第五章第7节---利润形成与分配业务

第七节利润形成与分配业务的账务处理利润的形成一、利润形成的账务处理利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失等。利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。直接计入当期损益的利得、损失，是指企业发生的与日常活动无关的各项利得和损失。主要通过以下科目核算：1.营业外收入，主要包括:非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。2.营业外支出，主要包括:非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。3.公允价值变动损益，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务，以及指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。1、营业利润营业利润这一指标能够比较恰当地反映企业管理者的经营业绩，其计算公式如下：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本万达影院，主营业务收入5万元，其他业务收入2万元，主营业务成本3万元，其他业务成本1万元。发生销售费用3000，管理费用2000，营业外支出1000.该企业本期利润为（）万元。A.2.4B.2.5C.3D.3.52、利润总额利润总额，又称税前利润，是营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额，其计算公式如下：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。主要包括：非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得，处理固定资产净收益，罚款收入，出售无形资产收益，因债权人原因确实无法支付的应付款项，教育费附加返还款等。营业外支出是企业发生的与其日常活动没有直接关系的各项损失.主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。万达影院，主营业务收入8万元，主营业务成本6万元，营业税金及附加5600元。管理费用8000，营业外收入1000.所得税费用2500.该企业本期利润为（）万元。3、净利润净利润，又称税后利润，是利润总额扣除所得税费用后的净额，其计算公式如下：净利润=利润总额-所得税费用净利润是指营业利润减去管理费用,销售费用,财务费用和所得税费用后所得到的利润()利润形成的账户设置（二）账户设置“本年利润”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期（月）末结转利润时，应将各损益类账户的金额转入本账户，结平各损益类账户。本年利润企业期（月）末转入的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、期间费用、营业外支出、投资损益、所得税费用等以及转出的净利润企业期（月）末转入的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等以及转出的净亏损借方:当期实现的净亏损赔钱贷方:当期实现的净利润赚钱P83“投资收益”账户属于损益类账户，用以核算企业确认的投资收益或投资损失。投资收益借方：发生的投资损失和期末转入“本年利润”账户的投资净收益贷方：实现的投资收益和期末转入“本年利润”账户的投资净损失“营业外收入”账户属于损益类账户，用以核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。营业外收入借方：会计期末转入“本年利润”账户的营业外收入额贷方：营业外收入的实现，即营业外收入的增加额下列各项中应计入营业务收入的是()A.交易性金融资产出售利得B.原材料销售收入C.商品销售收入D.非流动资产处置利得“营业外支出”账户属于损益类账户，用以核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。营业外支出借方营业外支出发生，即营业外支出的增加额贷方期末转入“本年利润”账户的营业外支出额“所得税费用”账户属于损益类账户，用以核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。所得税费用借方企业应计入当期损益的所得税贷方企业期末转入“本年利润”账户的所得税期末没有余额的账户:所有者权益的:本年利润月末结转：1、把所有收入、费用类科目转入本年利润的借方或者贷方。2、将“制造费用”转入“生产成本”“年末结转：本年利润转入：“利润分配——未分配利润”月末没有余额的账户:损益类、制造费用1、收入转入“本年利润”，借：主营业务收入其他业务收入营业外收入等贷：本年利润2、成本、费用转入“本年利润”，借:本年利润贷：主营业务成本其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用营业税金及附加3、投资净收益转入“本年利润”，借：投资收益贷：本年利润若为投资净损失，借：本年利润贷：投资收益【单选题】某企业本月发生营业收入55000元，营业成本21000元，营业外收入5000元，投资收益15000元，销售费用3000元，则该企业当月营业利润为（）元。A.51000B.46000C.31000D.34000[单选题]某企业本月主营业务收入为1000000元，其他业务收入为80000元，营业外收入为90000元，主营业务成本为760000元，其他业务成本为50000元，营业税金及附加为30000元，营业外支出为75000元，管理费用为40000元，销售费用为30000元。财务费用为15000元，所得税费用为75000元。则该企业本月营业利润为()元A.170000B.155000C.25000D.80000例：企业收到某购货单位支付的违约金4500元，存入银行。这项经济业务应编制的会计分录：例：企业收到某购货单位支付的违约金4500元，存入银行。