第五章支付结算业务的核算_2

第五章支付结算业务的核算2019/10/20Ch05支付结算业务的核算2学习目标：1.了解支付结算业务的概念、原则和种类2.掌握支票、本票、银行汇票和商业汇票的使用流程及会计核算3.熟悉各种结算方式的使用流程及会计核算2019/10/20Ch05支付结算业务的核算3支付结算业务支付结算业务概述票据结算业务的核算结算方式的核算银行卡的核算Ch052019/10/204支付结算的含义§5.1Ch05支付结算业务的核算支付结算业务概述支付结算的原则支付结算的纪律支付结算的种类会计科目设置2019/10/205一、含义我国《支付结算办法》规定：“银行是支付结算和资金清算的中介机构，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。”§5.1支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。Ch05支付结算业务的核算2019/10/206二、原则§5.1Ch05支付结算业务的核算1.恪守信用，履约付款2.谁的钱进谁的账，由谁支配3.银行不垫款2019/10/207三、纪律§5.1Ch05支付结算业务的核算（1）不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金、受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金。（2）不准在结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通。（3）不准违反规定为单位和个人开立账户。（4）不准拒绝受理、代理他行正常结算业务。（5）不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁。（6）不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金。（7）不准超额占用联行汇差资金，转嫁资金矛盾。（8）不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇票资金。（9）不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款。（10）不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项。2019/10/208三、纪律§5.1Ch05支付结算业务的核算（1）不准套取银行信用、签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符的支票、远期支票以及没有资金保证的票据。（2）不准无理拒付、任意占用他人资金。（3）不准违反规定开立和使用账户。（4）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取他人和银行资金。2019/10/209四、种类§5.1Ch05支付结算业务的核算按支付结算业务实现的方式不同，支付结算分为现金结算和转账结算。转账结算是银行主要结算方式，分为“三票”、“一卡”、“三方式”，“三票”是指汇票、本票和支票，其中汇票包括银行汇票和商业汇票；“一卡”是指银行卡；“三方式”是指汇兑、托收承付和委托收款。五、会计科目设置2019/10/20Ch05支付结算业务的核算10名称主要核算内容负债类开出本票核算出票银行其他应付款-开出本票时收取的款项。本科目余额在贷方，反映银行尚未结清的本票款。这三个科目都属于“其他应付款”会计科目中的二级科目应解汇款核算银行暂收客户应付而未付出的款项。本科目余额在贷方，反映银行尚未解付的款项。汇出汇款核算出票银行开出汇票时收取的款项。本科目余额在贷方，反映银行尚未结清的汇票款。共同类清算资金往来核算银行间往来清算款项的科目。本科目期末余额在借方，属于资产；期末余额在贷方属于负债。损益类手续费及佣金收入核算银行确认的手续费及佣金的收入。本科目可按收费及佣金收入类别明细核算。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。2019/10/2011票据结算业务的核算§5.2Ch05支付结算业务的核算2019/10/2012一、支票（一）支票的定义§5.2Ch05支付结算业务的核算支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2019/10/2013一、支票§5.1Ch05支付结算业务的核算支票的基本规定（1）单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。（2）支票的出票人，是在银行机构开立存款账户能够使用支票的单位和个人。（3）支票一律记名，转账支票允许背书转让。（4）支票的提示付款期自出票日起10天，超过提示付款期限的支票，持票人开户行不予受理。（5）出票人不得签发空头或印章与预留银行印鉴不符的支票。否则，银行应予以退票，并对出票人处以按票面金额5%但不低于1000元的罚款。2019/10/20Ch05支付结算业务的核算14表5—2中国××银行现金支票存根中国××银行现金支票（鲁）支票号码出票日期（大写）年月日付款行名称：支票号码收款人：出票人账号：附加信息人民币（大写）亿千百十万千百十元角分出票日期年月日收款人：金额：用途：单位主管会计用途上列款项请从我账户内支付出票人签章复核记账表5—3中国××银行转账支票存根中国××银行转账支票（鲁）支票号码出票日期（大写）年月日付款行名称：支票号码收款人：出票人账号：附加信息人民币（大写）亿千百十万千百十元角分出票日期年月日收款人：金额：用途：单位主管会计用途上列款项请从我账户内支付出票人签章复核记账（鲁）本支票付款期限十天（鲁）本支票付款期限十天2019/10/20Ch05支付结算业务的核算151.出票人与持票人在同一银行开户的核算（1）借记支票的核算银行接到持票人送来的支票和进账单时，经审核无误后，银行以转账支票作借方传票，第二联进账单作贷方传票办理转账。其会计处理为：借：吸收存款—单位活期存款—××出票人户贷：吸收存款—单位期存款—××持票人户（二）转账支票的核算2019/10/20Ch05支付结算业务的核算16（2）贷记支票的核算银行接到出票人送交支票及三联进账单时，经审核无误后，支票作借方凭证，第二联进账单作贷方传票，办理转账。