能全部提前支取，并按活期计息。5元起存，每月固定存数，存期：一年、三年、五年。（3）利息计算1.月积数计息法应付利息=累计月积数×月利率2.固定基数计息法固定基数应付利息=（1+存款月数）/2×月利率应付利息=固定基数应付利息×存款余额3、存本取息5000元起存，利息分期支取，到期一次支取本金，存期分为一、三、五年期（1）开户存入。客户填写“定期存本取息储蓄存单”一式三联，会计登记登记簿：借：库存现金贷：吸收存款-定期储蓄存款-存本取息XX户（2）支取利息。借：利息支出贷：库存现金4、整存零取起存金额为1000元，本金一次存入，分次支取本金，存期分为一年、三年、五年三个档次。核算手续与存本取息定期储蓄核算相同5、定活两便储蓄存款的核算50元起存，分记名与不记名两种。核算程序与整存整取定期储蓄核算相同五、存单及印鉴挂失本人申请——验身份证，并提供账号、户名、日期、金额、种类等——填挂失申请（备查、交失主、挂失登记簿共三联）——7天后，补发新存单（折），并注明原账号及“挂失补发”字样。印鉴挂失——验身份证后，填三联挂失申请书，将原印鉴注销。六、储蓄存款的查询、止付、没收及过户规定1、查询凭县级以上法院、检查院、公安、国安机关等正式查询公函，经管辖行领导核对后，提供复印件。2、止付凭县级以上法院、检查院、公安、国安机关等正式止付通知，经领导核对后，办理暂停支付手续，最长不得超过6个月，逾期自动撤消。3、没收根据人民法院判决书办理。判决书（裁定书）永久保管。上缴国库或存款退赃的不计利息，但属集体所有制企业的贪污盗窃款项，照计利息，仍归集体所有。4、过户存款人死亡后，合法继承人可向当地公证处申请办理继承权证明书，办理过户、支付手续；手持存单的人直接支取或转存存款人生前存款，银行视为正常；无法定继承人又无遗嘱的，上缴国库，但集体所有制企事业单位的职工，可转归集体所有。七、结账与事后监督（一）结账工作1、编制科目现金或转账借贷方传票2、汇总编制储蓄利息传票3、编制营业日报表（二）账务核对1、核对现金库存2、核对余额3、核对开销户数4、核对空白重要凭证（三）事后复核监督1、审核凭证、报表2、逐笔事后复核监督（1）对整存整取定期储蓄的复核（2）对零存整取储蓄的复核（3）对活期储蓄的复核企业单位的流动资金，机关、团体、部队、学校与事业单位的营业收入及其实行独立核算的附属机构的存款，应计付利息，党费、团费、工会经费一律计付利息。款项来源于国家预算的单位存款不计利息，如机关、团体、部队、学校、全额拨款的事