企业收取的各种形式的赔偿、违约金，并不是企业经营活动带来的收入，应作为营业外收入处理。借：银行存款4500贷：营业外收入4500例：企业用银行存款向希望小学捐1200元。应编制的会计分录：例：企业用银行存款向希望小学捐款1200元。企业对外捐赠支出，不是企业日常经营活动的成本费用，应作为营业外支出处理。借：营业外支出1200贷：银行存款1200【计算题】企业本期经营状况如下：1.主营业务收入750000元，其他业务收入10000元，营业外收入4500元。2.主营业务成本452500元，其他业务成本7500元，营业税金及附加2924元，销售费用12000元，管理费用15376元，财务费用1900元，营业外支出1200元。3.企业通过银行存款缴纳本期所得税。假设无企业所得税纳税调整事项。要求：（1）编制期末结转收入、支出的分录；（2）计算本期净利润；（3）编制所得税费用相关的分录。1.主营业务收入750000元，其他业务收入10000元，营业外收入4500元。2.主营业务成本452500元，其他业务成本7500元，营业税金及附加2924元，销售费用12000元，管理费用15376元，财务费用1900元，营业外支出1200元。（1）结转收入借：主营业务收入750000其他业务收入10000营业外收入4500贷：本年利润7645001.主营业务收入750000元，其他业务收入10000元，营业外收入4500元。2.主营业务成本452500元，其他业务成本7500元，营业税金及附加2924元，销售费用12000元，管理费用15376元，财务费用1900元，营业外支出1200元。（1）结转支出借：本年利润493400贷：主营业务成本452500其他业务成本7500营业税金及附加2924销售费用12000管理费用15376财务费用1900营业外支出1200（2）本期净利润利润总额=764500-493400=271100（元）应交所得税=271100×25%=67775（元）净利润=271100-67775=203325（元）1.主营业务收入750000元，其他业务收入10000元，营业外收入4500元。2.主营业务成本452500元，其他业务成本7500元，营业税金及附加2924元，销售费用12000元，管理费用15376元，财务费用1900元，营业外支出1200元。3.企业通过银行存款缴纳本期所得税。（3）所得税费用相关分录借：所得税费用67775贷：应交税费——应交所得税67775（结转）借：本年利润67775贷：所得税费用67775借：应交税费——应交所得税67775贷：银行存款67775应交所得税=271100×25%=67775（元）结转本年利润借：本年利润贷：利润分配-未分配利润（所有能分配的钱都在这个账户里）亏损：借贷换方向接下来就是所有者权益内部的变动……..把“利润分配”的钱转到各个2级科目名下（干什么设什么）利润分配--未分配利润（所有2级科目跟他要钱/给钱）利润分配--提取法定盈余公积(法定)减项利润分配--提取任意盈余公积(可提可不提)减项利润分配--应付股利减项利润分配—盈余公积补亏损增项减项消耗利润，增项增加“利润”去向：盈余公积/应付股利…..借：利润分配—提取法定盈余公积—应付现金股利贷：盈余公积应付股利借：利润分配—未分配利润1000000贷：利润分配—提取法定盈余公积200000—应付现金股利800000最后一步：找“老大”要钱！！！！借：利润分配—提取法定盈余公积—应付现金股利贷：盈余公积应付股利企业期（月）末转入的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、期间费用、营业外支出、投资损益、所得税费用等以及转出的净利润企业期（月）末转入的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等以及转出的净亏损借方:当期实现的净亏损赔钱贷方:当期实现的净利润赚钱本年利润利润分配实际分配的利润，包括：提取的盈余公积、分配给投资者的利润、“本年利润”转入的全年净亏损用盈余公积弥补的亏损额、年末从“本年利润”转入的全年净利润借方:历年累计的未弥补亏损赔钱贷方:历年累计的未分配利润赚钱实际使用的盈余公积，即减少额提取的盈余公积剩余的钱盈余公积盈余公积没有负数，有多少用多少公司向股东分派股利，应按一定的顺序进行。按照我国公司法的有关规定，利润分配应按下列顺序进行：第一步，计算可供分配的利润。可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)+其他转入。如果可供分配的利润为负数（即亏损）:不进行分配；如果可供分配的利润为正数（即本年累计盈利），则进行后续分配。第二步，计提法定盈余公积金--10%年初未分配利润为“负”即有亏损时：（本年净利润—年初累计亏损）*10%年初未分配利润为“正”无亏损时，(本年净利润)*10%第三步，计提任意盈余公积金。第四步，向股东（投资者）支付股利（分配利润）。例1、某企业2011年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2011年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2011年12月31日可供分配利润为()万元。A、600B、650C、800D、1100例：D股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润2000000元，D股份有限公司结转本年利润的会计处理：例：D股份有限公司年初未分配利润为-2300000，本年实现净利润2000000元，D股份有限公司结转本年利润的会计处理：D股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润2000000元，D股份有限公司结转本年利润的会计处理：借：本年利润2000000贷：利润分配—未分配利润2000000如企业当年发生亏损，则应借记“利润分配—未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。【例】某公司2008年年初未分配利润500万元，2008年实现税后净利润2000万元。任意盈余公积提取比例6%。公司提取法定盈余公积金和任意盈余公积金会计分录为：【例】某公司2008年年初未