银行贷款业务核算

ICBCSDC2019/10/201银行业务系列培训--银行贷款业务核算培训教研室—马达退出ICBCSDC2内容概述贷款业务概述对公贷款业务核算对公委托贷款业务核算个人房贷业务核算退出ICBCSDC3贷款业务概述贷款，系指贷款人对借款人提供的并按约定的利率和期限还本付息的货币资金。也指贷款人发放贷款资金给借款人的业务行为。退出ICBCSDC4贷款人，系指在中国境内依法设立的经营贷款业务的中资金融机构。借款人，系指从经营贷款业务的中资金融机构取得贷款的法人、其他经济组织、个体工商户和自然人。贷款业务概述退出ICBCSDC5贷款业务概述截止2003年年底，我行全部资产为52791.20亿元，其中各项贷款余额33929.37亿元，占我行总资产的64％以上。退出ICBCSDC6贷款业务概述2003年，我行的营业收入合计1075.13亿元，其中净利息收入（利息收入－利息支出）达到985.42亿元，约占全部营业收入的92％，而贷款的利息收入约占全部利息收入的77％，是我行最主要的收入来源。退出ICBCSDC7贷款的分类按照贷款的期限分为：短期贷款，系指贷款期限在1年以内(含1年)的贷款。中期贷款，系指贷款期限在1年以上(不含1年)5年以下(含5年)的贷款。长期贷款，系指贷款期限在5年(不含5年)以上的贷款。退出ICBCSDC8贷款的分类种类金额(亿元)占比(%)短期贷款中长期贷款合计18,123.0715,806.3033,929.3753.4146.59100.00退出ICBCSDC9贷款的分类按照贷款的担保方式，分成信用贷款、保证贷款、抵押贷款、质押贷款贷款人发放贷款，借款人应当提供担保。贷款人应当对贷款人的信誉、保证人的偿还能力、抵押物、质物的权属和价值以及实现抵押权、质权的可行性进行严格审查。退出ICBCSDC10贷款的分类信用贷款，系指以借款人的信誉发放的贷款。保证贷款，系指按《担保法》规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带责任而发放的贷款。抵押贷款，系指按《担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。质押贷款，系指按《担保法》规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款。退出ICBCSDC11贷款的分类种类金额(亿元)占比(%)信用贷款保证贷款抵押、质押贷款合计9,941.5810,669.9513,317.8433,929.3729.3031.4539.25100.00退出ICBCSDC12贷款的分类质押与抵押的区别抵押，是指债务人或者第三人不转移对财产的占有，将该财产作为债权的担保。质押，是指债务人或者第三人将其动产或权利移交债权人占有，将该动产或权利作为债权的担保。退出ICBCSDC13贷款的分类按照贷款的质量和风险程度，分为正常类、关注类、次级类、可疑类、损失类贷款正常类贷款：借款人能够履行合同，有充分把握按时、足额偿还本息；关注类贷款：尽管借款人目前有能力偿还本息，但是存在一些可能对偿还产生不利影响的因素；退出ICBCSDC14贷款的分类次级类贷款：借款人的偿还能力出现了明显的问题，依靠其正常的经营收入已无法保证足额偿还本息；可疑类贷款：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保也肯定要造成一定损失；损失类贷款：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍无法收回或只能收回极少部分退出ICBCSDC15贷款的分类五级分类管理的意义按照贷款的质量和风险程度划分贷款种类，有利于加强贷款的风险管理，提高贷款质量。同时有利于金融监管当局对商业银行持续、有效地金融监管。