各科目常用审计程序以及需获取的相关资料

资产类科目一、现金程序1.现金盘点以及编制现金盘点表盘点签字人员：盘点人（出纳）、会计主管、监盘人（科目审计人员）、复核员（高级别的审计人员）盘点中发现的个人借款需复印相关资料（复印重要的），并作出审计调整，并视情况实施函证程序盘点中发现的归属当期的费用需复印相关资料（复印重要的），并作出审计调整2.现金发生额分析，请注明发生额大额标准及抽查期间的理由3.现金借贷方分析：搞清楚借贷方发生额中主要的内容是什么现金的期初余额+银行存款的收款额-现金付款金额﹤0→企业存在坐支情况，管理建议书考虑说明该情况4.现金大额测试：大额测试的凭证必须与现金发生额测试底稿中抽查的期间相对应5.截止测试（截止日前后都必须做），未能实施截止测试的请底稿注明原因二、银行存款资料1.银行对账单、银行存款余额调节表2.定期存款的开户证实书复印件（如有）3.已开立银行账户清单（请企业财务带好基本户的账户管理卡去基本户开户行打印该信息）4.详细版的贷款卡信息（请企业财务带好贷款卡去当地人民银行打印该信息）5.银行账户销户证明（如有）6.银行账户情况的管理当局承诺函（含在管理层声明表中）程序1.编制银行询证函并发函以及编制回函统计表（询证函包含但不限于：银行存款，其他货币资金、长期借款、短期借款）（审计人员亲自前往银行询证的请编制亲自函证的工作记录）2.检查银行存款调节表编制是否正确（未达账项搞清事项的内容，视情况作出审计调整，大额未达账项需检查期后到账情况）3.检查定期存款的开户证实书原件（已质押的定期存款，检查与定期存单相应的质押合同）函证时请注明质押情况，请银行确认4.已开立银行账户清单与账面记录核对（含其他货币资金）（账户清单中列示的账户信息与企业财务账面的账户信息核对，有差异要搞清差异的原因）5.贷款卡信息的核对（贷款卡中的法人信息、股东名称、长短期借款、票据信息、诉讼，担保、抵押等与相关资料核对）6.银行存款发生额分析，请注明发生额大额标准及某个银行账户的某个月份进行核对的判断依据7.银行存款借贷方分析：搞清楚各个银行借贷方发生额中主要的内容是什么8.银行对账单与会计账簿记录双向核对（银行存款大额测试的凭证必须与银行存款发生额分析底稿中抽查的期间相对应）9.截止测试（截止日前后都必须做），未能实施截止测试的请底稿注明原因三、其他货币资金资料1.其他货币资金银行对账单、银行存款余额调节表2.汇票保证金合同、信用证开证保证金合同、远期结汇保证金合同程序（银行存款的程序基本上都适用于其他货币资金）1.编制其他货币资金银行询证函并发函以及编制回函统计表2.银行汇票保证金、信用证保证金、远期结汇保证金钩稽关系查验四、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资资料1.管理层对相关证券划分为不同类型投资的认定2.查验股票、债券投资的资金账户及证券账户信息和开户资料3.证券投资情况声明（含在管理层声明表中）4.场外交易的债券、基金，请获取全年交易的账单（年度交易量大，可抽取某一个月的或某段时期交易账单）5.场内交易的股票、债券、基金请去中登公司打印全年的交易清单以及期末余额（年度交易量大，可抽取某一个月的或某段时期交易账单）程序1.场外交易的，请编制基金公司询证函并发函以及编制回函统计表2.场内交易的，将中登公司查询的期末余额数量与账面结存数量进行核对3.获取的交易对账单与账面记录进行双向核对（年度交易量大，可抽取某一个月的或某段时期交易账单）4.用加权平均法编制各类交易性证券的数量金额式的明细表（期初、本期增加、本期减少、期末）5.期末公允价值的取证，请在公开的证券交易软件中，将证券的期末收盘价截屏，与账面比对交易性金融资产的特殊考虑—远期结汇1.获取远期结汇业务的合同2.函证全年的交易合约及未交割合约3.对已经交割的合约复核其相关损益四、应收票据资料1.应收票据备查簿（没有应收票据备查簿考虑管理建议书中建议）2.管理层对票据的相关声明（含在管理层声明表中）程序1.