第五章企业主要经济业务的核算

2019年10月20日浙江海洋学院1第五章企业主要经济业务的核算第一节资金筹资业务的核算货币资金是企业资金运动的起点和终点，是企业经营的先决条件。一、账户的设置1、“银行存款”账户2、“实收资本”账户3、“短期借款”账户4、“长期借款”账户二、核算举例2019年10月20日浙江海洋学院21、收到甲投资者投入现款500000元，存入银行。借：银行存款500000贷：实收资本—甲5000002、企业向银行借入期限为三年的固定资产投资借款100000元，存入银行。借：银行存款100000贷:长期借款1000002019年10月20日浙江海洋学院33、企业向银行借入期限为九个月的经营资金借款40000元，存入银行。借：银行存款40000贷:短期借款400004、企业用银行存款10000元归还多余的长期借款额。借：长期借款10000贷：银行存款100002019年10月20日浙江海洋学院4第二节生产准备业务的核算一、固定资产购置业务的核算（一）应设置的账户1、“固定资产”账户2、“在建工程”账户（二）核算举例2019年10月20日浙江海洋学院51、企业购入不需要安装的设备一台，价值24000元，用存款支付。借：固定资产24000贷：银行存款240002、企业购入需要安装的设备一台，买价（含税）12000元，用银行存款支付。借：在建工程12000贷：银行存款120002019年10月20日浙江海洋学院63、设备安装耗用材料2000元，发生工资费用1000元。借：在建工程3000贷：原材料2000应付工资10004、工程完工交付使用。借：固定资产15000贷：在建工程150002019年10月20日浙江海洋学院7二、材料采购业务的核算（一）材料采购成本的计算企业购入材料的采购成本一般由买价和采购费用组成。买价是指企业采购材料时，按发票价格支付的货款。采购费用是指企业在所支付的各种费用，它包括外地运杂费、运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用等。材料采购成本的计算，就是将企业采购材料所支付的买价和采购费用，按照购入材料的品种、类别加以归集，计算其采购总成本和单位成本。2019年10月20日浙江海洋学院8计算时，凡是能分得清是为采购哪种材料所支付的费用，应直接计入该种材料的采购成本；凡是分不清是为采购哪种材料所支付的费用，应采用合理的分配标准进行分配。例：企业从大恒公司购入的A、B两种材料，材料的买价可直接计入，但运杂费2600元，所两种材料的共同费用。A、B两材料的重量分别为40吨、60吨。分配如下：材料名称单位数量单价买价运费总成本单位成本A吨4070028000104029040726B吨6090054000156055560926合计100820002600846002019年10月20日浙江海洋学院9（二）应账户的设置1、“物资采购”账户2、“原材料”账户3、“应付账款”账户4、“应付票据”账户5、“预付账款”账户6、“应交税金”账户（三）核算举例2019年10月20日浙江海洋学院102019年10月20日浙江海洋学院112019年10月20日浙江海洋学院122019年10月20日浙江海洋学院131、企业从大恒公司购入的A、B两种材料，A材料的买价为28000元，B材料的买价为54000元，合计82000元，增值税13940元，两材料的运杂费2600元，上列款项全部用银行存款支付。借：物资采购—A材料29040—B材料54560应交税金—应交增值税13940贷：银行存款985402、企业从裕丰公司购进丙材料11200元，运杂费400元，增值税1904元，款项尚未支付。借：物资采购—丙材料11600应交税金—应交增值税1904贷：应付账款---裕丰公司135042019年10月20日浙江海洋学院143、上述购入的材料全部验收入库。借：原材料---A材料29040----B材料55560-----丙材料11600贷：物资采购---A材料29040---B材料55560----丙材料116004、企业从长庆工厂又购B材料9000元，增值税1530元，企业开出承兑的商业汇票，材料尚未到达。借：物资采购---B材料9000应交税金----应交增值税1530贷：应付票据105302019年10月20日浙江海洋学院155、企业用银行存款偿还前欠裕丰公司的货款13504元。借：应付账款—裕丰公司13504贷：银行存款135046、企业以银行存款26400元，向光明工厂预付购买丁材料款。借：预付账款---光明工厂26400贷：银行存款264002019年10月20日浙江海洋学院167、企业收到光明工厂发运来的预付货款的材料，并验收入库。材料买价27700元，运杂费500元，增值税4709元，除冲销原预付货款26400外，其余用银行存款支付。借：物资采购---丁材料28200元应交税金---应交增值税4709元贷：预付账款---光明工厂26400元银行存款6509元同时：借；原材料---丁材料28200元贷：物资采购---丁材料28200元2019年10月20日浙江海洋学院17第三节产品生产业务的核算一、产品生产成本的组成内容产品生产成本是企业在生产过程中为制造产品所发生的各种费用。一般有以下三个成本项目组成。1、原材料：也称直接材料，指直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主要材料以及有助于产品形成的辅助材料。2、工资及福利费也称直接人工，是指直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资和规定比例提取的职工福利费。3、制造费用：车间为管理和组织生产所发生的各种费用。