工业企业经营过程核算

1第三章工业企业经营过程核算第一节企业的主要经济业务第二节资金筹集业务第三节生产准备业务第四节产品生产业务第五节产品销售业务第六节财务成果业务第七节资金退出业务2第一节企业的主要经济业务1.生产准备过程----反映和监督货币资金变储备资金的过程。购置固定资产、购买材料、计算确定材料采购成本。2.产品生产过程----反映和监督储备资金变生产资金，货币资金直接变生产资金，以及固定资产以折旧形式变生产资金的过程；同时反映和监督生产资金变产成品资金的过程。计算确定产品生产成本。3.产品销售过程----反映和监督产成品资金变货币资金的过程。计算确定产品销售成本。3第二节资金筹集业务一.投入资本的核算二.短期借款的核算三.长期借款的核算4一.投入资本的核算设立企业必须有法定的资本金。资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资金。资本金按投资主体可分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。投资方式--现金、实物、无形资产投入资本应按实际投资数额入帐。5(一)帐户“实收资本”----所有者权益类，按投资者设置明细分类帐。核算企业投资者投入资本的增减变动及其结果。贷方---登记企业实际收到的投资者投入的资本；借方---登记投入企业资本的减少额；期末贷方余额表示期末投入企业的资本总额。6(二)总分类核算例1.1999年7月1日，国家对大华公司投资1000000元，款存银行。借:银行存款1000000贷:实收资本--国家资本金1000000例2.1999年7月2日，大华公司收到某企业作为投资投入的设备一台，设备价值600000元。借:固定资产600000贷:实收资本--法人资本金6000007二.短期借款的核算企业借入的归还期在一年以内的各种借款。(一)帐户“短期借款”----负债类，按债权人和借款种类设置明细分类帐，核算企业借入的期限在一年以内的各种借款。贷方----登记借入的各种短期借款；借方----登记归还的借款；期末贷方余额，表示期末尚未归还的短期借款。利息----按月结算，可按月预提计入“财务费用”帐户。8(二)总分类核算例3.大华公司于7月1日向工商银行借入款项一笔100000元,期限为三个月，年利率6％，所得款项存入银行。借:银行存款100000贷:短期借款--工商银行100000例4.七月末预提本月负担的借款利息500元。借:财务费用500贷:预提费用500例5.9月30日，以银行存款归还借款本金并支付全部利息1500元。借:短期借款100000预提费用1500贷:银行存款1015009三.长期借款的核算企业借入的期限在一年以上的各种借款。(一)帐户“长期借款”---负债类，按债权人和借款种类设置明细分类帐，核算企业借入的期限在一年以上的各种借款。贷方---登记借入的各种长期借款；借方---登记归还的借款；期末贷方余额，表示期末尚未归还的长期借款。10(二)总分类核算例6.7月3日，大华公司因扩大生产欲购置大型生产设备一台，该设备价款500000元，另需支付增值税85000元，共向银行借入585000元，借款期二年。借:银行存款585000贷:长期借款585000借:固定资产585000贷:银行存款585000例7.7月3日，大华公司因进行厂房扩建工程需要，向银行借入702000元。借:银行存款702000贷:长期借款70200011第三节生产准备业务一.固定资产购入业务二.材料采购业务12一.固定资产购入业务固定资产，是指使用期限较长、单位价值较高、且在使用过程中保持原有实物形态的资产。固定资产的价值包括企业为购进某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出。(一)帐户“固定资产”--资产类，按固定资产的种类设置明细分类帐，核算固定资产的增加和减少。借方--反映增加的固定资产的原始价值；贷方--反映减少的固定资产的原始价值；期末借方余额，反映期末企业所拥有的固定资产的原始价值。13(二)总分类核算1.购入不需要安装的固定资产例8.7月4日，大华公司购入不需要安装的仪器一台，含税价款86000元，装卸费700元，已用银行存款支付。借:固定资产86700贷:银行存款867002.购入需要安装的固定资产例9.7月5日，大华公司购入需要安装的设备一台，含税价款450000元，装卸费、包装费共5000元，已用银行存款支付。借:在建工程455000贷:银行存款45500014二.材料采购业务材料采购业务的主要任务是：核算和监督材料的买价和采购费用，确定材料采购成本。(一)帐户1.“物资采购”---资产类，按物资种类设置二级帐户，核算企业外购物资的买价和采购费用，计算确定物资采购的实际成本。借方----反映购入物资的买价和采购费用；贷方----反映已验收入库而转入原材料帐户的实际成本；期末借方余额反映已收到发票帐单，但材料尚未到达或尚未验收入库的在途物资。152.“原材料”--资产类，按材料的类别、品种、规格分别设置材料的二级帐户和明细分类帐户，核算企业库存材料的增减变动和结存情况。借方--反映已验收入库材料的实际成本；贷方--反映发出材料的实际成本；期末借方余额反映期末企业库存材料的实际成本。3.“应付帐款”--负债类，按供应单位设置明细分类帐，核算企业因采购材料、物资和接受劳务供应而与供应单位发生的结算债务的增减变动情况。贷方--反映应付给供应单位的款项；借方--反映已偿还给供应单位的款项；期末贷方余额表示尚未偿还的欠款金额。164.“预付帐款”--资产类，按供应单位设置明细分类帐，核算因采购材料、物资和接受劳务供应等而与供应单位发生的结算业务的增减变动情况。借方--反映预付给供应单位的款项；贷方--反映与供应单位结算核销的预付款项；期末借方余额表示已经付款，但尚未结算的预付款金额。5.“应付票据”--负债类，按供应单位设置明细分类帐。应付票据是指企业根据采购合同等进行延期付款时，所开出、承兑的商业汇票。贷方--登记因购买材料、物资和接受劳务供应等开出并承兑的商业汇票；借方--登记已承兑应付票据的款项；期末贷方余额表示尚未到期的应付票据款。176.“应交税金--应交增值税”---负债类，核算企业应交和实交增值税金增减变动情况的帐户。