财政学12章

12.1超额负担的界定税收的超额负担税收改变了经济主体的决策行为，从而改变了私人经济部门原有的资源配置状况，从而使市场机制正常运作的效率受损。因课税带来的净损失或额外负担是无法用税收的收益弥补的，因而是一种不必要的效率损失，称之为税收的无谓损失(dead-weightloss)或超额负担(excessburden)。税收对预算约束线的影响OD小麦玉米AE1iC1FB1CaCbBa小麦价格为Pb元/斤，玉米价格为Pc元/斤假定政府按一定比例对小麦征税，税率为tb税前预算约束线AD的斜率为-Pb/Pc，横轴截距为I/Pb税后预算约束线AF的斜率为-(1+tb)Pb/Pc，横轴截距为I/(1+tb)Pb税收对消费组合的影响最优选择是E2点，应纳税额是E2G。任何税收都会使消费者的效用受到损失，问题在于，损失的效用是否超过了政府的税收收入？OD小麦玉米AE1iC1FB1GC2B2E2ii应纳税额小麦税的超额负担征税的福利损失相当于拿走了ME3的收入，然而税收只有GE2，福利损失超过税收收入，存在超额负担，超额负担为E2N。每种税都有超额负担吗？一次总付税（也叫人头税）没有超额负担。OD小麦玉米AE1iC1FB1GC2B2E2iiNE3M税收收入一次总付税没有超额负担，为什么一次总付税没有得到广泛应用？假如政府规定每人每年应纳税额为2000元，则失去2000元对贫困家庭的伤害大于富裕家庭（不公平）。按照收入水平，要求人们缴纳不同的一次总付税，效果如何呢？人们意识到最终税收负担取决于他们的收入，会调整他们的工作决策。由于人们的收入数额至少部分地的是可以收自己控制的，所以以收入为税基的税种就不再是一次总付税。6人头税理想但不可行来自张五常的博客在经济学上，人头税（headtax，又称lump-sumtax）被认为是最「理想」的税制。这是因为此税不能写进任何函数之内。这是说，只要一个人有头就要抽税，固定的，不会因为收入多少或生意赚蚀而转变，所以抽此税不会影响资源的有效使用。然而，理想归理想，可行归可行，历史上从来没有成功过。一个困难是抽人头税，政府找不到头：躲起来或虚报头数，或几个人用同一身份，据说出现过。倒转过来的例子也有。昔日墨西哥的人寿保险做不成，因为好些人「死」太多次。7当今之世，数人头再不困难了。但当英国首相戴卓尔夫人要推出人头税时，被舆论骂得狗血淋头，鸣金收兵。有说这是她后来被迫下台的一个原因。人有三衰六旺，际遇不同，政府要抽同一的人头税，怎可以过关呢？在一个「民主」国家，抽不同际遇的人同样的税是不能接受的，虽然无数研究显示，先进民主如美国，富有的人避税的法门甚多，纳税的百分比比中等人家为低。税收超额负担的根源税收效应收入效应：课税使消费者的实际购买力下降，从而在商品相对价格不变的条件下所导致的购买量变动。替代效应：在效用不变的前提下，因商品相对价格变动，使消费者多购买变得便宜的商品，而少购买变得相对较贵的商品。税收的收入效应与替代效应OD小麦玉米AE1iC3FB3C2B2E2iiE3B1C1收入效应替代效应收入效应仅仅说明资源从纳税人手中转移到政府，不会产生超额负担。由于替代效应产生的效用损失无法用税收收益弥补，因而构成税收的超额负担。18世纪英国1662年灶税两个先令200万英镑灶税征收成本高1696年窗户税按数量征收1747年每个住宅先交2先令固定税，然后对窗户征税，超过10个窗户，创税随窗户的增加而增加英国存留至今的建筑物，上面一些窗户为避税而封堵了。1851年废除窗税11法国1885年的统计显示，当年全法国897万栋建筑物中，25万栋只有一个开孔，显然这些建筑物只有门，没有窗户。雨果在《悲惨世界》中说，“我极敬爱的兄弟们，我的好朋友们，在法国的农村中，有132万所房子都只有3个洞口；一百八十一万七千所有两个洞口，就是门和窗；还有二十四万六千个棚子都只有一个洞口，那就是门。这是因为那种所谓门窗税才搞到如此地步。”补偿需求曲线（compensateddemandcurve）用来衡量超额负担的需求曲线并非普通的需求曲线，而是补偿需求曲线。补偿需求曲线描述商品价格变化后，个人的收入得到补偿，即在消除收入效应的条件下需求量发生变化的情况。在此情况下，超额负担取决于沿着补偿性需求曲线而非普通需求曲线的移动。12.2用需求曲线衡量超额负担税收超额负担的计算价格数量DbS’O△Q超额负担ST212TQr12122SQTSQTTTrTr/是需求曲线的斜率，有超额负担是如何随着T和r变化的？补贴的超额负担虽然个人从更多的住房消费中取得了效用，但其价值却小于提供住房的边际社会成本。价格数量DbS’O△Q超额负担SS住房补贴的超额负担所得税的超额负担工资率、税率和弹性在人们之间是不同的，所以不同人承受的超额负担也不同。