退出ICBCSDC16贷款的分类种类金额(亿元)占比(%)贷款总额正常关注不良贷款合计次级可以损失33,929.3723,489.013,232.797,207.57733.974,605.921,867.68100.0069.239.5321.242.1613.585.50退出ICBCSDC17对公贷款业务核算对公贷款业务是指客户因资金短缺等原因，向本行信贷部门提出借款申请，经信贷部门审查签章并报经有权批准人审核批准，交会计部门核验后，将款项发放给客户的一种转账借款业务。截止2003年年底，我行对公贷款已达29,854亿元。退出ICBCSDC18对公贷款业务流程（本金）客户信息的建立展期已核销呆坏账呆坏账作废还清逾期贷款账户开户发放贷款贷款借据归还归还归还归还展期核销转呆坏账退出ICBCSDC19账户设置同一借款人在一个网点只开立一个贷款账户，在贷款账户下逐笔设置借据，按借据进行明细核算和管理。各借据按贷款性质、期限分别归属于相应的科目。贷款的表内欠息和表外欠息的账户、借据编号、借据序号与贷款本金相同，由系统分别自动归属到贷款本金、表内欠息、表外欠息三个科目，按借据本金及表内、表外欠息核算和管理。贷款账户不能通存通兑。退出ICBCSDC20账户设置贷款账户中应记录以下信息：币种、户名、客户编号、存款部门、付息账号等等；账号XXXXXXXX10XXXXXXXXX地区号网点号应用号顺序号校验位（4）（4）（2）（7）（2）退出ICBCSDC21电子许可证综合业务处理系统中，信贷台账子系统和会计核算子系统是相互连接的，信贷部门通过电子许可证对贷款户的开户、发放、提前归还、贷款展期、贷款转呆坏账以及贷款呆坏账核销等业务进行控制。虚拟电子许可证的使用。退出ICBCSDC22电子许可证如需启用虚拟电子许可证，严格按照《信贷管理系统业务处理应急方案》逐级上报总行相关业务主管部门审批。总行业务主管部门同意启动应急处理方案后，业务经办行在主机结算系统中产生虚拟准贷证。总行业务部有权人员登陆主机结算系统，对分行所报虚拟准贷证实行特别授权。系统特别授权后，业务经办行进行账务处理，完成业务操作流程。退出ICBCSDC23贷款申请贷款人需要贷款，应当向主办银行或者其他银行的经办机构直接申请。借款人应当填写包括借款金额、借款用途、偿还能力及还款方式等主要内容的《借款申请书》并提供其他必要资料。退出ICBCSDC24信用等级评估应当根据借款人的领导者素质、经济实力、资金结构、履约情况、经营效益和发展前景等因素，评定借款人的信用等级。评级可由贷款人独立进行，内部掌握，也可由有权部门批准的评估机构进行。退出ICBCSDC25信用等级评估客户信用等级是反映客户偿还债务能力和意愿的相对尺度，主要从客户的市场竞争力、偿债能力、管理水平、发展前景等方面评定。我行把客户信用等级分为AAA级、AA级(AA+、AA、AA-)、A级（A+、A、A-）、BBB级、BB级、B级以及未评级。退出ICBCSDC26贷款调查贷款人受理借款人申请后，应当对借款人的信用等级以及借款的合法性、安全性、盈利性等情况进行调查，核实抵押物、质物、保证人情况，测定贷款的风险度。退出ICBCSDC27贷款审批贷款人应当建立审贷分离、分级审批的贷款管理制度。审查人员应当对调查人员提供的资料进行核实、评定，复测贷款风险度，提出意见，按规定权限报批。退出ICBCSDC28签订借款合同所有贷款应当由贷款人与借款人签订借款合同。借款合同应当约定借款种类，借款用途、金额、利率，借款期限，还款方式，借、贷双方的权利、义务，违约责任和双方认为需要约定的其他事项。退出ICBCSDC29贷款发放借款合同签订后，借款单位需要用款时，填写借款凭证，注明贷款编号、贷款种类、贷款期限、贷款利率、银行核定贷款金额等项目，送会计部们办理发放。退出ICBCSDC30贷款发放发放的账务处理（存款账户为本地）：借：××贷款科目—××户贷：活期存款退出ICBCSDC31贷款发放存款账户为异地或其他商业银行，款项发放到过渡账户：借：××贷款科目—××户贷：其他应付款然后，做资金汇划或同城提出交换处理。