应收票据的借贷方分析，如发生下面的情况，关注该交易是否有真实的交易背景（应收票据借方对应的不是应收账款或销售收入）（应收票据贷方对应的不是货币资金、应付账款或成本费用类科目）2.编制应收票据询证函（取决于重要性）并发函以及编制回函统计表，底稿注明函证样本抽取的依据3.未回函的应收票据实施替代审计程序，未能实施替代审计程序的请在底稿上注明原因4.关注：票据的质押情况：与贷款卡提供的信息是否一致票据的贴现情况：贴现息与财务费用科目计入的贴现息是否一致已贴现未到期的应收票据，期后是否发生票据到期未能到期承兑的情况票据的背书情况：已背书未到期的应收票据，期后是否发生票据到期未能到期承兑的情况5.应收票据盘点以及编制应收票据盘点表盘点签字：企业盘点人、企业财务经理、审计监盘人的签字盘点时盘到的应收票据需复印相关资料（应收票据较多可以抽样）6.期后测试，监盘日与资产负债表日间隔时间较长，对该期间的应收票据的变动进行凭证查验，未能实施期后测试的请底稿注明原因六、应收账款资料1.销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据销售合同抽查的范围和比例由各审计项目的项目负责人判断，同时底稿上写明判断的理由销售合同在营业收入的底稿中已经获取，必须建立索引，索引号必须链接到具体科目的具体资料（例：资料查见细节测试底稿后附的合同，索引SA-7-1）程序1.编制应收账款询证函并发函以及编制回函统计表，底稿注明函证样本抽取的依据2.未函证以及函证未收回的应收账款实施替代审计程序,未能实施替代审计程序的请在底稿上注明原因3.应收账款借贷方分析借方：应收账款的借方发生额与销售收入核对，对应科目为其他的请查明原因贷方：应收账款的贷方发生额与货币资金、应收票据核对，对应科目为其他的请查明原因4.应收账款账龄的总体合理性分析5.根据已获取的销售合同，查验相关客户的销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据，与合同是否一致（编制的询证函的客户、实施替代审计程序的客户、期后测试的客户应与当期查验的客户保持一直）6.管理层对应收账款的申明（含在管理层声明表中）7.坏账核销的审批手续（如有）8.期后测试，未能实施期后测试的请底稿注明原因七、预付账款资料1.采购合同采购合同抽查的范围和比例由各审计项目的项目负责人判断，同时底稿上写明判断的理由采购合同在存货、固定资产、在建工程的底稿中已经获取，必须建立索引，索引号必须链接到具体科目的具体资料程序1.编制预付账款询证函并发函以及编制回函统计表，底稿注明函证样本抽取的依据2.未函证以及函证未收回的预付账款实施替代审计程序，未能实施替代审计程序的请在底稿上注明原因3.预付账款的余额以及借贷方分析借方：预付账款的借方一般对应的科目为货币资金、应收票据、应付票据，对应科目为其他的请查明原因贷方：预付账款的贷方一般对应的科目为存货、固定资产、在建工程，对应科目为其他科目的请查明原因4.根据已获取的采购合同，查验相关客户的采购发票、验收单、付款单据（编制的询证函的客户、实施替代审计程序的客户、期后测试的客户应与当期查验的客户保持一直）5.期后测试，未能实施期后测试的请底稿注明原因6.1年以上的预付账款请查明原因八、其他应收款（这里列举了一些常用的事项，非全部事项）资料1.保证金：与保证金事项相关的合同2.企业间以及个人借款：借款的合同3.管理层对XX公司与本公司不存在关联关系的声明书（含在管理层声明表中，由项目主审判断是否要获取）程序1.编制其他应收款询证函并发函以及编制回函统计表，底稿注明函证样本抽取的依据2.未函证以及函证未收回的其他应收款请实施替代审计程序，未能实施替代审计程序的请在底稿上注明原因3.其他应收账款账龄的总体合理性分析4.企业间以及个人借款中借款利息的复核，借款利率的核对5.关联方往来的性质，是否有隐匿的利息6.坏账核销的审批手续（如有）九、存货资料1.管理当局存货说明书（含在管理层声明表中）2.