中小企业纳税筹划问题研究-刘润宇

毕业论文学生姓名刘润宇学号051114072经济与管理学院专业财务管理题目中小企业纳税筹划问题研究房地产企业案例分析指导教师杜春明讲师/硕士2015年4月毕业论文独创性声明本人郑重声明：本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。本论文除引文外所有实验、数据和有关材料均是真实的。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。作者签名：日期：淮阴师范学院毕业论文11摘要：近年来，随着经济的发展，房地产企业逐渐发展成为我国国民经济中的一颗新星。与此同时，房地产企业产生的税收收入也日益增加。企业都是以盈利为目的，那么为了实现利润最大化，其中一个重要途径就是降低成本，而减少负税是降低成本的关键，因此纳税筹划成为房地产企业面临的一个重要问题，设计出最合理的纳税筹划方案成为房地产企业的当务之急。本文通过对房地产企业生产经营各个部分的纳税筹划进行介绍和分析，为我国房地产企业纳税筹划提供一定的参考。关键词：国民经济，税收，房地产企业，纳税筹划Abstract:Inrecentyears,alongwitheconomicdevelopment,realestateenterprisesinChina'snationaleconomyandgraduallydevelopedintoastar.Atthesametime,taxrevenuesgeneratedbytherealestatecompaniesarealsoincreasing.Companiesareforprofit,theninordertomaximizeprofits,whichisanimportantwaytoreducecosts,whilereducingthenegativetaxisthekeytoreducingcosts,andthereforetaxplanninghasbecomeanimportantissuefacingtherealestatebusiness,todesignthemostreasonablerealestatetaxplanningprogrambecomeabusinessimperative.Inthispaper,therealestatetaxplanningallaspectsofproductionandbusinesspresentationandanalysisoftherealestatebusinesstaxplanningforspecificoperationsprovideausefulreference.Keywords:nationaleconomy,tax,realestatebusiness,taxPlanning淮阴师范学院毕业论文22目录1引言..........................................................32企业纳税筹划相关情况介绍......................................32.1纳税筹划的概念..............................................32.2企业纳税筹划的研究背景......................................32.3企业纳税筹划的特点和意义....................................43房地产开发企业税务情况介绍....................................53.1房地产开发企业税务概述......................................53.2房地产开发企业税务的特点....................................53.3房地产企业纳税筹划策略与方法................................64乐居房地产企业纳税筹划分析....................................74.1乐居房地产公司简介..........................................74.2乐居房地产企业涉税状况......................................75乐居房地产企业纳税筹划的风险与控制............................95.1房地产企业纳税筹划风险的概念................................95.2房地产企业纳税筹划风险的原因................................95.3房地产企业纳税筹划风险的控制措施...........................10结论............................................................11参考文献........................................................12致谢............................................................13淮阴师范学院毕业论文331引言税收是国家机器按照法律预先规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入来满足社会需要的一种手段。纳税主体一般无法直接获得相应的回报，而税收全影响着人们现实生活的方方面面。对于企业而言，从企业的创立，到生产经营，直至最后的清算解散，都会或多或少受到税收的影响。然而，企业的目的是盈利，就必然要找到合适的纳税方式，追求并实现企业价值的最大化。2企业纳税筹划相关情况介绍2.1纳税筹划的概念从税务研究专家对纳税筹划的界定和表述看，有以下几种共同观点：①都是以减少税收负担为首要目的。②税收筹划行为以遵守法律规定为基础。