会计处理为：借：吸收存款—单位活期存款—×出票人户贷：吸收存款—单位活期存款—×收款人户2019/10/20Ch05支付结算业务的核算172.出票人与持票人不在同一银行开户的核算（1）借记支票的核算。持票人开户行收到持票人送交的支票和两联进账单时，审核无误后，将第一联进账单加盖转讫章交给持票人，第二联暂存。支票按票据交换规定及时提出交换。会计处理为：借：清算资金往来—同城票据清算贷：其他应付款2019/10/20Ch05支付结算业务的核算18俟退票时间过后，以第二联进账单作贷方传票，办理转账。会计处理为：借：其他应付款贷：吸收存款—单位活期存款—××持票人户出票人开户行收到票据交换提入的支票，经审核无误后不予退票的，以支票作借方传票，办理转账。会计处理为：借：吸收存款—单位活期存款—××出票人户贷：其他应收款2019/10/20Ch05支付结算业务的核算19（2）贷记支票的核算出票人开户行收到出票人交来的支票和三联进账单时，应认真审核，无误后，以支票作借方传票，办理转账。会计处理为：借：吸收存款—单位活期存款—×出票人户贷：清算资金往来—同城票据清算2019/10/20Ch05支付结算业务的核算20收款人开户行收到交换提入的两联进账单，经审核无误后，第二联进账单作贷方传票，办理转账。会计处理为：借：清算资金往来—同城票据清算贷：吸收存款—单位活期存款—×收款人户2019/10/2021二、银行本票（一）本票的含义§5.2Ch05支付结算业务的核算银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票分为定额本票和不定额本票两种2019/10/20Ch05支付结算业务的核算22银行本票的基本规定（1）单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可使用银行本票。（2）银行本票可用于转账，注明“现金”字样的银行本票可用于支取现金。（3）银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。（4）银行本票的提示付款期自出票日起最长不超过2个月。持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。代理付款人是代理出票银行审核支付银行本票款项的银行。（5）银行本票见票即付。2019/10/20Ch05支付结算业务的核算23（一）银行本票的核算银行本票的核算分为出票、付款和结清三个阶段。业务流程如图5-4所示。2019/10/20Ch05支付结算业务的核算241.出票申请人办理银行本票，应向银行填写一式三联“银行本票申请书”银行本票申请书见表5-7所示。经审查无误后作如下处理：单位转账交付票据款时，银行以申请书第二联作借方传票，第三联作贷方传票。其会计处理为：借：吸收存款—单位活期存款—××申请人户贷：其他应付款-开出本票2019/10/20Ch05支付结算业务的核算25表5-8中国××银行2济南山东号码本票出票日期年月日（大写）收款人申请人凭票即付人民币（大写）转账现金银行签章备注出纳复核经办付款期限壹个月此联出票行结算本票时作借方凭证2019/10/20Ch05支付结算业务的核算262.付款（1）兑付他行签发的本票代理付款人收到在本行开立账户的持票人直接交来的本票和两联进账单时，应认真审核，审核无误后，以第二联进账单作贷方传票办理转账。其会计处理为：借：清算资金往来—同城票据清算贷：吸收存款—单位活期存款—××持票人户2019/10/20Ch05支付结算业务的核算27（2）兑付本行签发的本票借：其他应付款—开出本票贷：吸收存款—单位活期存款—×持票人户3.结清借：其他应付款—开出本票贷：清算资金往来—同城票据清算2019/10/2028三、银行汇票（一）含义§5.2Ch05支付结算业务的核算银行汇票是由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票是银行信用的票据，收款人或持票人将汇票送存银行即可入账用款。2019/10/20Ch05支付结算业务的核算29银行汇票的基本规定（1）单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。（2）银行汇票的出票和付款，只限于人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构办理。（3）银行汇票一律记名，允许背书转让。（4）银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。（5）持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。2019/10/20Ch05支付结算业务的核算30（二）银行汇票的核算银行汇票的处理过程包括出票、付款、结清三个阶段2019/10/20Ch05支付结算业务的核算311.出票申请人办理银行汇票，应向银行填写“银行汇票申请书”。银行汇票申请书一式三联。第一联由申请人留作存根，第二、三联送交银行。“银行汇票申请书”的式样如表5-9所示。表5-9中国××银行银行汇票申请书（借方凭证）2申请日期年月日第号收款人汇款人账号或地址账号或地址兑付地点兑付行汇款金额人民币（大写）千百十万千百十元角分上列款项请从我账户内支付科目（借）申请人签章对方科目（贷）转账日期年月日复核记账此联出票行作借方凭证2019/10/20Ch05支付结算业务的核算32单位通过转账交付票款的，银行以申请书第二联作借方传票，第三联作贷方传票，办理转账。借：吸收存款—单位活期存款—××申请人户贷：其他应付款—汇出汇款银行办妥转账后，签发银行汇票一式四联。银行汇票第一联卡片，第二联银行汇票，第三联解讫通知，第四联是多余款收账通知。2019/10/20Ch05支付结算业务的核算332.付款（1）持票人在代理付款行开户的处理。代理付款行收到在本行开户的持票人送交的汇票、解讫通知和进账单要进行认真的审核，审核无误后，以汇票作借方传票，第二联进账单作贷方传票办理转账。会计处理为：借：清算资金往来贷：吸收存款—单位活期存款—×持票人户2019/10/20Ch05支付结算业务的核算34表5-10中国××银行银行汇票出票日期（大写）年月日代理付款行：行号：收款人：账号：出票金额人民币（大写）实际结算金额人民币（大写）千百十万千百十元角分申请人：账号：出票行：行号：备注：凭票付款出票行签章密押复核记账多余金额千百十万千百十元角分2地名号码此联代理付款行付款后作联行往账借方凭证附件付款期限壹个月2