工资/小时小时数/年SLOL1超额负担w对劳动课税的超额负担(1-t)wL212.3对投入品的差别课税时间在家务与市场工作之间的配置每年在家里工作的时间每年在市场中工作的时间元元OO’w1H*VMPhomew1VMPmkt对投入品课征差别税的超额负担每年在家里工作的时间每年在市场中工作的时间元元OO’H*VMPhomeVMPmkt(1-t)w2(1-t)VMPmktw2Ht虽然税收引起的行为变化所导致的实际收入损失是隐蔽的，但它确实存在。经济学家的一项重要任务就是提供超额负担的估计值。12.4有效且公平地课税课税在两种情况下可能使一国衰败。第一种情况是，税收数量超过国力，与社会总财富不相称。第二种情况是，税收数量虽然在总体上与国力相称，但负担极不合理。（PietroVerri）“低税出盛世”()(1)(1)(1)11xyxyxyxywTlPXPYwTPXPYwlwTtPXtPYtwlwTPXPYwlt12.4.1最优商品课税张三只消费两种商品X和Y以及闲暇l，X的价格为Px，Y的价格为Py，工资率（是闲暇的价格）为w，为每年最大的工作时数（除睡眠以外的所剩的时间总量），工作时数为，收入为工资率和工作时数的乘积，假设他把全部收入用于购买X和Y，于是预算约束为：TlT()wTl对包括闲暇在内的所有商品课征统一的税率相当于一种一次总付税，不产生超额负担。然而，对闲暇征税是不可能的，因此某些超额负担一般是不可避免的。假定政府要筹措既定的税收收入，而且收入主要通过对商品课税来取得，那么应如何确定应税商品的范围和税率，才能使课税带来的超额负担最小？12.4.1最优商品课税()(1)(1)(1)11xyxyxyxywTlPXPYwTPXPYwlwTtPXtPYtwlwTPXPYwlt等比例减少法则/拉姆齐法则要使税收的超额负担最小，税率的设置应当使各种商品的生产以相等的百分比减少。dxi是课税所导致的第i种商品生产量的减少，而xi是课税前第i种商品的生产量。只有在所有商品的边际额外负担都相同时，征税的超额负担最小。...n1212ndxdxdx===xxx价格数量DxS’’OASS’P0+uxP0+(ux+1)P0BCDEX2X1X0△x△X12111xxxxxxuXuuXuXuuxX税率为时，税收收入：1超额负担：2税率为+时，税收收入：（）1超额负担：（）（）212111xxxxxxuXuuXuXuuxX税率为时，税收收入：1超额负担：2税率为+时，税收收入：（）1超额负担：（）（）2212122111xxxxxxxXuXuXuXXXxuuxXuXuxX税收收入的变化量=（）-=（-）=超额负担的变化量11=（）（）-2211=（）22211112xuxXXXXxxXXXXXX由于税收的变化量超额负担的变化量=在税率的变化量非常小的情况下，可以忽略不计。所以，税收的变化量超额负担的变化量=每单位税收收入的边际超额负担=11111YYYYXYXXYYXYXY对商品而言，每单位税收收入的边际超额负担=为使税收的超额负担最小，须满足每种商品增加的最后一单位税收所引起的超额负担相等。于是，=即=反弹性法则比例税率应与课税商品的需求价格弹性成反比政策含义生活必需品（因为它们的需求价格弹性很低）应当课以高税，而对奢侈品则课以轻税局限性：忽略收入分配，具有内在不公平性科利特-黑格法则•对包括闲暇在内的所有商品课征统一的税率相当于一种一次总付税，不产生超额负担。•虽然税务当局不能对闲暇征税，但能对与闲暇联合消费的商品课税，从而间接降低对闲暇的需求。12.4.2最适使用费产量价格ACMCDMR自然垄断有时政府本身也是一种物品或服务的生产者，政府就必须直接选择使用费——由使用政府提供的物品或物品的人支付的价格。最优的使用费如何确定呢？针对自然垄断的各种定价方法产量价格ACMCDMR垄断利润P=MC时的损失(1)边际成本定价：有效率，但是亏损(2)平均成本定价：不用担心会有亏损，但仍低于效率产量(3)边际成本定价加一次总付税：通过征收一次总付税弥补亏损31对于成本递减的行业，在大多数情况下，不论是公有企业，还是受管制的私有企业，选择的都是平均成本定价。虽然平均成本定价是无效率，但它可能是一种合理的折中办法。12.4.3最适所得税埃奇沃思(Edgeworth)模型假设条件在取得必要税收收入的前提下，尽可能使个人效用之和最大；收入的边际效用递减；可获得的收入总额是固定的。结论：税种的设置应使税后收入尽可能平等。埃奇沃思模型暗示的是一种累进程度很高的税制——削减最高收入者的收入，直到完全平等为止。33如果工作激励考虑进来，埃奇沃思模型的结论会有何变化？斯特恩(Stern)研究了一个类似于埃奇沃思模型的模型。不同的是，个人在收入与闲暇之间进行选择。为了简化分析，斯特恩假定从一个人那里征收上来的税收收入由下式给定：t税收收入收入线性所得税具有累进性，累进程度取决于a和t的值。t=边际税率收入税收收入a=一次总付补助线性所得税t税收收入收入最适所得税就是找到a和t的最佳组合即在征收上来的既定收入量（超过必要的转移支付）前提下，是社会福利最大化。t=边际税率收入税收收入a=一次总付补助线性所得税t税收收入收入