③都属于事前行为。也有以下几种不同观点：①纳税筹划目的是为了将税负降至最低还是为了达到税后利益的最大化。②纳税筹划人指的是征纳税的双方主体还是仅指纳税人。根据上述各种观点，本文所指纳税筹划可以定义为：在不违反国家法律前提下，纳税人对企业各项经济业务行为的涉税事项预先进行规划和运筹，使企业的税负得到最优化处理。2.2企业纳税筹划的研究背景随着我国社会经济的迅猛发展，中小企业逐渐成为我国国民经济的中坚力量，当我国经济发展发展到一定阶段，并随着企业财务管理意识的日益增强，企业进行纳税筹划成熟的程度与经济市场的完善程度息息相关。我国纳税筹划起步于20世纪90年代，纳税筹划的环境并不稳定，理论也尚不完善，不能够跟上国际化经济的发展。因此，纳税筹划引起了企业家和政府各方的关注，国内外专家对我国纳税筹划进行了认真分析，深入探讨。中小企业的发展促进了我国的再就业情况，为国民经济增长做出了伟大贡献。税收收入慢慢成为我国财政收入的主要来源，增长了财政收入。当今社会，税收征管机制越发严格，税收法律法规得到了完善，对于中小企业来说，在不改变收入的前提下，想要增加净利润，势必要从减少税收支出方面考虑。随着经济全球化趋势的蔓延，纳税筹划问题日益重要。，企业逐步走出国门，参与全球化经济竞争。我国纳税筹划起步于20世纪90年代，纳税筹划的环境并不稳定，理论也尚不完善，不能够跟上国际化经济的发展。因此，纳税筹划引起了企业家和政府各方的关注，国内外专家对我国纳税筹划进行了认真分析，深入探讨。淮阴师范学院毕业论文442.3企业纳税筹划的特点和意义2.3.1企业纳税筹划的特点在笔者看来，企业纳税筹划大多呈现出以下几个特点：（1）合法性纳税筹划进行的前提一定是符合法律尤其是税法的。法律是处理征纳税关系的基本准绳，征纳双方存在基本的法律关系，纳税义务人必须依法缴纳税款，征税人也要严格执行纳税职责，按时保质保量完成征税任务，共同遵守法律这个基本准则，完成各种的征纳税义务。（2）收益性企业价值最大化和股东权益最大化是企业的管理目标，实现这一目标，企业同时要受到内部管理决策的制约和外部环境的影响。外部环境不容易得到改变，但是企业财务管理活动要变通的去适应外部环境的改变。在财务管理活动中，企业管理者可以依据税收等法律法规，通过在财务活动中利用合理手段，减少企业的税费。同时也可以利用国家税收优惠以及递延纳税，获得最大的税收收益。（3）超前性纳税筹划应当是事前行为，应当在纳税之前作出规划、设计、安排，并且可以预测其结果，而在经济活动中，纳税义务具有滞后性，在交易活动发生之后，企业需要缴纳各种税费。企业客观上就可以事先做出规划，选择最佳纳税方案，争取自身的利益最大化。（4）地域性和时间性纳税筹划的可行性同纳税人所处位置相辅相成，各地纳税优惠不同导致相同企业不同地区财务不同的纳税筹划方案。2.3.2企业纳税筹划的意义随着时间的推移，税收政策也在不断变化，纳税人想要获得利益最大化，必须紧跟政策变化，适时宜的做出最好的纳税筹划方案。有人认为，纳税筹划使得国家税收减少，只对国家不利且只实现纳税人的利益。事实上，纳税筹划不仅利于企业的长远发展，而且还能够优化国家产业结构。因此，纳税筹划一般对企业有以下五个意义：1、提高纳税人纳税意识，同时遏制了纳税偷税的心理和行为。2、有利于实现纳税人财务利益的最大化。3、纳税筹划的成熟程度与管理水平成正比例关系4、有利于优化产业结构，促进资源的合理配置。5、从长远看，还可能增加国家税收收入。淮阴师范学院毕业论文553房地产开发企业税务情况介绍3.1房地产开发企业税务概述税收、税法与税收制度是三个密不可分的概念。税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权利。强制地、无偿地、固定地从纳税人手中获取财政收入的一种形式。不同国家的生产力发展水平、生产关系性质、经济管理体制以及税收应发挥的作用不同，决定税收制度也不尽相同。按照我国限行税收制毒的规定，我国的房地产开发企业不仅仅是法定的纳税义务人，而且是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。所以，处理企业的纳税业务就成为企业财会人员的一项与会计核算有着密切联系的工作。我国现行税制按其性质和作用可以分为流转税、资源税、所得税、特定目的税、财产和行为税等五类。虽然从事不同行业的企业所承担的纳税义务的主体税种可能有所不同，但我国现行纳税范围的框架结构，是由不同税种的具体征税对象确定的，而不是具体的企业；换而言之，对房地产开发企业而言，既可能是“营业税”、“城建税”、“土地增值税”和“企业所得税”的纳税义务人，也可能是“增值税”、“消费税”、“契税”的纳税义务人。这就是说，从我国出现房地产开发企业之日起，我国每次税制改革都会对房地产开发企业税务活动产生不同的影响，了解这一或称对做好税务活动有着重要意义。3.2房地产开发企业税务的特点从事不同行业的企业，由于其经营范围记起所决定的经营特点、经营规模和经营方式的不同，税务活动的范围和工作重点也不尽相同、全面了解房地产开发企业税务活动的特点，对提高财会人员素质和工作效率，加强税务管理，防范税务风险有着重要的现实意义、从我国现行税收制度框架结构来看，房地产开发企业税务具有以下特点。1、适用税种的多样性在我国现行的19个税种中，除了固定资产投资方向调节暂缓征收、筵席税由地方政府决定开征与否、烟叶税仅对收购烟叶单位征收外，剩余的16个税种即使是单一经营房地产开发的企业也都有可能涉及到。转让土地使用和销售不动产缴纳营业税及其附加税、使用土地缴纳城镇土地使用税、占用耕地缴纳耕地占用税在所难免；如果企业直接进口建筑材料还可能要缴纳增值税、消费税和关税。对我国房地产开发企业来说，除了代扣代缴企业员工从企业获得收入应缴纳的个人所得税外，如果企业发生向个人、个体工商户、非居民企业支付款项时，还要代扣代缴应当缴纳的营业税、资源税、个人所得税、企业所得税等。适用税率多样性的根本原因在于房地产开发企业的交易对象的个体性与其构成的复杂性。所以，处理房地产开发企业