您好,欢迎访问三七文档
当前位置:首页 > 财经/贸易 > 资产评估/会计 > 美国注册管理会计师01Part2预算编制(学员)
PartII预算编制主讲嘉宾曾国庆2竞争力源自于PARTII预算编制企业竞争力3本章内容1.预算概念2.预算制度3.年度利润计划和附表PARTII预算编制4本节核心提示预算的本质及基本观念预算术语解释成功预算具备的特征预算作用与常见误区PARTII预算编制5预算的本质PARTII预算编制6预算基本观念PARTII预算编制观念一:未来如云可把握7预算术语★•何为预算预算是一个实体的营运计划和控制工具,它用来确定在一面时间内为实现实体的目标所需要的资源和所需承担的义务。预算主要是定量指标。•何为预算编制预算编制是为制定预算所实施的步骤。理想的预算包括预算控制。PARTII预算编制8预算术语★•何为预算控制预算控制是一个管理过程,目的是通过制定系统性的预算审批流程,协调相关方的努力和相关经营活动,分析实际结果与预算的差异并向负责方提供适当的反馈,以确保预算目标的实现。•何为模拟报表模拟报表是一种以历史信息为基础的预算财务报表,它会假设某些事件已经发生过以对历史信息做出调整。模拟报表包括预算资产负债表、预算现金流量表以及预算损益表。PARTII预算编制9预算术语★•预算周期1.界定预算主体及编制总预算和分预算2.获取预算责任人同意3.比较当前的绩效与期望中的绩效4.预算差异分析5.采取纠正措施6.收集反馈信息,重新检查与修订预算PARTII预算编制10预算编制流程PARTII预算编制预算调控预算考评预算执行确定落实预算编制符合要求下达执行推动实现年度计划目标企业战略保证达成分解实施控制对比分析信息收集奖惩兑现预算信息反馈对比分析激励优化应用对比分析编制依据11经营及业绩目标★公司战略战略行动计划战略行动计划战略行动计划年度公司经营计划年度部门经营计划年度部门经营计划年度部门经营计划年度预算目标部门预算部门预算部门预算公司预算•战略方向是计划制定的基础•预算编制促使各项行动与战略目标保持一致PARTII预算编制12成功预算应具有的特征PARTII预算编制成功预算编制应具有特征:与企业战略相匹配预算过程保持相对独立减少潜在瓶颈与有效资源配置预算应保持合理的准确与事实全员认同并积极实施保持预算严肃性,严格预算调整流程P2-53413PARTII预算编制预算期预算方法与流程预算参与者预算步骤成本标准通常为企业财政年度,也存在3、5、10年或短余一年权威式预算参与式预算综合预算人人参与,分层负责S1:预算提案S2:预算商议S3:预算检查与批准S4:预算修正标准类型标准设定支持信息董事会1.预算审查、批准或要求退回修正。2.任命预算委员会的成员高级管理层1.对预算负有最终责任。2.参与预算编制、预算执行预算委员会1.指导预算编制工作;2.核准预算;3.裁决不同意见;4.监控预算;5.检查结果并审查修改预算。中低层级经理1.负责具体事项预算编制;2.负责对核准预算实施,并对结果负责预算协调者解决不同责任中心在预算上分歧。流程专家针对特定预算领域提供咨询辅导成功预算流程应具备的特征14预算的五大作用规划未来细化和量化战略目标纵向和横向沟通作为控制经济活动的手段考评业绩考核责任单元业绩优化财务与资源配置PARTII预算编制15资源配置★PARTII预算编制SWOT分析界定战略拟订长期计划细化短期目标编制总预算资源配置流程聚焦战略差异化战略低成本战略16目标管理(MBO)★1.何为目标管理目标管理是一个持续的过程,在这个过程中,各个层级的经理参与确定组织的共同目标,界定各人的责任领域,并将这些目标作为组织经营和业绩评估的指南。2.责任会计四要素2.1分配责任2.2制定业绩度量指标2.3业绩评估2.4分配报酬PARTII预算编制17预算常见的误区PARTII预算编制误区一:计划赶不上变化快18本章内容1.预算概念2.预算制度3.年度利润计划和附表PARTII预算编制19核心内容提示PARTII预算编制预算类型预算方法20预算类型PARTII预算编制总预算项目预算总预算(也称年度经营计划或利润计划),是针对1个年度或不到1个年度的期间所编制的综合预算。