第五章支付结算业务-结算方式(13年3月)

第六节汇兑结算业务的核算（一）汇兑的概念•汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。•（二）种类•汇兑按其凭证寄递方式的不同，分为信汇和电汇两种一、汇兑的的含义、种类和主要规定（三）基本规定1.单位和个人的各种款项结算，均可使用汇兑结算方式。异地结算。2.签发汇兑凭证必须记载的事项表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。3.汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需要到汇入银行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样；留行待取的汇款，需要指定单位的收款人领取汇款的，应注明收款人的单位名称。4.汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证“汇款金额”先填写“现金”字样，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。5.汇入银行对开立存款账户的收款人，应将汇给其的款项直接转入收款人账户，并向其发出收账通知。6.未在银行开立存款账户的收款人，凭信、电汇的取款通知或“留行待取”的，向汇入银行支取款项，必须交验本人的身份证件，并在凭证上注明证件名称、号码及发证机关，并在“附加信息及用途”栏处签章；信汇凭签章支取的，收款人的签章必须与预留信汇凭证上的签章相符。银行审核无误后，以收款人的姓名开立应解汇款及临时存款账户，该账户只付不收，付完清户，不计付利息。7.汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销；汇款人对汇出银行已经汇出的款项可以申请退汇。8.汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。二、汇兑的会计核算流程图汇款人收款人汇入行汇出行2银行间结算1申请汇款3通知收账或取款4收账或取款三、汇兑的核算•（一）汇出行的核算•（二）汇入行的核算•（三）退汇的核算（一）汇出行的处理1、汇出行受理汇兑凭证的处理►信汇凭证一式四联►电汇凭证一式三联第一联回单第二联借方凭证第三联数据录入依据2、汇出行受理汇兑业务（1）转账汇款•借：吸收存款—××汇款人活期存款户•贷：清算资金往来—××清算中心（组）往来户（2）交付现金汇款•借：库存现金•贷：吸收存款—××汇款人应解汇款及临时存款户•借：吸收存款—××汇款人应解汇款及临时存款户•贷：清算资金往来—××清算中心（组）往来户（二）汇入行的核算•1.直接收账•收款人在汇入行开户，汇入行可直接记入收款人账户。以第三联信汇凭证或补充凭证作贷方传票，会计分录为：•借：清算资金往来—××清算中心（组）往来户•贷：吸收存款—××收款人活期存款户第四联信汇凭证加盖转讫章或补充凭证作收账通知交收款人。•2.不直接收账（支取现金）（1）借：清算资金往来—××清算中心（组）往来户•贷：吸收存款—××收款人应解汇款及临时存款户•（2）收款人来行办理取款时：•借：吸收存款—××收款人应解汇款及临时存款户•贷：库存现金根据发生的下列经济业务编制相关银行的会计分录：1.5月10日，农业银行A省华县支行收到客户刘志良提交的信汇凭证和现金2800元，款项汇往农业银行H省南大支行，用途系生活费，收款人为刘运章，华县支行审查无误后受理汇款并于当天汇出。2.承上题，5月12日，H省南大支行收到汇款，审查无误后，登记应解汇款登记簿并通知收款人刘运章。3.承上题，5月15日收款人刘运章前来取款，要求全部提取现金。南大支行审查无误后支付现金2800元。练习题第七节委托收款结算业务的核算一、委托收款的含义和主要规定（一）委托收款的概念委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。一、委托收款的含义和主要规定（二）委托收款的基本规定1.单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单、国内信用证等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用委托收款结算方式。2.委托收款结算方式在同城、异地均可使用。3.委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用。4.签发托收凭证必须记载下列事项：（1）表明“委托收款”的字样；（2）确定的金额；（3）付款人名称；（4）收款人名称；（5）托收凭据名称及附寄单证张数；（6）委托日期；（7）收款人签章。欠缺记载上述事项之一的，银行不予受理。5．委托收款以银行以外的单位为付款人的，托收凭证必须记载付款人开户银行名称；以银行以外的单位或在银行开立存款账户的个人为收款人的，托收凭证必须记载收款人开户银行名称；以未在银行开立存款账户的个人为收款人的，托收凭证必须记载被委托银行名称。欠缺记载的，银行不予受理。6．