第五章银行机构往来与清算业务的核算

第五章银行间往来与资金清算业务第一节概述银行间的业务往来分三类：•同一家商业银行系统内的业务往来（联行往来）•不同商业银行间的业务往来（跨系统往来）•商业银行与中央银行的业务往来多种资金清算系统并存：•联行往来系统•人民银行的电子联行系统•人民银行的手工联行系统•票据交换系统•现代化支付系统人民银行的电子联行系统全国电子联行系统通过人民银行清算总中心与人民银行各省、市的资金清算分中心直接联网，办理跨行异地资金划拨，实现汇划款项与资金清算同步进行。各商业银行受理异地汇划业务后，汇出、汇入资金由人民银行即时清算。受理异地业务的商业银行中，发出汇划业务的为汇出行，收到汇划业务的为汇入行。汇出行向人民银行当地分行（发报行）提交进账单、电子联行转汇清单和原始凭证；发报行借记汇出行账户后，由人民银行清算分中心在系统中录入相关要素经卫星小站传送至人民银行清算总中心，清算总中心将支付指令清分后，经卫星链路发送到相应的人民银行收报行，由其贷记汇入行账户，并由人民银行清算分中心打印电划贷方补充报单提交汇入行。2002年10月，大额支付系统投入运行，2003年在广州、上海等重点城市推广上线。大额系统取代电子联行。第二节商业银行的联行往来一、联行往来业务的发展1、联行往来涵义：是同一银行系统内各银行网点之间由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金和账务往来。2、特点：（1）在银行各项业务中具有特殊的地位－－结算的主体（2）传统核算划分为往帐和来帐两大系统－－简单、便于管理（3）实质是联行之间的债权债务关系，产生的汇差必须及时轧记和清算。联行往来分级管理图.联行往来全国联行往来分行辖内往来支行辖内往来联行往来：“三级管理体制”（分级管理）1、全国联行往来：指全国各省、市、自治区之间各行处的资金帐务往来。由总行颁发全国联行行号和联行专用章，执行全国联行制度，办理全国联行往来业务，由总行负责监督并办理资金清算。2、分行辖内往来：指省、市、自治区内各行处的资金帐务往来。3、支行辖内往来：指县市内各行处之间的资金账务往来。具体做法类同全国联行往来商业银行系统内支付清算系统的发展手工联行电子联行资金汇划清算系统资金汇划清算是银行系统内办理结算和内部资金调拨所采用的联行往来核算方法。该系统利用先进的计算机网络系统，将发、收报行之间的横向资金往来转换成纵向的资金汇划，资金汇划快捷，清算及时，减少了在途，防止相互存欠。传统手工联行处理程序（以贷报业务为例)联行报单业务分为借方报单业务和贷方报单业务，即借报业务和贷报业务，它是根据发报行经办的业务来确定的，如果发报行经办的是代收业务，即发报行代收报行收款，也就是说付款人在发报行开户，对这种业务，发报行要填贷方报单。发报行收报行管辖行每日终了报告汇划信息（联行往账报告单）对账信息（联行来账报告单）发报单借：**存款贷：联行往账借：联行来账贷：**存款借：联行往账贷：存放中央银行款项（应付汇差行的处理）借：存放中央银行款项贷：联行来账（应收汇差行的处理）基本做法直接往来；集中监督轧计汇差；年度结清二、资金汇划清算（联行往来）的程序经办行（网点）经办行（网点）清算行清算行总行清算中心发报发报收报收报基本做法实存资金；同步清算；头寸控制；集中监管资金汇划清算的基本程序1、各发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行；2、发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划数据传输给总行清算中心；3、总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行；4、收报清算行当天或次日将汇划数据传输给收报经办行，从而实现资金汇划业务。