生产企业：底稿四张，不一定按底稿的格式，但要体现底稿的内容生产能力调查问卷、生产能力的调查表、对生产能力调查的现场观察、生产能力测算3.存货核算方法（了解，底稿上注明）4.采购合同、委托加工合同、与存货采购相关的运输合同采购合同抽查的范围和比例由各审计项目的项目负责人判断，同时底稿上写明判断的理由5.企业存货的盘点资料，盘点报告程序1.存货分析性复核2.存货成本倒钆计算3.各类存货的财务数据与仓库数据的核对（需要核对的类别根据实际情况）4.各类存货的借贷方分析：借方：借方发生额分月分析存货的来源贷方：贷方发生额分月分析存货的使用情况5.各类存货的采购计价测试和发出计价测试、期末计价测试，截止测试（看各类存货的重要性而定）6.存货的细节测试（看各类存货的重要性而定）7.关联方采购请比较采购价格的公允性（看关联方存货的重要性而定）8.生产成本的明细余额，发生额明细，产成品的年度比较，完工产品的月度比较9.期末完工产品的期末结存单价测试10.投入产出比11.制造费用的发生额明细，上年度同期比较，截止测试12.存货的盘点:编制存货监盘计划：实施存货盘点程序：关注在库存货的状态（关键的存货需要拍照）监盘日与资产负债表日间存货的变动请查验相应入库单以及出库单编制存货盘点清单：企业盘点人（资产管理人或财务人员）、监盘人（科目审计人员）的签字编制存货监盘小结：监盘人（科目审计人员）、复核员（高级别的审计人员）的签字13.存货的函证：a由第三方保管的存货存放在外地的存货（底稿注明函证样本抽取的依据）b发出商品及委托加工物资（底稿注明函证样本抽取的依据）14.账龄较长，长期未变动存货，考虑其减值的可能性（上市公司特殊考虑：必须编制存货的减值测试底稿，无需计提的也应在底稿中写明相关的判断依据）十、长期应收款（这里列举了一些常用的事项，非全部事项）资料1.融资租赁租出固定资产的合同（如有）2.采用递延方式，有融资性质的销售形成的长期应收款，取得相关的销售合同或协议，还款计划书程序1.编制长期应收款函证并发函以及编制回函统计表，底稿注明函证样本抽取的依据2.未回函长期应收款请实施替代审计程序，未能实施替代审计程序的请在底稿上注明原因3.根据融资租赁合同，复核相关会计处理是否正确，与合同的列示的金额是否一致4.检查融资性质的销售是否满足收入确认的条件，收入的确认的金额与合同条款是否相符十一、长期股权投资资料1.长期股权投资的投资协议（初次审计）2.被投资单位基础资料（初次审计）：章程、营业执照、税务登记证、组织机构代码证、最新一期验资报告（连续审计：实收资本如发生变动需获取最新一期验资报告）3.最新一期的审计报告，最新一期财务报表（未经注册会计师审计,考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序）4.本期减少的长期股权投资：董事会决议或股东会决议；股权转让协议或注销公告请算报告（清算的企业还需提供税务注销证明，工商注销证明）5.获取企业对审计年度尚存的投资企业情况一览表，关注资产负债表日投资企业的状况6.合并范围内子公司是否需要单独审计，根据重要性作出判断，不需要单独审计的，请在底稿中写明判断依据7.投资收益中金额重大的现金股利（特别是国有大中型企业或上市公司）现金股利：被投资企业分红的股东会决议分红的银行进账单与分红相关的税务备案回单，作为应纳税所得额调减（即免税）的依据程序1.长期股权投资被投资企业基本信息核对2.长期股权投资—成本法被投资企业审核：被投资基本情况、长期股权投资的增减变动、长期股权投资初始计量、长期股权投资后续计量、非同一控制下子公司账面价值与公允价值差异及调整、子公司权益法调整其他股权投资审核表：看具体情况3.成本法核算的长期股权投资，在获取年度审计报告或财务报表的基础上，考虑是否需要减值测试（特别是长期未分红、账面金额未发生变动的投资）4.长期股权投资—权益法：被投资企业审核：基本情况、联营企业与合营企业的判断、公司对其历次投资情况检查、取得投资时被投资单位账面价值与公允价值差异及以后年度账面净利润的调整、被投资单位所有者权益账面价值变动及调整情况、本期长期投资账面余额变