贷方--反映企业销售货物或提供应税劳务应交纳的销项税额；借方--反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交纳的增值税。期末借方余额反映多上交或者尚未抵扣的增值税；期末贷方余额反映企业尚未交纳的增值税。18(二)总分类核算例10.7月5日，大华公司开出转帐支票一张，从中兴工厂购入Ａ、Ｂ、Ｃ三种材料，发票帐单已到，材料买价250000元，增值税42500元。Ａ材料20吨单价3000元合计60000元Ｂ材料30吨单价5000元合计150000元Ｃ材料10吨单价4000元合计40000元借:物资采购250000应交税金--应交增值税(进项税额)42500贷:银行存款29250019例11.7月6日，大华公司从长安工厂购入Ｄ材料10吨，每吨7000元，增值税11900元，装卸费2000元，材料已运到，款项未付。借:物资采购72000应交税金--应交增值税(进项税额)11900贷:应付帐款83900例12.7月7日，大华公司以银行存款支付Ａ、Ｂ、Ｃ三种材料的装卸费1800元。借:物资采购1800贷:银行存款180020例13.7月8日，大华公司以银行存款预付宏丰工厂购料款20000元。借:预付帐款20000贷:银行存款20000例14.7月31日，大华公司将已验收入库的Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ四种材料按其实际采购成本323800元予以转帐。借:原材料323800贷:物资采购32380021(三)物资采购成本的计算物资采购成本的计算，就是把企业在物资采购过程中支付的买价和采购费用，按物资的批量、品种、类别加以归集，计算其采购总成本和单位成本。采购物资的实际成本由买价和采购费用构成。买价是企业采购物资时，按发票价格所支付的货款。采购费用是采购物资过程中支付的各项费用，包括由供应单位运至企业所在地的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等；物资运输途中的合理损耗；物资入库前的挑选整理费用和购入物资应负担的其他费用。发生的采购费用，凡能分清对象的，可以直接计入各种物资的采购成本；不能分清对象的，应按物资的重量、买价、体积等比例，分摊计入各种物资的采购成本。22例:每吨材料1800应分摊的＝-----------------＝30(元)采购费用20＋30＋10Ａ材料应分摊的费用＝20×30＝600(元)Ｂ材料应分摊的费用＝30×30＝900(元)Ｃ材料应分摊的费用＝10×30＝300(元)23物资采购成本计算表━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━Ａ材料Ｂ材料Ｃ材料项目-----------------------------------------------------------------------总成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━买价6000030001500005000400004000采购费用600309003030030采购成本6060030301509005030403004030━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━购进的物资验收入库后，应以计算出的物资采购成本转入到“原材料”帐户。24第四节产品生产业务产品生产过程中的一切费用支出，叫做生产费用。发生的所有生产费用，都要归集、分配到各种产品成本中去。生产费用的发生、归集和分配，以及产品成本的形成，即为产品生产业务的主要内容。一.材料费用二.工资费用三.制造费用四.产品生产成本的计算25一.材料费用(一)帐户1.“生产成本”---成本类，按产品种类设置明细分类帐，核算产品生产过程中所发生的一切费用，确定产品实际生产成本，并反映在产品资金占用情况的帐户。借方---反映企业产品生产过程中所发生的全部生产费用；贷方---反映已完工产品的实际生产成本；期末借方余额表示尚未完工的在产品的实际生产成本。2.“制造费用”---成本类，按费用项目设置明细分类帐，用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用的帐户。借方---反映企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用；贷方---反映应转入“生产成本”帐户的由各种产品负担的制造费用。26(二)总分类核算例15.大华公司7月份仓库发出材料的情况如下表所示:━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━Ａ材料Ｂ材料Ｃ材料项目数量金额数量金额数量金额合计━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━①生产产品耗用甲产品15吨4500020吨80000125000乙产品10吨3000015吨6000090000②车间耗用5吨1500015000───────────────────────────合计25吨7500035吨1400005吨15000230000━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━27借：生产成本---甲产品125000---乙产品90000制造费用15000贷：原材料23000028二.工资费用工资，是企业根据按劳分配的原则，按照劳动数量和劳动质量支付给劳动者的劳动报酬。福利费是根据国家规定按照企业工资总额的一定比例提取的用于职工福利方面的资金。29(一)帐户1.“应付工资”---负债类，按工资总额的组成内容设置明细分类帐，核算企业应付给职工的工资总额。贷方---反映实际发生的应分配的工资数；借方---反映实际支付的工资数；期末如有余额，表示已分配和已发放工资数之间的差额。2.“应付福利费”---负债类，核算企业福利费的提取和支付。贷方---反映提取的福利费；借方---反映福利费的支出使用情况；期末贷方余额表示福利费的结余情况。30(二)总分类核算例16.7月25日，大华公司结算本月份应付职工的工资。(1)生产工人工资48000元(2)车间辅助人员工资12000元借:生产成本48000制造费用12000贷:应付工资6000031例17.