银行会计C6支付结算业务的核算

§6支付结算业务的核算学习目标1.理解结算的种类、结算方法、结算的基本规定2.掌握三种主要票据结算方法、三种主要支付结算方式的核算3.了解银行卡的结算1.理解结算的种类、结算方法、结算的基本规定2.掌握三种主要票据结算方法、三种主要支付结算方式的核算3.了解银行卡的结算2019年10月20日星期日3§6支付结算业务的核算§6.1支付结算概述§6.2票据结算业务的核算§6.3结算方式结算业务的核算§6.4银行卡业务的核算§6.5结算业务的收费和罚款2019年10月20日星期日4§6.1支付结算概述§6.1.1支付结算业务的意义和种类概念：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用各种票据和各种结算方式进行货币给付及资金结算的行为。它源于中国《票据法》和《支付结算办法》按支付结算实现的方式不同，有现金结算和转账结算按支付结算票据与结算方式不同，有“三票一卡三种结算方式”为主体的完整支付结算体系（共8种方式）2019年10月20日星期日5资金清算关系如图所示2019年10月20日星期日6§6.1支付结算概述§6.1.1支付结算业务的意义和种类同城结算：支票、银行本票异地结算：汇兑、托收承付、银行汇票同城异地；商业汇票、委托收款、银行卡2019年10月20日星期日7§6.1支付结算概述§6.1.1支付结算业务的意义和种类支付结算体系三票：支票、银行汇票、商业汇票、银行本票一卡：银行卡三种结算方式：汇总、托收承付、委托收款2019年10月20日星期日8§6.1支付结算概述§6.1.1支付结算业务的意义和种类意义：（1）简化结算手续，缩短结算流程，加速资金周转，提高资金使用效益。（2）有利于银行积聚资金，稳定和扩大信贷资金来源（3）有利于银行反映和监督国民经济中资金活动情况，促进企业信守经济合同，诚实合法经营。（4）可减少现金的使用，减少货币发行，调节货币流动。2019年10月20日星期日9§6.1支付结算概述§6.1.2支付结算原则1.恪守信用，履约付款2.谁的钱入谁的账，由谁支配3.银行不垫款2019年10月20日星期日10§6.1支付结算概述§6.1.2支付结算原则1.恪守信用，履约付款信用是企业生存发展的基础。参与结算的任何一方都应以讲信用为前提2019年10月20日星期日11§6.1支付结算概述§6.1.2支付结算原则2.谁的钱入谁的账，由谁支配存款人享有其存款的所有权和支配权，银行应尊重存款人的合法权益、不任意停止正常收支活动。银行作为支付结算和资金清算的中介，必须及时准备安全地为客户服务2019年10月20日星期日12§6.1支付结算概述§6.1.2支付结算原则3.银行不垫款“先付后收、收妥抵用”是指收、付款人之间受理支票，在提交开户银行以后要等银行通过内部账务处理（或票据清算）将款项从付款单位账户付出，并收入收款单位账户后，才能支用。——即银行不垫付资金2019年10月20日星期日13§6.1支付结算概述§6.1.3支付结算纪律⑴单位、个人和银行办理结算，都必须严格《票据法》和《支付结算办法》规定。⑵单位、个人办理结算必须重合同、守信用，做到“四不准”。⑶银行办理结算业务，树立全局观念、法纪观念，做到“九不准”。2019年10月20日星期日14§6.1支付结算概述§6.1.3支付结算纪律⑵单位、个人“四不准”①不准签发没有资金的票据或远期支票，套取银行信用②不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金③不准无理拒付，任意占用他人资金④不准违反规定开立和使用账户2019年10月20日星期日15§6.1支付结算概述§6.1.3支付结算纪律⑶银行“十不准”①不准以任何理由压票、任意退票、截留客户和他行资金②不准无理拒绝支付由本行支付的票款③不准受理无理拒付，不扣或少扣滞纳金④不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金⑤不准签发空头银行汇票、本票和办理空头汇款2019年10月20日星期日16§6.1支付结算概述§6.1.3支付结算纪律⑶银行“十不准”⑥不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通⑦不准违反规定为单位和个人开立账户⑧不准拒绝受理、代理他行正常结算业务⑨不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁⑩不准逃避人民银行转汇大额汇划款项2019年10月20日星期日17§6支付结算业务的核算§6.1支付结算概述§6.2票据结算业务的核算§6.3结算方式结算业务的核算§6.4本票和银行卡业务的介绍§6.5结算业务的收费和罚款2019年10月20日星期日18§6.2票据结算业务的核算§6.2.1支票业务的核算1.支票的含义和种类支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票的种类按用途分：专用支票（现金、转账）、普通支票普通支票按是否划线分：划线支票（只能转账）、未划线支票（既…又…）2019年10月20日星期日192019年10月20日星期日20转帐支票票样划线支票2019年10月20日星期日21转账支票票样2019年10月20日星期日22§6.2票据结算业务的核算§6.2.1支票业务的核算2.支票的主要规定P85总共15条，重要的有⑶、7、⑻、⑼和⑽⑴使用地点：同一票据交换区域（同城）⑵使用人：为经办银行认可的单位或个人⑶支票要素（六大要素）a表面“支票”字样；b无条件支付的委托；c确定的金额；d付款人名称；e出票日期；f出票人签章。缺一无效。⑷支票金额、收款人名称可以由出票人授权补记。未补记的不得背书转让和提示付款2019年10月20日星期日23§6.2票据结算业务的核算§6.2.1支票业务的核算2.