发报经办行借：活期存款—**存款人户贷：资金清算往来（表示对收报清算行的债务）发报清算行借：清算资金往来（表示对发报行的债权）贷：存放系统内款项—上存总行备付金户（表示清算行在总行的备付金减少）收报经办行借：资金清算往来（表示对收报清算行的债权）贷：活期存款—**存款人户收报清算行借：存放系统内款项—上存总行备付金户贷：资金清算往来（表示对收报行的债务）总行清算中心借：系统内存放款项—发报清算行备付金户贷：系统内存放款项—收报清算行备付金户系统内资金汇划的基本程序（以贷报业务为例）1、经办行：具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。发报经办行——汇划业务的发生行收报经办行——汇划业务的接收行（一）几个基本概念2、清算行：在清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的行处。特征：发报清算行——发出业务信息收报清算行——接收业务信息3、清算中心：办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金的拆借。（二）会计科目1、“清算资金往来”——用以核算办理划收业务、划付业务的往来与清算情况。（系统内）2、“存放系统内款项”（系统内上存款项）——资产类，用以核算各级行存放在上级行的备付金，是资产类账户。3、“系统内款项存放”——用以核算下级行在本行存放的备付金，是负债类账户。（三）资金汇划清算业务的核算1.缴、退备付金的核算（1）向上级行上存备付金下级行（清算行）：借：存放系统内款项——存**备付金户贷：存放中央银行款项上级行（清算中心）：借：存放中央银行款项贷：系统内款项存放（2）上级行退回备付金上级行（清算中心）：借：系统内款项存放——*行备付金存款户贷：存放中央银行款项下级行（清算行）：借：存放中央银行款项贷：存放系统内款项——存放**中心备付金户2.汇划款项业务的核算（1）划收款业务核算（贷报业务，应付）①发报经办行借：活期存款——**付款人户贷：清算资金往来——**清算行（或分行辖内往来等）②发报清算行借：清算资金往来（分行辖内往来）——**经办行贷：存放系统内款项——**清算中心③收报清算行借：存放系统内款项——**清算中心贷：清算资金往来——**收报经办行④收报经办行借：清算资金往来——**清算行贷：活期存款——*收款人（2）划付款业务核算（借报业务，应收）①发报经办行借：清算资金往来——**清算行或辖内往来等贷：活期存款——**收款人户②发报清算行借：存放系统内款项贷：清算资金往来——**经办行③收报清算行借：清算资金往来——**经办行贷：存放系统内款项——*清算中心④收报经办行借：活期存款——*付款人户贷：清算资金往来——**清算行3.清算中心的账务处理（1）划收款业务（贷报业务）借：系统内存放款项——发报清算行贷：系统内存放款项——收报清算行（2）划付款业务（借报业务）相反分录借：系统内存放款项——收报清算行贷：系统内存放款项——发报清算行差额清算下“清算资金往来”、“联行往来”等运用时与“存放系统内款项”科目的方向一致。比较联行业务与资金汇划系统资金汇划系统是由经办行通过清算行纵向传播信息，而不是发报行与收报行两者之间的直接报单传递，有利于总行的监督管理。联行业务是业务经办行之间的直接报单传递。由收报行分散对账，不利于总行的监督管理。资料：中国工商银行的资金汇划系统该银行在全国范围内开通了集汇划、结算和清算于一体的资金汇划清算系统，异地资金汇划保证2小时到账，同城资金清算即时到账；实现全国范围内的通存通兑，系统内同城资金划拨即时到账。SWIFT—PCC系统保证收、付汇及时。中国工商银行代理2家政策性银行、12家股份制商业银行、全国城市商业银行资金清算中心、以及外资银行、城乡信用社等10,000多家各类金融机构的支付结算，支付结算代理市场份额超过90%。第四节商业银行跨系统往来同业拆借异地跨系统转汇业务同城同业往来一、同业拆借（一）同业拆借的含义是商业银行解决临时性、短期资金不足的一种融资方式。主要同业之间由于汇划或票据交换而产生央行存款账户余额不足所引起的资金融通。以日拆为主，最长期限不得超过一个月，一般不得展期。（二）同业拆借使用的会计科目1、拆放同业资产类科目核算商业银行拆借给其他银行的短期资金。拆借资金给他行时，借记本科目；他行归还拆借资金时，贷记本科目。余额在借方。2、同业拆入负债类科目核算商业银行向其他行借入的短期或临时性资金。借入资金时，贷记本科目，归还资金时，借记本科目。