账户和复式记账法的应用-生产准备业务核算（PPT43页）

会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用一、生产准备业务的主要内容用货币资金购买机器设备、厂房、原材料，形成生产储备，借以保证生产过程的不断进行。会计主要任务：确认实际成本办理款项结算生产准备业务核算供应方企业材料、机器设备（或货物）现金、银行存款等会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用（一）、固定资产的实际成本：买价+相关税费（不含增值税）+运输费+装卸费+安装费2009年1月1日增值税转型改革后，企业购建（包括购进、接受捐赠、实物投资、自制、改扩建和安装）生产用固定资产发生的增值税进项税可以从销项税中抵扣一、固定资产的核算会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用（二）帐户设置1.在建工程①性质：资产类账户②用途：反映和监督企业在固定资产达到预定可使用状态之前的全部支出。③结构：（见下页）子情景三生产准备业务核算会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用子情景三生产准备业务核算在建工程借（+）贷（-）期初余额：预定可使用状态的全部支出结转完工工程成本本期发生额期末余额：未完工工程成本本期发生额会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用2.固定资产①性质：资产类账户②用途：反映和监督企业在固定资产原价的增减变动及结余情况。③结构：（见下页）④明细账：按固定资产种类设置明细账子情景三生产准备业务核算会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用子情景三生产准备业务核算固定资产借（+）贷（-）期初余额：取得成本的增加调增成本出售、清理调减成本本期发生额期末余额：原价结余本期发生额会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用（三）核算举例见教材子情景三生产准备业务核算会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用（一）：采购成本的计算和结转采购成本的组成采购成本的归集在实际工作中，采购成本的归集是通过“在途物资”明细账进行归集。采购费用的分配采购成本的结转就是材料采购业务结束，材料已经入库，并已计算出材料采购成本，会计上将在途材料转入库存材料。二、原材料的核算会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用返回1、材料采购成本的构成（5）其他费用：其他直接归属材料采购成本的费用，如进口材料关税等。采购成本：指为采购原材料而发生的各项费用。包括：（1）材料的买价：指供货发票上的销售价格。（2）运杂费：包括材料的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等。（3）材料损耗：指采购过程中的合理损耗。（4）挑选整理费：材料挑选过程中发生的工资、费用支出和物资的损耗。采购费用会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用返回会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用2、材料采购费用的分配采购费用由某种材料负担由多种材料共同负担直接记入该材料采购成本按标准分配记入各材料采购成本返回会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用知识点：采购费用的分配——一次购入多种或多类材料，发生一笔采购费用。分配的标准：原材料的重量、体积、买价等分配的公式：采购费用分配率=应分配的采购费用各种材料的分配标准合计某种材料应分配的采购费用=该材料的分配标准×采购费用分配率会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用（二）、所需设置的账户1.在途物资①性质：资产类账户②用途：反映和监督企业在途材料的增减变化及结余情况。③结构：（见下页）④明细账户设置：按照材料的品种设置子情景三生产准备业务核算会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用在途物资借（+）贷（-）期初余额：在途材料的采购成本在途材料的买价支付的采购费用入库材料的实际成本本期发生额期末余额：在途材料的实际采购成本本期发生额子情景三生产准备业务核算会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用2.原材料①性质：资产类账户②用途：用来核算企业库存材料的增减变动及结余情况。③结构：（见下页）④明细账户设置：按照材料的品种设置子情景三生产准备业务核算会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用原材料借（+）贷（-）期初余额：库存材料实有成本验收入库材料的实际成本发出材料的实际成本本期发生额期末余额：库存材料实有成本本期发生额子情景三生产准备业务核算会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用3.应付账款①性质：负债类账户②用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。③结构：（见下页）④明细账户的设置：按照供应单位名称设置会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用应付账款借（-）贷（+）实际支付给供货单位的货款期初余额：前期的应付账款购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项本期发生额本期发生额期末余额：尚未支付的应付账款会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用4.应付票据①性质：负债类账户②用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。③结构：（见下页）会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用应付票据借（-）贷（+）到期承兑的票据期初余额：前期的应付票据购买材料、商品和接受劳务供应等而开出的汇票本期发生额本期发生额期末余额：企业持有尚未到期的应付票据会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用7应付票据④明细账户的设置：按供应单位设置。