2019年第一期减税降费培训(增值税)

阿拉善盟左旗税务局大学习大比武微课主讲：征收管理股陈雪华减税降费政策增值税小规模纳税人免征增值税政策《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）一、小规模纳税人增值税免税标准二、小规模纳税人纳税期的选择06:5906:59三、一般纳税人转登记为小规模纳税人四、免税小规模纳税人发票的开具五、1月（季度）涉税事项的追溯适用问题一、小规模纳税人增值税免税标准•06:5910万元以1个月为纳税期限30万元免税标准以1个季度为纳税期限（一）关于月（季）销售额的执行口径2019/11/202019/11/20纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。当期合计销售额未超过免税标准的免征增值税06:5981.不区分货物劳务销售额或营改增服务，合并计算销售额06:59按月纳税的，月销售额10万元；按季纳税的，季销售额30万元例：A小规模纳税人按月纳税，2019年1月销售货物6万元，提供营改增服务4万元。A小规模纳税人按月纳税，2019年1月销售货物6万元，提供营改增服务5万元，假设无销售不动产收入。合计销售额为10万元，未超过免税标准，免税。合计销售额为11万元，超过免税标准，照章征税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为本期合计销售额超过免税标准，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过免税标准的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。销售不动产应照章纳税。06:591106:592.销售不动产的销售额可扣除系统弹出，纳税人自行选择、录入销售不动产情况例1：A小规模纳税人按月纳税，2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产2万元。合计销售额为9万元，未超过免税标准，销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元均可享受免税政策。例2：A小规模纳税人按月纳税，2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产10万元。合计销售额为17万元，超过免税标准剔除销售不动产后的销售额为7万元，未超过免税标准，销售货物和服务相对应的销售额7万元可以免税销售不动产10万元应照章纳税。例3：A小规模纳税人按月纳税，2019年1月销售货物5万元，提供服务6万元，销售不动产10万元。合计销售额为21万元，超过免税标准剔除销售不动产后的销售额为11万元，超过免税标准该纳税人不能享受小规模纳税人免税政策，应照章纳税。（二）差额征税政策适用2019/11/202019/11/20适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后销售额确定是否可以享受公告规定的免征增值税政策。06:5916以差额后销售额确定06:59例：2019年1季度，某按季度纳税的小规模纳税人取得建筑服务收入60万元，同时向其他建筑企业支付分包款36万元。则该小规模纳税人当季扣除分包款后的销售额为24万元，未超过30万元免税标准当季可享受小规模纳税人免税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。06:5918申报表填差额后的销售额06:59个体工商户和其他个人除了个体户及其他个体外的小微企业（三）其他个人出租不动产、销售不动产政策适用2019/11/202019/11/202019/11/202019/11/20其他个人，采取一次性收取租金（包括预收款）形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过10万元的，可享受小规模纳税人免税政策。1.其他个人不动产租金收入免税政策的适用2019/11/202019/11/20其他个人偶然发生销售不动产的行为，应当按照现行政策规定实行按次纳税，继续按照现行规定征免增值税如，如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的，仍可继续享受免税；如不符合免税条件，则应照章纳税。2.其他个人销售不动产政策的适用（四）预缴增值税政策的适用2019/11/202019/11/202019/11/202019/11/20按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡本期在预缴地实现的销售额未超过免税标准的，当期无需预缴税款。按月纳税的：10万元的；按季纳税的：30万元。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。预缴增值税政策的适用例：06:592606:59如果某个体工商户2019年1月销售不动产销售额为20万元：按月纳税：超过月销售额10万元免税标准，则仍应在不动产所在地预缴税款；按季纳税：未超过季度销售额30万元的免税标准，则无需在不动产所在地预缴税款二、小规模纳税人纳税期的选择•06:59小规模纳税人，纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。例1：06:5928纳税期的选择06:59某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是5万元、11万元和12万元。如果按月纳税：则只有1月能够享受免税如果按季纳税：季度销售额为28万元，未超过免税标准，因此，28万元全部能享受免税。例2：06:5929纳税期的选择06:59某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是8万元、11万元和12万元如果按月纳税：则1月能够享受免税如果按季纳税：季度销售额为31万元，超过免税标准，因此，31万元均无法享受免税。按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。按照固定期限纳税的小规模纳税人选择纳税期限，在选择后至当年的12月31日期间内不得变更。06:5930纳税期的选择06:591月1日-12月31日三、一般纳税人转登记为小规模纳税人•06:59为确保纳税人充分享受税收减免政策，公告明确，转登记日前连续12个月（按月纳税的）或者连续4个季度（按季纳税的）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算累计应税销售额。06:5932转登记条件06:59差额计税的，按差额扣除前的销售额计算1.不再限定于原增值税纳税人范围，即营改增纳税人符合条件也可以转登记为小规模纳税人2.无一般纳税人登记时间的限定3.曾在2018年选择过转登记的纳税人，登记为一般纳税人后，在2019年仍可选择转登记4.2019年选择转登记的，再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人5.加油站仍然不允许转登记，加油站一律按一般纳税人征税。06:5933注意事项06:59转登记纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税，但一经选择，一个会计年度（1月1日-12月31日）内不得变更。06:593406:59四、免税小规模纳税人发票的开具•06:59小规模纳税人销售额超过免税标准的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，销售额未超过免税标准的，可以继续使用现有税控设备开具发票；已经自行开具增值税专用发票的，可以继续自行开具增值税专用发票，并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。06:5936税控设备使用06:59小规模纳税人自开专票条件中的“月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)”调整为“月销售额超过10万元(或季销售额超过30万元)”06:5937自开专票的销售额标准06:59小规模纳税人销售额未超过免税标准的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。06:5938已开具专用发票06:59五、2019年1月（季度）涉税事项的追溯适用问题•06:59公告规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的销售额未超过免税标准的，当期无需预缴税款。公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，2019年第一季度销售额未超过30万元），但当期因代开普通发票已经缴纳的税款，可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。06:5940追溯适用06:5941谢谢聆听！预祝春节快乐！