退出ICBCSDC32贷款归还贷款提前归还需要信贷部门发放电子许可证，有一次性和多次使用两种；贷款到期日归还不需要电子许可证；本金与利息可同时归还，也可以分别归还退出ICBCSDC33贷款归还借：还款账户（本金）贷：XX贷款科目—XX户借：还款账户（利息）贷：利息收入退出ICBCSDC34贷款的计息贷款人和借款人应当按借款合同和中国人民银行有关计息规定按期计收或交付利息。结息日的利息计算和利息的扣收由计算机批量自动完成，列账日为结息日的次日。利随本清贷款退出ICBCSDC35贷款的计息短期贷款按贷款合同签定日的相应档次的法定贷款利率计息，贷款合同期内，遇利率调整不分段计息。短期贷款按季结息的，每季度末月的二十日为结息日；按月结息的，每月的二十日为结息日。具体结息方式由借贷双方协商确定。退出ICBCSDC36贷款的计息中长期贷款贷款利率实行一年一定，贷款根据贷款合同确定的期限，按贷款合同生效日相应档次的法定贷款利率计息，每满一年后再按当时相应档次的法定贷款利率确定下一年度利率，每季度末月二十日为结息日。退出ICBCSDC37贷款的计息收息成功：借：还款账户贷：利息收入收息失败：借：应收利息－－XX户贷：利息收入退出ICBCSDC38贷款的展期贷款展期是指借款人因故不能按期偿还贷款时，借贷双方经协商同意，延长原借款合同确定的贷款期限的行为。借款人如不能按期归还贷款，可以在贷款到期日之前向贷款人申请展期。退出ICBCSDC39贷款的展期短期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限；中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半，长期贷款展期期限累计不得超过三年。国家另有规定者除外。贷款的展期期限加上原期限达到新的利率期限档次时，从展期之日起，贷款利息按新的期限档次利率计收。退出ICBCSDC40贷款展期贷款展期后如果改变科目，有如下账务处理：本金：借：展期后本金科目贷：展期前原本金科目退出ICBCSDC41贷款展期表内欠息借：展期后表内欠息科目贷：展期前表内欠息科目表外欠息借：展期前表外欠息科目贷：展期后表外欠息科目退出ICBCSDC42贷款逾期贷款到期，借款单位事先未向银行申请办理展期手续，或申请展期未获得批准，或者已经办理展期，但展期到期日仍未能归还贷款的，即作为逾期贷款。逾期贷款，从逾期日起，按罚息利率计收罚息，直到清偿本息为止退出ICBCSDC43对公贷款业务流程（欠息）本金表内欠息表外欠息坏账已核销呆坏账还清计息计息计息归还归还归还转呆坏账核销核销冲转坏账转呆坏账计息核销退出ICBCSDC44表内欠息贷款利息因借款人账户无款支付，而不能按时收取时，应按制度规定由银行主动转入表内“应收利息”科目核算，也称“应收利息”。表内欠息应按贷款合同利率计收复息，复息直接计入表外核算。退出ICBCSDC45表内欠息计息时复息的处理：借：备查登记业务余额（自动补足）贷：未收贷款利息（表内欠息利息）退出ICBCSDC46表内欠息归还表内欠息：借：还款账户（表内欠息）贷：应收利息借：还款账户（表内欠息复息）贷：利息收入退出ICBCSDC47表内欠息借：未收贷款利息（表内欠息复息）贷：备查登记业务余额（自动补足）借：备查登记业务余额（自动补足）贷：未收贷款利息（表内欠息复息）退出ICBCSDC48表外欠息贷款利息因借款人账户无款支付，而不能按时收取时，应按制度规定由银行主动转入表外“未收贷款利息”科目核算。•表外欠息应按贷款合同利率计收复息，复息直接计入表外核算。•委托贷款的欠息全部计入表外。退出ICBCSDC49表外欠息贷款批量计息时，若贷款利息逾期90天（不含90天）以上，即该笔贷款的最初表内欠息距计息日超过90天（不含），则无论该贷款本金是否逾期，新发生的应收未收利息不再记入当期损益，直接在表外核算，实际收回时再记入损益。退出ICBCSDC50表外欠息归还表外欠息借：还款账户—XX户（表外欠息）贷：利息收入借：还款账户—XX户（表外欠息复息）贷：利息收入退出ICBCSDC51表外欠息借：未收贷款利息（表外欠息）贷：备查登记业务余额（自动补足）借