国家税收复习资料

第一章1.税收定义:税收是国家凭借政治权利,无偿地征收实物或货币,以取得财政收入的一种工具.P12.税收三性：具有强制性、无偿性和固定性的特征。税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。P103.关系：税收的三个基本特征是统一的整体。其中，强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。4.税收与其他财政收入形式的比较：1、主体不同。前者主体是国家，后者的收取主体多是行政事业单位等。2、特征不同。税收具有无偿性和稳定性，后者则通常具有补偿性和灵活性；3、用途不同。前者由国家预算统一安排使用，后者一般具有专款专用的性质。P13-19第二章税收与其他财政收入形式的区别国家取得财政收入有许多形式，税收只是其中的一种。将税收同其他财政收入形式进行比较，有助于加深对税收的认识和理解，有助于国家正确运用税收为实现国家职能服务。税收与其他财政收入形式区别的基本标志是税收的“三性”。税收与公债的区别二、税收与财政发行的区别三、税收与罚没收入的区别四、税收与费的区别1．看征收主体是谁。2．看是否具有无偿性3．看款项是否专款专用。五、税收与摊派的区别六、税收与专卖的区别七、税收与国营企业上交利润的区别5.。税收要素：征税对象，纳税人，税率，是税法构成要素的组成部分。税法是税收制度的核心。P206税率的基本形式包括：比例税率（单一，差别，幅度）、累进税率（全累，超累）、定额税率（地区差别，幅度，分级）。P25我国现行税率有：比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率第三章税收职能：是税收所具有的满足国家需要的能力。它以税收的内在功能为基础，以国家行使职能的需要为转移，是税收内在功能与国家行使职能需要的有机统一。税收职能的特征：内在性和客观性。（1）财政职能是税收首要的，基本的职能。①适用范围的广泛性②取得财政收入的及时性③征收数额上的稳定性（2）经济职能一、税收的定义税收是国家凭借政治权利，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。（1）税收是国家取得财政收入的一种重要手段；（2）税收交纳的形式是实物或货币。3.简述税收的本质。答：①税收在本质上是凭借国家政治权利实现的特殊分配关系②税收是对社会产品的分配税收作为一种财政收入，在社会再生产的总过程中，是一个分配范畴。税收分配是以社会产品为对象的。③税收是凭借国家政治权利实现的特殊分配首先，税收是以国家为主体的分配；其次，税收是凭借国家政治权利的分配；再次，税收分配是为了实现国家职能一、税收的形式特征无偿性、强制性、固定性1.简述税收的形式特征。税收“三性”的关系二、税收与其他财政收入形式的比较（一）税收与国企上缴利润（二）税收与国债（三）税收与财政发行（四）税收与罚没收入（五）税与费二、税收与其他财政收入形式的比较（一）税收与国企上缴利润分配的依据不同，作用范围不同；形式特征不同。（二）税收与国债财政作用不同；形式特征不同。三）税收与财政发行最大区别：税收有物资保证，而货币财政发行没有物资保证。其次，税收具有固定性，而货币财政发行不具有固定性。（四）税收与罚没收入五）税与费征税主体是否具有无偿性是否专款专用三、税率：税额与征税对象数量之间的比例，即税额/征税对象数量。税率是计算税额的尺度，反映征税的深度。名义税率VS实际税率税率是税收制度的中心环节（一）比例税率（二）累进税率（三）定额税率（一）比例税率单一比例税率差别比例税率幅度比例税率（二）累进税率全累税率超累税率（三）定额税率地区差别定额税率幅度定额税率分级定额税率1.我国现行税率分为哪几种？其内容分别是什么？按照征税对象的不同1.流转税法如增值税、消费税、营业税、关税等税法。2.所得税法如企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等税法。3.资源税法如资源税、城镇土地税等税法按照税收收入的归属和征管权限的不同：1.中央税指税收收入和管理权限归属于中央一级政府的税收，一般由中央统一征收管理，如消费税、关税等。2.地方税指税收收入和管理权限归属于各级地方政府的税收，一般由各级地方政府负责征收管理，如城市维护建设税、房产税等。4.财产税法如房产税、车船使用税、契税等税法。5.行为目的税法如印花税、车辆购置税、城市维护建设税等税法。3.中央与地方共享税指税收收入属于中央政府和地方政府共同收入的税收，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、企业所得税、个人所得税等。