3、金融机构往来支出损益类科目用于核算商业银行从其他商业银行拆入短期资金而发生的利息费用。4、金融机构往来收入损益类科目用于核算商业银行将资金拆借给其他商业银行而实现的利息收入。（三）同业拆借的账务处理1.拆出、拆入资金的处理拆出行：借：拆放同业—**拆入行户贷：存放中央银行款项—备付金存款户拆入行：借：存放中央银行款项—备付金存款户贷：同业拆入—**拆出行户2.归还、收回拆借资金的处理拆入行：借：同业拆入—**拆出行户金融机构往来支出贷：存放中央银行款项—备付金存款户拆出行：借：存放中央银行款项—备付金存款户贷：金融机构往来收入拆放同业—**拆入行户商业银行办理的异地转账结算（跨系统的异地结算），需通过人民银行转汇。如果是系统内的异地结算，可以通过系统内联行往来或资金汇划清算系统划拨款项。对于未建立联行系统或资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，需要通过人民银行转汇或由建立联行系统的商业银行代理结算。商业银行需要通过人民银行办理转汇的，该商业银行称为汇出行，汇出行开户的人民银行经办机构称发报行，异地收到汇划资金的人民银行称为收报行，收到划来款项的商业银行称为汇入行。二、异地跨系统转汇业务（一）“先横后直”方式适用于汇出行所在地为双设机构地区时的款项汇划。汇出行所在地为双设机构是指汇出行所在地设有汇入行系统的银行机构。当跨系统汇划款项业务发生时，汇出行将汇划款项凭证提交跨系统转汇行办理转汇。由转汇行通过本系统联行将款项划往汇入行，即采取“先横后直”的转汇方法。异地跨系统汇划方式有三种：先横后直（“横”是指同城两个银行的横向往来；“直”是指异地两个银行的纵向往来）先直后横先直后横再直汇出行（甲地农行）汇入行（乙地工行）借：活期存款——汇款人户贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：资金清算往来借：资金清算往来贷：活期存款——收款人户转汇行（甲地工行）①转汇②汇款甲地中国人民银行③清算③清算（二）“先直后横”方式适用于汇出行所在地为单设机构地区，而汇入行所在地为双设机构地区的款项汇划，所谓单设机构地区，是指汇出行所在地没有汇入行系统的银行机构。划款程序：•汇出行先通过本系统联行将款项划至汇入行所在地本系统转汇行，再由其通过同城央行划给汇入行，资金存欠由汇入地人民银行清算。先直后横转汇行（乙地农行）汇入行（乙地工行）借：活期存款——汇款人贷：资金清算往来借：资金清算往来贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：活期存款——收款人户汇出行（甲地农行）①汇款②转汇乙地中国人民银行③清算（三）“先直后横再直”方式汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区，在办理跨系统汇划款项时，则需要选择一个汇出行和汇入行均为双设机构地区代为划转，即采取“先直后横再直”的办法。汇出行（甲地农行）代转汇行丙地农行汇入行（乙地工行）转汇行（丙地工行）借：活期存款——汇款人户贷：资金清算往来借：资金清算往来贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：资金清算往来借：资金清算往来贷：活期存款——收款人户①汇款②转汇③汇款丙地中国人民银行清算清算三、同城同业往来（一）同城票据交换1.同城票据交换的相关规定指在同一票据交换区内各商业银行将相互代收、代付的票据，按照人民银行规定的时间和场次，集中到指定的票据交换所进行交换，当场轧记往来行之间应收、应付差额，并由人民银行清算差额资金的一种方法。2.同城票据交换的原理与业务处理同城票据交换基本业务流程票据交换所票据交换行提出票据提出票据提出票据提入票据提入票据提入票据票据交换行票据交换行（三）同城票据交换的资金清算由于参加票据交换的行处既是提出行同时也是提入行，所以各行在每次交换中当场加计应收和应付款项并轧算出票据交换的应收或应付差额，由票据交换所汇总轧平各行处的应收、应付差额，并转交中央银行办理转账，清算差额。各行处根据在交换所提出票据与取回