支票的主要规定P85⑸现金支付的业务使用范围：符合现金管理条件⑹签发现金支票，须符合国家现金管理规定⑺空头支票、预留印鉴或密码、印鉴不符：赔偿金（2%）、罚款（5%但不低于1000元）。⑻支票签发用笔要求：碳素墨水或墨汁书写，要素不能更改⑼支票提示付款期：出票之日起10日内2019年10月20日星期日24§6.2票据结算业务的核算§6.2.1支票业务的核算2.支票的主要规定P85⑽提示付款：持票人可委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。⑾出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。⑿转账支票可连续背书；现金支票和普通支票不可连续背书。2019年10月20日星期日25§6.2票据结算业务的核算§6.2.1支票业务的核算2.支票的主要规定P85⒀支票挂失：丢失可到付款行挂失止付⒁购领支票：须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章须与预留印鉴相符；账户结清时，须将空白支票交给银行注销2019年10月20日星期日26§6.2票据结算业务的核算§6.2.1支票业务的核算3.转账支票的会计核算P86⑴银行受理持票人送交的支票⑵银行受理出票人送交的支票2019年10月20日星期日27（借记）支票流程（略）2019年10月20日星期日28（贷记）支票流程（略）2019年10月20日星期日29§6.2票据结算业务的核算§6.2.1支票业务的核算3.转账支票的会计核算⑴银行受理持票人送交的支票银行应严格审查持票人送交的转账支票和一式两联进账单，无误，记账借活期存款——××出票人存款户贷活期存款——××持票人存款户若是空头支票，除退票外，还应对出票人处罚借活期存款——××出票人存款户贷营业外收入——罚款收入持票人、出票人在同一银行开户2019年10月20日星期日30§6.2票据结算业务的核算§6.2.1支票业务的核算3.转账支票的会计核算⑵银行受理出票人送交的支票银行受理出票人送交的支票和三联进账单，审核无误，支票代借方传票，第二联代贷方传票，记借活期存款——出票人存款户贷活期存款——持票人存款户第一联退回给出票人作回单，第三联加盖转讫章交给收款人持票人、出票人在同一银行开户2019年10月20日星期日31§6.2票据结算业务的核算§6.2.1支票业务的核算3.转账支票的会计核算⑴持票人开户银行受理持票人送交的支票（倒进帐）。开户银行受理持票人送交的支票和两联进账单，审核无误，将支票按同城票据交换的要求办，待票据交换结束收到对方确认无误，以第二联作贷方传票，记借：清算资金往来（或有关科目）贷：其他应付款持票人、出票人不在同一银行开户2019年10月20日星期日32§6.2票据结算业务的核算§6.2.1支票业务的核算3.转账支票的会计核算⑴持票人开户银行受理持票人送交的支票（倒进帐）。等到过了退票时间后为退票的，在编制如下会计分录借：其他应付款贷：活期存款人——持票人存款户实务中往往部分票据交换及退票手续往往当天全部完成，可简化核算，两部和在一起。既借：清算资金往来贷：活期存款——持票人存款户持票人、出票人不在同一银行开户2019年10月20日星期日33§6.2票据结算业务的核算§6.2.1支票业务的核算3.转账支票的会计核算⑴持票人开户银行受理持票人送交的支票（倒进帐）。出票人开户行收到交换体乳的支票，按规定审查，无误后，支票作为借方凭证借：活期存款——出票人存款户贷:清算资金往来（或有关科目）支票发生退票的，若当天不能办理退票手续时借：其他应收款贷:清算资金往来（或有关科目）持票人、出票人不在同一银行开户2019年10月20日星期日34§6.2票据结算业务的核算§6.2.1支票业务的核算3.转账支票的会计核算⑴持票人开户银行受理持票人送交的支票（倒进帐）。待下场票据交换时，将支票提出交换退还给持票人开户行。借：清算资金往来（或有关科目）贷：其他应付款出票人开户行对因出票人签发空头支票或预留印鉴不符的支票，除退票外，按规定向出票人扣收罚金作为营业外收入借：活期存款——出票人存款户贷：营业外收入---结算罚金收入持票人、出票人不在同一银行开户2019年10月20日星期日35§6.2票据结算业务的核算§6.2.1支票业务的核算3.转账支票的会计核算⑴持票人开户银行受理持票人送交的支票（倒进帐）。持票人开户行若收到退票通知后，借:其他应付款贷:清算资金往来（或有关科目）持票人、出票人不在同一银行开户2019年10月20日星期日36§6.2票据结算业务的核算§6.2.1支票业务的核算3.转账支票的会计核算⑵出票人开户银行受理出票人或持票人送交的支票.出票人开户银行受理支票和三联进账单，审核无误，支票作借方凭证入账，第一联退回给出票人作回单，第二第三联进行票据交换，记借:活期存款——出票人存款户贷:清算资金往来（或有关科目）持票人、出票人不在同一银行开户2019年10月20日星期日37§6.2票据结算业务的核算§6.2.1支票业务的核算3.转账支票的会计核算⑵出票人开户银行受理出票人送交的支票持票人开户行收到第二联代贷方传票，记借清算资金往来贷活期存款——收款人存款户第三联加盖转讫章作收帐通知交给收款人持票人、出票人不在同一银行开户2019年10月20日星期日38§6.2票据结算业务的核算§6.2.1支票业务的核算4.现金支票的核算出票人开户行受理持票人现金支票支取现金时，除按转账支票要求审查外，还应审查以下内容:①收款人是否在支票背面“收款人签章”处签章，签章是否与收款人名称一致；②是否符合国家现金管理的规定；③收款人为个人的应审查其有效身份证明④出票人的签章是否符合规定，印鉴是否相符持票人、出票人不在同一银行开户2019年10月20日星期日39§6.2票据结算业务的核算§6.2.1支票业务的核算4.全国支票影像交换系统2007年6月，央行建成全国支票影像交换系统。支票在全国范围内可以通用客户持任何一家银行的支票均可在境内所有地区办理支付⑴含义⑵基本规定20