创响三湘-减税降费进园区课件

减税降费进园区国家税务总局湖南省税务局税收职能：体现公平税负，促进平等竞争；调节经济总量，保持经济稳定；体现产业政策，促进结构调整；合理调节分配，促进共同富裕；维护国家权益，促进对外开放。我国共有增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、环境保护税、关税、船舶吨税等18个税种。税收的种类其中，16个税种由税务部门负责征收。2个税种由海关负责征收。16个税种企业所得税增值税车辆购置税消费税个人所得税城镇土地使用税资源税房产税城市维护建设税烟叶税车船税耕地占用税印花税契税环境保护税土地增值税税务机关征收的税种第一部分增值税减税降费政策CONTENTS2一般纳税人转登记为小规模纳税人3增值税降税率及配套措施目录1小微企业普惠性税收减免政策2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。月（季）销售额包括所有增值税应税销售行为的合计销售额（包括应征增值税销售额、免税销售额、出口免税销售额）。1.小微企业免征增值税转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。2.一般纳税人转登记为小规模纳税人所有行业税负只减不增二扩大抵扣范围三实施加计抵减四试行退还留抵①降低增值税率：从2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%。原适用10%税率的，税率调整为9%。3.增值税降率及配套措施②扩大抵扣范围：一是国内旅客运输服务纳入抵扣范围。二是纳税人取得不动产支付的进项税由分两年抵扣，改为一次性全额抵扣。3.增值税降率及配套措施③实施加计抵扣：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业一般纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%3.增值税降率及配套措施④试行退还留抵：自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。符合相关条件的纳税人，可向主管税务机关申请退还增量留抵税额。允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%3.增值税降率及配套措施第二部分企业所得税减税降费政策CONTENTS固定资产一次性扣除研发费用加计扣除2延长亏损结转年限3目录4延长亏损结转年限1小型微利企业所得税高新技术企业优惠职工教育经费扣除限额自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。1.小型微利企业减免企业所得税所有行业资产总额≤5000万工业≤3000万其他≤1000万非限制或禁止行业所有行业从业人数≤300人工业≤100人其他≤80人应纳税所得额≤300万≤100万小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。1.小型微利企业减免企业所得税这意味着优惠新政实施后，一家年应纳税所得额为300万元的小型微利企业，一年可以节省企业所得税50万元。例如：某企业资产、人员符合小微条件，2019年应纳税所得额为300万元：那么，2019年应缴纳企业所得税25万元(按简易方法计算：100×5%+200×10%)。但在2018年，此种情形下，该企业应缴纳企业所得税75万元。1.小型微利企业减免企业所得税企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。2.研发费用加计扣除政策例如：某企业2018年实际发生符合条件的研发费用1000万元，在年度汇缴申报时可以加计扣除研发费用750万元，企业税前扣除研发费用总额为1750万元。如果该企业是按25%的税率计算缴纳企业所得税，那么这个加计扣除的750万元研发费用，将为该企业节省税款187.5万元。2.研发费用加计扣除政策自主研发无需事先通过科技部门鉴定或立项1失败的研发活动所产生的研发费用也可加计扣除2盈利企业和亏损企业都可以享受3注意事项叠加享受加速折旧和加计扣除政策4当年符合条件未享受加计扣除优惠的可以追溯享受52.研发费用加计扣除政策研发投入持续增长的企业可获得财政奖补6国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。3.高新技术企业低税率优惠2019年高企认定申报材料受理分三批次进行：第一批为3月29日至5月16日；第二批为5月30日至7月16日。第三批为7月30日至9月16日。认定程序：注册登记系统申报核实初审认定评审自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年例如，某企业2018年被认定为高新技术企业，其2013年有待弥补亏损，按照旧政策，亏损弥补最长结转五年，该亏损只能弥补至2018年。上述新政实施后，亏损弥补结转延长至十年，其2013年的亏损最长可以延续至2023年进行弥补。4.弥补亏损期限延长第三部分个人所得税减税降费政策CONTENTS固定资产一次性扣除政策性减税2目录1税制性减税职工教育经费扣除限额一次修法分步实施一、税制性减税•2018年10月1日前准备期•2018年10月1日-12月31日过渡期•2019年1月1日全面实施期减税设计之一：简并税目按年计税（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。综合所得减税设计之二：增加了扣除项目税改前扣除项税改后扣除项子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息租房租金赡养老人减税设计之三：提高减除费用标准取得所得时间基本减除费用标准附加减除费用费用减除合计1994.01.01800320040002006.01.011600320048002008.03.012000280048002011.09.013500130048002018.10.0150005000个人所得税税率表一（工资薪金所得适用）级次全月应纳税所得额税率（%）1不超过1500元32超过1500元至4500元部分103超过4500元至9000元部分204超过9000元至35000元部分255超过35000元至55000元部分306超过55000元至80000元部分357超过80000元的部分45个人所得税税率表一（综合所得适用）级次全年应纳税所得额税率（%）1不超过36000元32超过36000元至144000元部分103超过144000元至300000元部分204超过300000元至420000元部分255超过420000元至660000元部分306超过660000元至960000元部分357超过960000元的部分45改革前减税设计之四：优化税率结构改革后①财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。（财税[2018]55号）第二条第（一）项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。二、政策性减税②《财政部国家发展和改革委员会国家税务总局中国证券监督管理委员会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税[2019]8号）执行期限为2019年1月1日至2023年12月31日。创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。二、政策性减税③财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知（财税〔2018〕164号）在2021年12月31日前，股权激励不并入综合所得；居民个人取得全年一次性奖金，可以选择是否并入当年综合所得。一次性补偿、单位低价向职工售房、领取职业（企业）年金等不并入综合所得。二、政策性减税第四部分地方税减税降费政策一、对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。二、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第一条规定的优惠政策。小微企业普惠性税收减免谢谢！