第六章 转账结算业务的核算

第六章同系统转账结算通过联行往来渠道为客户办理转帐结算——联行之间传递信息实现客户资金空间大挪移.一、汇兑二、委托收款三、异地托收承付四、商业承兑汇票五、银行承兑汇票六、银行汇票一、汇兑:P225本行付款人向异地收款人付款的结算方式。（一）信汇：邮划（二）电汇：电划（一）信汇（广州）付款人（北京）收款人4信汇凭证123P263开户行2代收报单借：活期存款——付款人或:现金或:活期储蓄存款——付款人贷：联行存放款项——往账户代传票43报单开户行3代收报单代传票借：存放联行款项—来账户贷：活期存款——收款人或：活期储蓄存款—收款人或:现金4（二）电汇程序和会计分录同信汇,不同的是凭证:1.在发报行,填一式三联“电汇凭证”:P26732电汇凭证1凭以发报代借方传票汇款人回单2.在收报行,填一式四联“电划补充报单”:电划补充报单客户收账(款)通知代贷方传票凭以编制来账报告表联行来账借方传票二、委托收款开户人委托本行向异地(同城)付款人收款的结算方式.(一)委托邮划(二)委托电划(一)委托邮划广州:收款人北京:付款人①发货②P279534委托收款凭证12开户行-③-2留存2.收到代收报单:核对后:借:存放联行款项-来账户贷:活期存款—收款人345开户行1.登记：34留存④51.承付:验单承付验货承付2.拒付:全部拒付部分拒付3.不足支付:代收报单贷方传票1.承付:借:活期存款—付款人贷:联行存放款项-往账户2.不足支付:退票.⑤(二)委托电划程序和分录同委托邮划,只是付款人开户行在承付期满日时向收款人开户行发电报.收款人开户行收到电报后编制电划补充报单,凭以记账:如同电汇.三、异地托收承付异地托收承付结算程序和会计分录与委托收款完全相同,不同之处在于:1.适用范围:适用国有企业;2.结算起点:结算金额起点是10万元;3.承付期满日,付款人帐户不足支付时,银行允许延期付款一个月,并按迟付时期收取罚金划与收款人.四、商业承兑汇票:P256收款人①出票12付款人3②承兑21.背书转让:被背书人:被背书人:被背书人:背书:年月日背书:年月日背书:年月日背面P303特点:背书转让困难出票与承兑:P301自留③2.提前托收:(略)收款人12付款人出票3承兑2托收凭证开户行特点:收款人可能遭到退票风险.开户行(2)提前托收:主动填制五联托收凭证托收款项:1)收到代收报单:结转贴现款:借:存放联行款项--来账户贷:贴现--商业承兑汇票2)收到退票:向贴现申请人扣收贴现款:借:活期存款--收款(或被背书人)贷:贴现--商业承兑汇票若贴现申请人帐户不足支付:借:活期存款--收款(或被背书人)逾期贷款--收款(或被背书人)贷:贴现--商业承兑汇票3.申请贴现:收款人12付款人3承兑2贴现凭证开户行(1)支付贴现款:1234代传票借:贴现--商业承兑汇票贷:利息收入--贴现息活期存款--收款人(或被背书人)留存.开户行出票五、银行承兑汇票P305付款人银行承兑汇票123承兑行1.承兑:承兑协议12收款人银行承兑汇票1234银行承兑汇票123留存收取承兑手续费:借:活期存款--付款人贷:手续费收入--承兑费2.到期日,从付款人帐户扣收承兑票款:借:活期存款--付款人贷:应解汇款(若帐户不足,则将不足部分记入逾期贷款)3.收到代付报单,结清票款:借:应解汇款贷:联行存放款项--来账户银行承兑汇票23进账单12兑付行进账单2银行承兑汇票2联行代付报单代贷方传票代借方1.代付票款:票据到期日:银行承兑汇票3借:存放联行款项--往账户贷:活期存款--收款(或被背书)人2.若贴现:(1)支付贴现款：同商业承兑汇票.(2)票据到期日,主动收回贴现款:借:存放联行款项--往账户贷:贴现--银行承兑汇票汇票23留案例：郑百文的故事曾经走红一时的“郑百文经验精华”即指所谓的“工、贸、银”资金运营模式，其主要做法是:郑百文购进四川长虹产品不付现金，郑州建设银行向四川长虹开具6个月的承兑汇票，按期将货款支付给长虹，郑百文在售出四川长虹产品后再还款给银行。由于资产负债率99.6％的郑百文本身已举步维艰，但取得建设银行的付款信用却既未提供保证金，也没有任何担保人，所以，全部风险都集中到银行身上，最终导致建设银行的巨额垫款无法收回。问题的关键是：建设银行连基本的审查程序都未履行，就在短时间内为郑百文开具了100多亿元的银行承兑汇票。