企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用（三）、核算举例【例1】公司向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来的专用发票，数量2000千克，单价1.90元，价款3800元，增值税646元，价税合计4446元，以银行存款支付，材料尚未运到企业。借：在途物资—甲材料3800应交税费—应交增值税（进项税额）646贷：银行存款4446①现购子情景三生产准备业务核算会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用【例2】公司向北方工厂购买乙材料，供应单位专用发票载明乙材料3000千克，每千克2.00元，价款6000元，增值税1020元，价税合计7020元，款项尚未支付，材料尚未验收入库。借：在途物资—乙材料6000应交税费—应交增值税（进项税额）1020贷：应付账款—东方公司7020②赊购会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用【例3】企业以银行存款7020元支付前欠北方工厂购买乙材料货款。借：应付账款—东方公司7020贷：银行存款7020③偿还货款会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用【例4】企业以银行存款500元支付乙材料运费。借：在途物资—乙材料500贷：银行存款500【例5】乙材料验收入库，结转其实际成本，其中买价6000元，运费500元。④材料入库借：原材料6500贷：在途物资—乙材料6500子情景三生产准备业务核算会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用【例6】上述购入甲、乙材料共支付采购费用1000元，以银行存款支付。其中甲、乙材料分别购入2000千克和3000千克。采购费用分配率=1000=0.22000+3000甲材料应分配的采购费用=2000×0.2=400乙材料应分配的采购费用=3000×0.2=600借：在途物资—甲材料400在途物资—乙材料600贷：银行存款1000会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用【例7】上述购入甲、乙材料运抵企业，并验收入库。借：原材料—甲材料4200—乙材料6600贷：在途物资—甲材料4200在途物资—乙材料6600会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用二、供应过程核算所需设置的账户5.应交税费——应交增值税增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，实行税款抵扣的一种流转税。增值税是一种价外税。增值税的承担者为最终的消费者。由购买者支付，销售者代收代交。会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用三、增值税的核算7.应交税费——应交增值税第二节供应过程账户设置及其运用供应过程（进货）销售过程（销货）……进项税额10000元15000元增值税=（15000－10000）×17%=850增值税=15000×17%－10000×17%=85010000×17%=170015000×17%=2550销项税额会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用纳税人有一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人（17%）：税款抵扣应纳增值额=销项税额-进项税额小规模纳税人：工业企业年应税销售额50万元以下，商业企业年应税销售额80万元以下，税率3%。应纳增值额=不含税销售额*征收率会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用三、增值税的核算5.应交税费①性质：负债类科目②用途：用来核算企业应交的各种税费。③结构：（见下页）④明细账户的设置：按照应交税费的种类设置——应交增值税会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用第二节供应过程账户设置及其运用应交税费—应交增值税借（-）贷（+）期初余额：尚未抵扣的增值税①进项税②已交税金期初余额：前期的应交未交的增值税销项税本期发生额期末余额：尚未抵扣的增值税本期发生额期末余额：应交未交的增值税。会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用运费增值税进项税抵扣规定增值税税一般纳税人外购或销售应税货物所支付的运输费。根据运输发票所列运费金额，依7%的扣除率计算进项税额，准予扣除。例P634-14会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用8、预付账款①性质：资产类科目②用途：用来核算企业因购货等原因预付的款项。③结构：（见下页）④明细账户的设置：按照供应单位进行明细核算核算：预付、收到货物、多退少补会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用第二节供应过程账户设置及其运用预付账款借（+）贷（-）期初余额：预付账款数额预付给供应单位的款项补付时收到货物冲销的预付款冲销多付款本期借方发生额期末余额：尚未结算的预付款本期贷方发生额会计学原理4账户和复式记账法的应用采用预付账款结算时•预付时•收到货物时•计算货款时会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用三、供应过程基本经济业务的核算※供应过程核算图第二节供应过程账户设置及其运用银行存款借贷在途物资借贷应付账款借贷应交税费借贷原材料借贷①现购②赊购2③偿还货款④材料入库413会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用材料采购、入库的基本账务处理采购结算货款时：借：在途物资—××材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（现购业务）应付账款（赊购业务）应付票据（赊购——商业汇票结算）预付账款（预购）贷方科目根据结算情况选择材料入库后，会计人员做账：借：原材料—××材料贷：在途物资—××材料会计学原理4账户和复式记账法的应用账户和复式记账法的应用课堂练习：某企业6月发生以下经济业务，请编制相应的会计分录。1.1日,从乙公司购入A材料500公斤,单价100元,取得的增值税专用发票上注明价款50000元,税款8500元.款项已通过银行支付.另外用银行存款支付运费200元.材料尚未运到。2.3日,从丁公司购入B材料100公斤,单价80元,取得的增值税专用发票上注明价款8000元,税款1260元.已开出商业承兑汇票,