金融企业会计复习

第二章存款业务的核算一、单位存款业务核算（一）活期存款1.存入现金：借：库存现金贷：吸收存款2.支付利息：（不计提，直接存入账户）借：利息支出贷：吸收存款3.支取现金：借：吸收存款贷：库存现金（二）定期存款1.单位存入：借：吸收存款——活期存款贷：吸收存款——定期存款付出：重要空白凭证——单位定期存款证实书2.计提利息：借：利息支出贷：应付利息3.支取款项：借：吸收存款——定期存款——本金应付利息贷：吸收存款——活期存款——本金（三）其他存款业务单位通知存款（和定期存款差不多，但是它没有计提利息）1.存入：借：吸收存款——活期存款贷：吸收存款——通知存款2.支取：借：吸收存款——通知存款利息支出贷：吸收存款——活期存款二、个人存款业务的核算（一）活期储蓄存款（无计提利息）1.存入：借：库存现金贷：吸收存款——活期储蓄存款2.取出：（结清本息）借：吸收存款——活期储蓄存款利息支出贷：库存现金（二）整存争取定期储蓄1.存入：借：库存现金贷：吸收存款——定期存款（整存争取户）付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书2.支取：借：吸收存款——定期储蓄存款（整存争取户）利息支出贷：库存现金*如果跨期时间长，有计提利息的情况：借：吸收存款——定期储蓄存款（整存整取户）应付利息利息支出贷：库存现金第三章贷款业务核算二、企业贷款业务核算（一）信用贷款1.发放贷款：借：贷款贷：吸收存款——活期存款2.确认利息收入：借：应收利息贷：利息收入3.贷款收回：借：吸收存款——活期存款贷：贷款应收利息（无计提利息，就是利息收入）若有逾期贷款：1）本金部分转入逾期贷款：借：逾期贷款贷：贷款2）利息部分扣除，不够扣除的就计入应收利息：借：吸收存款——活期存款应收利息贷：利息收入非应计贷款：借：非应计贷款贷：逾期贷款借：利息收入贷：应收利息收入：未收贷款利息（二）担保贷款1.保证贷款1）贷款发放：借：贷款——保证贷款贷：吸收存款——活期存款收入：代保管有价值品2）收回：借：吸收存款——活期存款贷：贷款——保证贷款利息收入付出：代保管有价值品2.抵押贷款（发放和收回同保证贷款）二、个人贷款业务分期还本付息：1.发放：借：贷款——个人住房贷款等贷：清算资金往来收入：代保管有价值品2.正常扣息：借：吸收存款——活期存款账户贷：贷款——个人住房贷款等——本金利息收入3.到期全部归还：借：吸收存款账户——活期存款账户贷：贷款——个人住房贷款等——本金利息收入付出：代保管有价值品三、票据贴现业务1）办理贴现：借：贴现资产——面值贷：吸收存款——活期存款贴现资产——利息调整收入：贴现买入商业汇票摊销利息：借：贴现资产——利息调整贷：利息收入第四章支付结算工具的核算一、票据的核算1.支票的核算持票人和出票人不在同一行处开户：1）持票人开户行受理支票：借：清算资金往来（向出票人开户行收款）贷：其他应付款（付款给持票人）2）向持票人进账：借：其他应付款贷：吸收存款——活期存款出票人开户行发现余额不足，退票:借：其他应付款贷：清算资金往来3）出票人开户行支付：借：吸收存款——活期存款账户（出票人户）贷：清算资金往来4）如果说余额不足，借：其他应收款贷：清算资金往来退还支票：借：清算资金往来贷：其他应收款银行扣受罚金；借：吸收存款——活期存款（出票人户）贷：营业外收入2.银行汇票的核算（汇出汇款、应解汇款）1）出票：借：吸收存款——活期存款贷：汇出汇款付出：空白重要凭证2.兑付：持票人在代理付款行开户：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款（持票人户）未在代理付款行：借：清算资金往来（向出票行收）贷：应解汇款借：应解汇款贷：清算资金往来（向持票人银行支付）/库存现金4.结清：出票行：借：汇出汇款贷：清算资金往来吸收存款——活期存款（多余的款项）3.商业汇票商业承兑汇票1）付款人有足够款项支付的：借：吸收存款——活期存款（出票人户）贷：清算资金往来2）持票人银行收到凭证：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款（持票人户）银行承兑汇票：1）办理：借：吸收存款——活期存款贷：业务及管理费付出：重要空白凭证2）承兑银行办理承兑：收取保证金：借：吸收存款——活期存款贷：保证金收取手续费：借：吸收存款——活期存款贷：手续费及佣金收入收入：开出银行承兑汇票3）承兑银行到期付款借：吸收存款——活期存款保证金贷：清算资金往来付出：开出银行承兑汇票如果出票人资金不足：借：吸收存款——活期存款保证金逾期贷款贷：清算资金往来付出：开出银行承兑汇票4.银行本票（开出本票）1）签发：借：吸收存款——活期存款贷：开出本票付出：重要空白凭证——银行本票2）兑付：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款4）出票行结清：借：开出本票贷：清算资金往来二、银行卡1.