郑百文是一家最为典型的欺诈上市公司，2001年停牌前已是一家严重资不抵债的公司，债权、债务相抵亏损近14亿元，每股资产为－6．95元。2002年由三联集团注资4亿重组。建设银行25亿元的不良贷款由其信达资产管理公司吞食苦果。思考：银行承兑汇票的风险在哪里？郑百文川长虹彩色电视机承包彩电生产线郑州建行开户行银行承兑汇票1.承兑:2.到期扣款:银行承兑汇票银行承兑汇票进账单1.见票即付:编制和发送联行代付报单?按现行规定：川长虹提前办理托收，如何处理？按托收程序，写出会计分录，并讨论风险在哪里？?3.收到联行报单:按现行规定：收到川长虹开户行发来的托收凭证，如何处理？案例:请对红字部分做作业。六、银行汇票汇款人②P2883银行汇票委托书12汇出行①收款签票:书23代传票借:活期存款-付款人(或:……贷:汇出汇款34P291银行汇票12留存票23收款人票23或个人进账单12身份证兑付行③审查付款:票22代贷方联行代付报单代借方做附件借:存放联行款项-往帐户贷:活期存款-收款人或:现金报单票3④④收到代付报单,结清票款:howtodo?①单位③Answer:(1)全额结清:借:汇出汇款贷:联行存放款项-来账户(2)部分结清:借:汇出汇款贷:联行存放款项-来账户贷:活期存款-汇款人课堂模拟实务作业:1、两人一组互为联行对方:一方为广州A工商行、对方为北京B工商行。假定甲、乙企业分别在A、B行开户，请为其设计3月1日至3月20日六笔转帐结算业务,要求包括前述六种转帐形式中代收、代付业务.并据以编制会计分录；2、假定甲、乙企业均在3月1日开户，乙种账户余额分别为300000元和500000元，根据上述设计记乙种账（自画）,假定利率3‰,请于3月20日计息并于次日转入账内.3、假定当期只发生上述六笔转帐业务，请计算联行汇差，并确定汇差性质，写出本行上划汇差的会计分录。要求：每人只做本行的账。七、信用卡结算信用卡是银行发给持卡人凭以购物、付费和提现的专用卡片，是用于消费的信用支付工具。分为借记卡和贷记卡.一、申请开户:以借记卡为例.借：现金(申请人到柜台交存信用卡保证金)或:活期储蓄存款——X人(申请人转存信用卡保证金）或:活期存款——X单位(申请单位转存信用卡保证金）或:存放中央银行款项(申请人不在本行开户票据交换）贷：信用卡存款——XX持卡人户手续费收入——信用卡年费收入二、持卡消费（一）特约商户开户行的处理1、持卡人与特约商户同行开户借：信用卡存款——XX持卡人户贷：活期存款——特约商户2、持卡人与特约商户非同行开户（1）同城跨系统两行开户（票据交换）借：存放同业款项——发卡行户或：存放中央银行款项——存款户贷：活期存款——特约商户（2）异地同系统两行开户（联行往来）借：存放联行款项——往账户贷：活期存款——特约商户（二）发卡行的处理1、发卡行收到转来或从票据交换所提入票据借：信用卡存款——持卡人户贷：同业存放款项——特约单位开户行户或：存放中央银行款项——存款户）2、发卡行收到特约单位开户行发来代付报单借：信用卡存款——持卡人户贷：联行存放款项——来账户三、持卡提现借：信用卡存款——持卡人户或：存放联行款项——往账户或：存放中央银行款项——存款户或：存放同业款项——X行存款户贷：现金四、信用卡利息（一）信用卡存款利息借：利息支出——信用卡存款利息支出户贷：信用卡存款——XX持卡人户（二）信用卡透支利息1、信用卡透支借：信用卡贷款——信用卡透支贷款贷：信用卡存款——X持卡人户收回贷款，分录相反五、信用卡其它收费信用卡其它收费包括年费收入、回扣收入、结算手续费收入、挂失换卡等手续费收入。借：信用卡存款——X持卡人户贷：手续费收入作业：持卡人在甲地工行开户，特约商户在乙地建行开户，各自的开户行对持卡消费款项应如何做账务处理？（特约商户开户行所在地为双系统银行）答案:1.汇入行（乙地建行）借：存放同业款项——工行（转汇凭证直接交转汇行）或:存放中央银行款项（转汇凭证通过票据交换交转汇行）贷：活期存款——特约商户2.转汇行（乙地工行）借：存放联行款项——往账户贷：同业存放款项——建行（到汇出行直接送交的转汇凭证）（或存放中央银行款项）（从票据交换所提入转汇凭证）3.汇出行（甲地工行）借：信用卡存款——持卡人户贷：联行存放款项——来账户