总预算是从销售预测和销售预算开始,规划公司成本流的方方面面.实施条件当某个项目完全独立于公司的其他要素或是该公司惟一的要素的时。如一部电影、一条公路、一架飞机。项目预算优点它能够包含所有与项目有关成本,能轻易度量单个项目的影响。项目预算缺点当某个项目利用了整个组织有关而不仅仅是与特定项目有关的资源和人力的时候,这些受影响的个体将会拥有两个上司,不利于管控与预算实施。21预算方法PARTII预算编制作业基础预算法增量预算零基预算滚动预算弹性预算包含改善内容预算概率预算22作业基础预算法作业基础预算法是确定企业在每一个部门的作业所发生的成本,明确作业之间的关系,并运用该信息在预算中规定每一项作业所允许的资源耗费量。关注作业而非业务部门或产品。作业基础预算法优势:1)把作业管理纳入预算过程可以大大提高作业成本的应用程度。2)运用作业基础预算法可以明确驱动价值的要素。3)作业基础预算法将战略与业务流程联系在一起PARTII预算编制23作业基础预算法内容:1.制定企业战略目标和业绩目标2.进行价值链分析与作业分析3.为每一项流程或作业制定一套平衡的绩效衡量和目标体系4.把目标和职责落实到流程的分级体系5.预算执行过程中的分析与控制6.预算执行结果的评价与考核PARTII预算编制24增量预算•何为增量预算增量预算是以前一年度的预算为起点,根据预计的销售变化和经营环境变化自上而下或自下而上地调整上一年度预算中的各个项目。适用于在计划期由于某些采购项目的实现而应相应增加的支出项目。•预算优点:简便•预算缺点:预算规模会逐年扩大,易使人产生权利感。PARTII预算编制25零基预算零基预算法全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”,简称零基预算,又称零底预算,最初是由德州仪器公司开发的是指在编制预算时对于所有的预算支出,均以零为基底,不考虑以往情况如何,从根本上研究分析每项预算有否支出的必要和支出数额的大小。PARTII预算编制26零基预算编制五个步骤:1.划分和确定基层预算单位2.编制本单位的费用预算方案3.进行成本一效益分析4.审核分配资金5.编制并执行预算PARTII预算编制27•零基预算优点:1.它促使经理检查所有的业务要素。2.有利于创造一个有效、精简的组织。3.从新的视角看待老问题。•零基预算缺点:1.经理人发生短视行为,会用光当前预算期间所有已分配资源。如果经理故意在零基预算中加入预算松驰,会导致重大浪费和不必要的采购。2.编制工作量大、费用相对较高PARTII预算编制28连续性(滚动)预算•连续性预算法又称滚动预算法或永续预算,是指按照近细远粗的原则,根据上一期的预算完成情况,调整和具体编制下一期预算,并将编制预算的时期逐期连续滚动向前推移,使预算总是保持一定的时间幅度。•连续性预算适用于那些不能投入一大块时间编制年度预算的公司,也适合于需要经理拥有更长远的眼光的公司。PARTII预算编制29•优点:1.将一个很复杂的过程分解为易于管理的步骤。2.能保持预算的完整性、继续性,从动态预算中把握企业的未来•缺点:需要预算协调人员,以及与经理每月都要花费时间编制下月预算相关的机会成本。PARTII预算编制30包含改善内容的预算•包含改善内容的预算是一种持续改进的预算方法,是基于计划的未来经营表现,预算的削减是主动式的,它试图在不牺牲生产率的前提下降低成本。•优点:它的主动性以及它能推动公司目标的实现。•缺点:很多预算相互联系,如果公司未能实现总体目标,包含改善内容的预算与实际结果之间就会存在巨大差异。PARTII预算编制31弹性预算•弹性预算法又称变动预算法、滑动预算法,是在变动成本法的基础上,以未来不同业务水平为基础编制预算的方法,是固定预算的对称。是指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础,分别确定与之相应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的费用预算。以便分别反映在各业务量的情况下所应开支(或取得)的费用(或利润)水平。PARTII预算编制32本章内容1.预算概念2.预算制度3.