6.简述税收的经济职能。3.试述税收的微观作用机制。一、建立企业所得税的意义第一，统一税法，公平税负，有利于企业竞争；第二，有利于国家宏观调控和微观搞活第三，有利于下一步与外资企业所得税的合并一、资源税的作用（一）调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上开展竞争（二）加强资源管理，有利于促使企业合理开发，利用国有资源一、开征耕地占用税的意义主要目的是运用税收手段，加强对土地的管理，以合理利用土地资源。征收耕地占用税，使得使用土地的单位从自身经济利益出发，关心国家土地资源利用效果，有利于节约并合理有效地使用土地。土地增值税是对有偿转让我国国有土地使用权及地上建筑物等产权的单位和个人征收的一种税。5.试述社会主义市场经济条件下税收的作用。具体征税对象计税依据税率国有土地使用权出让、土地使用权出售和房屋买卖成交价格3%~5%幅度比例税率土地使用权赠与、房屋赠与由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。土地使用权交换、房屋交换为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。契税应纳税额=计税依据×税率城建税应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率一、古代税收原则（一）威廉·配第（英国）的税收原则：公平、简便、节约（二）尤迪斯（德国）的税收原则：1、税收应该采用使国民自动自发纳税的方法；2、税收不要侵害人民的合理自由，也不要对产业加以压迫，换句话说，税收应该无害于国家的繁荣和人民的幸福；3、税收应该平等课征；4、课税应有明确的依据，并且要实行确定的征收，不能发生不正常的情形；5、税收应对征收费用较少的物品课征；6、税收的征收，必须使纳税容易而便利。（三）亚当·斯密（英国）的税收原则：平等、确实、便利、节约二、近代的税收原则（一）西斯蒙第（瑞士）的税收原则：公平、确实、便利、节约（亚当·斯密）税收不可侵及资本不可以总产品为课税依据税收不可侵及纳税人的最低生活费用税收不可趋势财富流向国外（二）瓦格纳（德国）的税收原则：财政政策原则：充分、弹性国民经济原则：税源选择、税种选择社会公平原则：普遍、平等税务行政原则：确实、便利、节约1.简述亚当·斯密的税收原则。财政原则集中财政收入是税收作为满足公共需要的分配手段的最基本职能，因此，建立税收制度的首要原则就是财政原则。在税收制度的建设过程中必须重视财政原则的坚持。首先，要完善我国的税制结构，增强我国税收收入增长的弹性其次，要强化税收征管力度此外，还要强化预算外资金的管理，逐步减少税外收费项目法治原则是指税收的征收管理活动要严格按照税法规定办事。法治是建立市场经济新税制体制的核心。1、要实现依法治税，首先要做到有法可依，这是法治原则的前提。2、要实现依法治税，从严进行征收管理是十分必要的3、要实现依法治税，必须使用现代化手段，兴建税务信息高速公路4、要实现依法治税，必须加强税收法律教育法治原则是指税收的征收管理活动要严格按照税法规定办事。法治是建立市场经济新税制体制的核心。1、要实现依法治税，首先要做到有法可依，这是法治原则的前提。2、要实现依法治税，从严进行征收管理是十分必要的3、要实现依法治税，必须使用现代化手段，兴建税务信息高速公路4、要实现依法治税，必须加强税收法律教育效率原则税收的效率，主要通过税收的经济成本来衡量。税收的经济成本，包括两方面的内容：一是直接征税成本，指税务机关为获得一定数量税收收入而付出的代价，即税收征管过程中发生的一切费用。二是指纳税人所支付的除税款以外的从属费用和额外费用。提高征税效率，关键要做到以下几点：首先，要提高税收征管的现代化程度。其次，要改进管理形式，实现征管要素的最佳结合。最后，要健全征管成本制度，精兵简政、精打细算、节约开支试述我国社会主义市场经济下的税收财政原则。4.试述我国社会主义市场经济条件下的税收公平原则和效率原则。税收负担简称“税负”，是指纳税人对国家征税所承受的经济负担程度，或负担水平。广义讲，是指社会上各阶级、各阶层和各部门对于国家课税的负担；狭义讲，是指纳税人依法向国家交纳的各种税收的总额。（一）宏观税负宏观税负即全社会总税收负担。二、影响税收负担的因素影响因素经济发展水平国家职能大小经济体制、财政体制的影响二、税负转嫁的制约因素（一）商品需求弹性和税负转嫁（反比）（二）商品供给弹性与税负转嫁（正比）简述税收转嫁的制约因素。简述税收负担的衡量指标。简述税负转嫁的方式