凭信用卡存取现金1）存款在发卡行存款：借：库存现金贷：吸收存款——活期存款不在发卡行存款：借：库存现金贷：清算资金往来发卡行应做分录：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款2）取款在发卡行：借：贷款——短期贷款——信用卡透支贷：库存现金手续费及佣金收入不在发卡行：非发卡行做账：借：清算资金往来贷：库存现金手续费及佣金收入发卡行做账：借：贷款——短期贷款——信用卡透支贷：清算资金往来2.凭信用卡直接消费1）收付人在同一行：借:贷款——活期存款贷：吸收存款——活期存款（商家）手续费及佣金收入（商家承担）2）收付人不在同一行开户：经办行：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款手续费及佣金收入发卡行：借：贷款——短期贷款贷：清算资金往来第五章往来业务的核算一、支付系统（一）现代化支付系统1.大额实时支付系统业务1）往账：发起行：借：吸收存款贷：存放分行清算备付金户（资产类）分行：借：**支行清算备付金户（负债类）贷：存放中央银行款项（资产类）2）来账：分行：借：存放中央银行款项贷：**支行清算备付金户支行：借：存放分行清算备付金户贷：吸收存款（二）银行业金融机构行内支付系统1.发报行：借：吸收存款——活期存款贷：辖内往来2.发报清算行：借：辖内往来贷：系统内上存款项3.总行清算中心：借：系统内款项存放——发报行备付金户贷：系统内款项存放——收报行备付金户4.收报行清算行：借：系统内上存款项贷：辖内往来5.收报行：借：辖内往来贷：吸收存款——活期存款（三）同城票据交换1.提出票据提出借方票据：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款提出贷方票据：借：吸收存款贷：清算资金往来2.提入票据：提入借方票据：借：吸收存款贷：清算资金往来提入贷方票据：借：清算资金往来贷：吸收存款3.清算差额1）应付差额行：借：清算资金往来贷：存放中央银行款项二、商业银行与中央银行的往来核算（一）向中央银行存取款项1.存入：借：存放中央银行款项贷：库存现金2.取出（相反分录）（二）再贴现1．买断式再贴现1）办理再贴现：借：存放中央银行款项贴现负债——利息调整贷：贴现负债——面值2）确认利息费用：借：利息支出贷：贴现负债——利息调整4）从付款人处收回：借：贴现负债——面值利息支出贷：贴现资产——面值/存放中央银行款项贴心负债——利息调整三、商业银行同业往来（存放同业、同业存放）（一）异地跨系统汇划款项1.汇出行是双设机构汇出行：借：吸收存款贷：同业存放转汇行：借：存放同业贷：辖内往来汇入行：借：辖内往来贷：吸收存款2.汇出行是单设机构：汇出行：借：吸收存款贷：辖内往来转汇行：借：辖内往来贷：同业存放汇入行：借：存放同业贷：吸收存款3.汇出、汇入均为单设：汇出行：借：吸收存款贷：辖内往来第三地联行：借：辖内往来贷：同业存放第三地汇入行联行：借：存放同业贷：辖内往来汇入行：借：辖内往来贷：吸收存款（二）同业拆借（拆出资金、拆入资金）1.拆借时：拆入机构：借：存放中央银行款项贷：拆入资金拆出机构：借：拆出资金贷：存放中央银行款项2.归还时：拆入机构：借：拆入资金利息支出贷：存放中央银行款项拆出机构：借：存放中央银行款项贷：拆出资金利息收入第六章外汇业务的核算（货币兑换、汇兑损益）（一）结汇业务（买入外汇）借：库存现金等HKD等贷：货币兑换HKD借：货币兑换RMB贷：库存现金RMB（二）售汇业务借：吸收存款等RMB贷：货币兑换RMB借：货币兑换HKD贷：汇出汇款等有关科目HKD（三）套汇业务（例：美元兑换瑞士法郎）借：吸收存款USD贷：货币兑换借：货币兑换RMB贷：货币兑换RMB借：货币兑换CHF贷：吸收存款——外汇存款CHF第七章中间业务的核算一、委托贷款业务的核算（委托存款、委托贷款基金、委托贷款、中间业务收入）1.银行收到委托资金：借：吸收存款贷：委托存款借：委托存款贷：委托贷款基金2.发放给借款人：借：委托贷款贷：吸收存款（借款人账户）3.委托贷款收取利息：借：吸收存款贷：委托存款4.还款：借：吸收存款贷：委托贷款借：委托贷款基金贷：委托存款6.委托贷款日到期：借：委托存款贷：吸收存款中间业务收入第十一章保险公司业务核算一、财产保险公司的核算（一）收入的核算一次收入：借：银行存款贷：保费收入分期收取：借：银行存款应收保费贷：保费收入提前收取保费：收取日：借：银行存款贷：预收保费真正收取保费日：借：预收保费贷：保费收入（二）准备金的核算借：提取未到期责任准备金贷：未到期责任准备金未决赔款准备金：已发生但未结案借：提取保险责任准备金贷：保险责任准备金（三）成本的核算1．赔款：借：赔付支出贷：银行存款冲销责任准备金：借：保险责任准备金贷：提取保险责任准备金2.如果有残余物资，冲减赔付支出：借：损余物资贷：赔付支出3.如果有第三方的过失，保险公司先赔付，再找第三方索赔：借：赔付支出贷：银行存款借：应收代位追偿款贷：赔付支出借：银行存款贷：应收代位追长款第十二章证券公司业务的核算一、证券经济业务的核算（一）资金专户的核算1.交来款项：借：银行存款贷：代理买卖证券款2.取走时做相反分录3.结清利息并销户：借：应付利息代理买卖证券款贷：银行存款（二）代理证券买卖客户亏损：（买入高于卖出）借：代理买卖证券款手续费及佣金支出贷：结算备付金手续费及佣金收入客户盈利：借：结算备付金手续费及佣金支出贷：代理买卖挣钱款手续费及佣金收入