2019年10月20日浙江海洋学院18二、账户设置1、“生产成本”账户2、“制造费用”账户3、“库存商品”账户4、“应付工资”账户5、“应付福利费”账户6、“累计折旧”账户三、核算举例2019年10月20日浙江海洋学院191、企业本月发出材料情况汇总如下：项目A材料B材料丙材料合计生产产品领用44000甲产品乙产品车间一般消耗合计21000959074590280001300078604886016000800017302573062018080044000216209770743902019年10月20日浙江海洋学院20借：生产成本—甲产品48860—乙产品25730制造费用800贷：原材料—A材料44000—B材料21620—丙材料97702、计算出本月应付职工工资28650元，其中生产工人工资24200元，车间管理人员工资4450元（甲产品生产工时为620小时，乙产品生产工时为380小时）分配率=24200620+3802019年10月20日浙江海洋学院21借：生产成本—甲产品15004—乙产品9196制造费用4450贷：应付工资286503、按工资总额的14％计提职工福利费。借：生产成本—甲产品2100.56—乙产品1287.44制造费用623贷：应付福利费40114、从银行提取现金34650元，备发工资。2019年10月20日浙江海洋学院22借：现金34650贷：银行存款346505、计提本月车间固定资产折旧8400元。借：制造费用8400贷：累计折旧84002019年10月20日浙江海洋学院236、月末，将发生的制造费用总额16940元转入生产成本。借：生产成本—甲产品10502.8—乙产品6437.2贷：制造费用169402019年10月20日浙江海洋学院248、假定甲产品全部完工，乙产品全部未完工，结转完工甲产品的完工成本。材料费48860+人工费15004+福利费2100.56+制造费用10502.8=76467.36元借：库存商品—甲产品76467.36贷：生产成本—甲产品76467.362019年10月20日浙江海洋学院25第四节产品销售业务的核算一、销售收入的确认进行销售业务的核算，一个重要的问题主要是销售收入的确认，它主要是解决何时入账和按多少金额入账的问题。按照权责发生制的要求，在销售时确认销售收入的标准是“当企业已经发运产品或提供劳务，同时收讫价款或取得索取价款的凭据”时，确认销售收入的实现。二、应设置的账户1、“主营业务收入”账户2、“主营业务成本”账户3、“主营业务税金及附加”账户2019年10月20日浙江海洋学院264、“应收账款”账户5、“应收票据”账户6、“预收账款”账户三、核算举例1、向京海公司销售甲产品40件，每件2100元，价款84000元，增值税款14280元，款项已通过银行收回。借：银行存款98280贷：主营业务收入84000应交税金—应交增值税142802019年10月20日浙江海洋学院272、向外地虹建公司发出甲产品30件，每件售价2100元，价款共计63000元，应收增值税10710元，货款及增值税尚未收到。借：应收账款—虹建公司73710贷：主营业务收入63000应交税金—应交增值税107103、企业采用商业汇票结算方式向南通公司销售乙产品10件，每件售价1000元，价款计10000元，增值税1700元，收到该公司签发的商业汇票，期限6个月。2019年10月20日浙江海洋学院28借：应收票据11700贷：主营业务收入10000应交税金—应交增值税17004、接到银行通知，收到南通公司票据款11700。借：银行存款11700贷：应收票据117005、收到沪光公司预付购买甲产品的货款38000元，款已收存银行。借：银行存款38000贷：预收账款—沪光公司380002019年10月20日浙江海洋学院296、企业按合同向沪光公司发出甲产品15件，每件镶价2100元，价款共计31500元，应收增值税5355元，以银行存款支付代垫运杂费800元。冲销原预收货款外，多余款项345元，企业开出支票退回。借：预收账款—沪光公司38000贷：主营业务收入31500应交税金—应交增值税5355银行存款11452019年10月20日浙江海洋学院307、按照规定计算出本月应负担的销售税金（非增值税）1540元。借：主营业务税金及附加1540贷：应交税金15408、期末计算出本月已售产品的生产成本135994.35元。借：主营业务成本135994.35贷：库存商品135994.352019年10月20日浙江海洋学院31第五节财务成果及其他业务的核算一、利润总额的组成内容。利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入–营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润–管理费用–财务费用－营业费用主营业务利润=主营业务收入––主营业务成本–主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入–其他业务支出应交所得税=利润总额×所得税税率净利润=利润总额–应交所得税二、应设置的账户1、“营业外收入”账户2、“营业外支出”账户2019年10月20日浙江海洋学院323、“财务费用”账户4、“管理费用”账户5、“所得税”账户6、“本年利润”账户7、“利润分配”账户8、“应付股利”账户9、“盈余公积”账户三、核算举例2019年10月20日浙江海洋学院331、预提应由本月负担的银行短期借款利息400元。借：财务费用400贷：预提费用4002、用银行存款支付罚款支出2000元。借：营业外支出2000贷：银行存款20003、企业清理长期无法支付的应付账款5000元，经批准转作营业外收入。借：应付账款5000贷：营业外收入50002019年10月20日浙江海洋学院344、假定企业的利润总额为200000元，所得税税率为25％，计算应交的所得税。借：所得税50000贷：应交税金—应交所得税500005、本年度企业的主营业务收入300000元，营业外收入50000元，主营业务成本100000元，营业费用5000元，主营业务税金及附加15000元，管理费用20000元，财务费用2000元，营业外支出8000元。将这些损益类账户结转到本年利润账户。2019年10月20日浙江海洋学院35借：主营业务收入300000借：本年利润150000营业外收入50000贷：营业费用5000贷：本年利润350000主营业务成本100000主营业务税金及附加15000管理费用20000财务费用2000