年度利润计划和附表PARTII预算编制33核心内容提示PARTII预算编制•预算编制十步法•预算编制实务•预算执行与考核34预算编制十步法战略规划S1-经济预测分析S2-企业商业规划S3-销售与应收预算运营预算S4-生产预算S5-采购与应付预算S6-成本与库存预算资本预算S8-资本支出预算-投资收益预算财务预算S9-现金筹资预算S10-报表预计S7-运营费用预算PARTII预算编制35总预算•总预算是实体的所有预算及其各部门的经营活动计划的全面汇总。它包括战略计划与长期计划以及短期目标与当前的现实。•总预算通常以年度(或一个会计期间)为基础编制。•总预算可分为经营预算、生产预算和和财务预算,其中经营预算是总预算的主体部分。PARTII预算编制36总预算短期目标销售预算生产预算人工原材料员工福利预算间接费用销售和管理费用预算现金预算预算财务报表资本预算PARTII预算编制37经营预算—销售预算1.销售预测1.1销售预测是实体对即将到来的时期的销售额的主观估计。1.2销售预测应考虑因素1)销售的历史趋势;2)经济和产业状况3)竞争者行为;4)不断上升的成本5)定价策略和信用政策;6)广告与市场营销的投入额;7)未履行的订单与销售管道PARTII预算编制38经营预算—销售预算1.销售预测1.3销售预测方法1)市场份额法2)量本利分析法3)趋势分析法4)概率分析法2.销售预算2.1编制依据1)经济预测分析2)企业商业规划3)市场销售预测2.2预算表1)销售预算表2)应收账款预算表3)现金收入预算表PARTII预算编制39PARTII预算编制40PARTII预算编制41经营预算之生产预算1.生产预算生产预算是计划所需购置的资源,并利用这些资源满足销售目标,同时维持一定存货水平。2.编制依据销售预算生产部门计划期末存货计划3.预算公式预计生产量=期末存货+预计销量-期初存货4.预算表生产预算表期末存货计划PARTII预算编制42PARTII预算编制43经营预算之直接材料预算直接材料预算确定为满足生产所要求的材料和材料的质量水平。直接材料预算包括:材料的耗用预算(材料需用量的预算)和采购预算。PARTII预算编制44PARTII预算编制45PARTII预算编制46经营预算之直接人工预算直接人工预算由生产经理和人力资源经理共同编制。直接人工预算帮助公司规划生产流程以使全年的生产平衡运行,并使人力规模与生产要求保持一致。PARTII预算编制编制依据:1.生产预算表2.标准产品工时3.标准工资率预算表1.直接人工预算表47PARTII预算编制48经营预算之间接费用预算•间接费用预算亦称制造费用预算,该预算中包含随产量变化的变动成本,如电力成本等;也包含不随产量的上升和下降而变化的固定成本,如租金、折旧费和保险费等。PARTII预算编制49经营预算之产品销售成本预算产品销售成本预算是一个时期内的预算总生产成本和预算单位生产成本。1.期末存货预算2.单位成本预算3.销售成本预算PARTII预算编制50PARTII预算编制51经营预算之销售费用预算PARTII预算编制销售及管理费用预算中的成本通常是为了满足长期目标,如客户服务,这些成本不容易被削减。52经营预算之管理费用预算PARTII预算编制53财务预算—模拟损益表PARTII预算编制•定义:–模拟损益表是以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果(包括利润总额、净利润)计划水平的一种财务预算。•作用:–提前预演企业年度经营业绩–与预定目标对比,提前做好业务调整规划54预算损益表是评估业绩进展的基准。模拟损益表的编制至少需要:1.销售预算2.产品销售成本预算(实务为期末存货预算)3.销售费用预算4.管理费用预算5.财务费用预算PARTII预算编制财务预算—模拟损益表55财务预算—模拟资产负债表PARTII预算编制•定义:–模拟资产负债表是指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。•
本文标题:美国注册管理会计师01Part2预算编制(学员)
链接地址:https://www.777doc.com/doc-1915768 .html