委托收款以银行为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人；以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款（如付款人提前收到由其付款的债务证明，应通知银行于债务证明的到期日付款）。付款人在接到通知日的次日起3天内（遇法定休假日顺延）未通知银行付款，视同付款人承诺付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4日（法定休假日顺延。如债务证明未到期的，则应于债务证明到期日）上午营业时，将款项划给收款人。7．银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书。8．付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可以在接到付款通知日的次日起3日内办理拒绝付款。9．在同城范围内，收款人收取公用事业费或根据国务院的规定，可以使用同城特约委托收款。二、委托收款的会计核算流程图收款人6银行间结算付款人5同意付款付款人银行收款人银行4通知付款3寄递单证1提出委托申请2接受收款委托7通知收款三、委托收款的会计核算手续（一）收款人开户行受理委托收款的处理手续（二）付款人开户行的处理手续1．付款人付款的处理手续（1）付款人为银行付款的处理手续（2）付款人为单位付款的处理手续A.付款人的存款账户有足够余额支付款项B.付款人的存款账户余额不足支付款项作无款支付处理2．付款人拒绝付款的处理手续（三）收款人开户行办理委托收款划回的处理手续1．款项划回的处理手续2．付款人无款支付的处理手续3．拒绝付款的处理手续第八节托收承付结算业务的核算一、托收承付的含义和主要规定一、托收承付的概念及基本规定（一）托收承付的概念托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。（二）托收承付的基本规定1.使用托收承付结算方式的收付款双方，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。2.办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。3.托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元。4.签发托收凭证必须记载的事项5.双方办理托收承付结算，收款人对同一付款人发货托收如有3次收不回货款的情况，收款人开户行应暂停收款人向该付款人办理托收；有付款人累计3次提出无理拒付的情况付款人开户行应暂停其向外办理托收。6.付款人货款的承付方式有验单付款和验货付款两种，由收付款双方商量选用，并在合同中明确规定。验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇法定休假日顺延）。验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起；对收付双方在合同中明确规定，并在托收凭证上注明验货付款期限的，银行从其规定。7.付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在承付期满的次日（法定休假日顺延）上午银行开始营业时，将款项主动人付款人的账户内付出，按照收款人指定的划款方式，划给收款人。8.付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付货款，其不足部分，即为逾期未付款项，按逾期付款处理。付款人开户银行对付款人逾期支付的款项，应当根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金。9.付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为3个月（从承付期满日算起）。期满时，付款人仍无足够资金支付该笔尚未付清的欠款，银行应于次日通知付款人将有关交易单证（单证已作账务处理或已部分支付的，可以填制应付款项证明单）在2日内退回银行。付款人逾期不退回单证的，开户银行应当自发出退证通知的第3日起，按照该笔尚未付清欠款的金额，每天处以万分之五但不低于50元的罚款，并暂停付款人向外办理结算业务，直到退回单证时止。二、托收承付的会计核算流程图三、托收承付会计核算手续（一）收款人开户行受理托收承付的处理手续（二）付款人开户行的处理手续•全额付款的处理•提前付款的处理•多承付的处理•部分付款的处理•逾期付款的处理•拒绝付款全部拒付部分拒付（三）收款人开户行办理托收款划回的处理手续赔偿金计算方法•赔偿金金额=逾期付款金额×逾期天数×5‰•逾期天数从承付期满日算起，在承付期满日银行营业终了前，付款人无足够资金支付，其不足部分，算作逾期1天，承付期满次日（如遇法定休假日顺延，但在以后遇法定休假日应当算逾期天数），银行营业终了前，仍无款支付，其不足部分，算作逾期2天，其余类推。练习题：电视机厂需付款的托收承付款项一笔，金额500000元，4月10日承付期满，4月11日（非法定节假日）上午开业划款时，由于付款人存款账户余额不足，只能支付100000元，逾期至4月25日开业时支付250000元，其余款项150000元于5月21日上午开业全部扣清。要求：计算应收的赔偿金。