金融会计.

例题利息计算的基本公式：利息=累积积数×日利率借：利息支出贷：活期储蓄存款—××户例1:活期储蓄户张三存入本金10000元，存期8.2—9.17，年利率为3%，试计算利息并作会计分录。活期储蓄存款（4）取款取款时，存款人将存折交给银行，口述要支取的金额，银行核对密码或预留印鉴无误后，办理支取。借：活期储蓄存款—××户贷：现金（5）销户储户将存折交给银行，银行核对密码或预留印鉴无误后，办理销户，并且要根据最后存款余额计算利息，其会计分录如下:借：活期储蓄存款—××户利息支出贷：现金零存整取定期存款（2）利息的计算零存整取的利息计算一般是按照月积数计息法。A、月积数计息法：按照零存整取储蓄存款分户账的每次变动的存款余额，乘以所存月数，即是月积数，到期支取时，按月积数之和乘以同档月利率，即为应付利息数。B、固定基数计息法：固定基数应付利息=本金×平均存期×月利率本金应付利息=固定基数应付利息×存款金额零存整取定期存款（3）到期、过期或提前支取借：定期活期储蓄存款—零存整取××户利息支出贷：现金例5、开户行燕山建行一储户刘某开立零存整取储蓄存款，每月存入6000元，月利率为0.75%，存期为1年，到期后要求计算出利息并作出相应的会计处理。第三章贷款业务的核算1、贷款业务概述2、信用贷款的核算3、担保贷款的核算4、票据贴现5、贷款损失准备6、贷款利息的核算第一节贷款业务概述一、贷款的定义贷款是商业银行按照约定的利率和期限还本付息提供给借款申请人的货币资金。二、贷款的种类1、按贷款期限分：短期贷款、中期贷款、长期贷款2、按信用方式分：信用贷款、担保贷款、票据贴现3、按承担责任分：自营贷款、委托贷款4、按风险程度分：正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款三、贷款业务核算的基本要求1、准确及时地办理各项贷款业务的核算手续2、加强贷款业务的会计监督3、提供监管所需要的贷款信息四、会计科目的设置和使用1、短期贷款2、中长期贷款3、抵押贷款4、逾期贷款5、贷款损失准备6、利息收入7、应收利息第二节信用贷款的核算一、核算方法：逐笔审核贷款二、具体核算方法1、贷款的发放借款人申请借款时，应填写并向信贷部门提交借款申请书和借款凭证（一式五联），第一联为借方传票，第二联为贷方传票、第三联为收账通知、第四联为放款记录、第五联为到期卡，经信贷部门审批盖章后送会计部门。会计部门进行的账务处理如下：借：短期（中长期）贷款—××单位户贷：单位活期存款—××单位户贷款利息的计算2、贷款利息的计算（1）利随本清：利随本清是银行按借款合同约定的期限，于贷款归还时收取利息的一种计息方法。利随本清计息方法对于贷款天数的计算，采用对年按360天，对月按30天，不满月的零头天数按实际天数计算，算头不算尾。利息=本金×期限×利率会计处理：借：单位活期存款—××单位户贷：XX贷款—××单位户利息收入利息的计算（2）定期结息：可以按月结息，也可以按季结息。按季结息的，以3、6、9、12月的20日为结息日，按月结息的，以每月的20日为结息日。计算公式：利息=累计积数*日利率会计处理如下：A、按季结算利息时借：应收利息贷：利息收入B、实际收到利息时借：单位活期存款—××单位户贷：应收利息例题例1：2010年5月7日开户单位世纪华联商场向本行申请流动资金贷款200,000元，期限6个月，利率4.35‰，2010年11月7日归还，经审核同意，予以办理。到期日，该企业活期户头有足额资金，利息采用利随本清结息。编制相关的会计分录。例2：×银行2010年8月1日发放一笔贷款给A厂，金额为100000元，期限为半年，利率为5‰，到期一次还本付息，利息采用定期结息法（按季结息）。到期日，该企业活期户头有足额资金。做相应的会计分录。收回贷款的核算3、收回贷款的核算：贷款到期，应由借款单位主动向银行签发转帐支票，会计部门审查支付凭证后，进行相应的会计处理A、利随本清:借：单位活期存款—××单位户贷：XX贷款—××单位户利息收入B、定期结息：借：单位活期存款—××单位户贷：XX贷款—××单位户应收利息利息收入贷款展期4、贷款展期：借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向银行申请贷款延期，经银行信贷部门批准可以延长贷款的还款期限。展期期限按以下规定执行：短期贷款不得超过原贷款期限；中长期贷款不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过3年；贷款展期只限一次。展期时不进行账务处理。展期后按未到期的正常贷款处理。贷款逾期5、贷款逾期定义：逾期贷款系指借款人超过借款合同规定的期限未能偿还的贷款。包括三种：（1）未办理展期的超过借据规定的偿还期限的（2）超过贷款展期未能偿还的贷款。（3）借据上规定有分期偿还的贷款未按分期的期限偿还的贷款。逾期贷款（1）对于逾期贷款，银行应将其转入借款单位的“逾期贷款”账户。会计分录如下：借：逾期贷款—××单位户贷：XX贷款—××单位户（2）计提到期贷款正常期间产生的利息借：应收利息贷：利息收入（3）贷款逾期后的处理贷款发生逾期，逾期部分应先按合同约定的利率和期限计收到期贷款利息，其次逾期金额应自转入逾期贷款账户之日起，按照逾期利息的30％-50％计收罚息。即逾期部分的利息包括两部分：利息和罚款。逾期贷款会计分录如下：借：单位活期存款—××单位户贷：逾期贷款—××单位户应收利息（贷款正常期间的利息）利息收入（罚息）例题例3：某银行于2010年4月8日向国美商场发放短期贷款一笔，金额30万元，期限6个月，月利率4.35‰，如该笔贷款于同年10月28日归还，采用利随本清的计息方法，计算银行的应收利息（罚息加收50%）。第三节担保贷款的核算一、核算方法：逐笔审核贷款二、具体核算内容1、发放时借：抵押贷款—XX单位户贷：单位活期存款—XX单位户收入：抵押品2、到期收回时借：单位活期存款—XX单位户贷：抵押贷款—XX单位户利息收入3、到期无法收回时（1）转入到“逾期贷款”借：逾期贷款—XX单位户贷：抵押贷款—XX单位户借：应收利息贷：利息收入（2）对抵押品进行处理A、将抵押品按抵押贷款本金及利息之和作价入账借：固定资产、银行存款、贷款损失准备贷：逾期贷款—XX单位户应收利息利息收入付出：抵押品B、将抵押品出售拍卖借：现金或银行存款贷款损失准备贷：逾期贷款—XX单位户应收利息利息收入例题例4：工商银行某支行发生下列有关的经济业务：（1）3月15日，广泰公司抵押贷款125000元已逾期一个月，结欠贷款利息2000元，今将其抵押的仓库一座作假入账，没有差价。（2）4月20日，长丰工厂抵押贷款111000元已逾期一个月，结欠贷款利息1800元，今将其抵押的小汽车一辆出售，收入现金115000元。要求：作相应的会计处理。第四节票据贴现1、商业票据贴现的含义商业汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金而将票据转让给银行，银行按票面额扣除从贴现日到汇票到期日前的利息后，以其差额付给收款人的一种信用活动。2、会计科目（1）贴现资产：资产类会计科目，核算银行办理商业票据贴现、转贴现等业务所融出的资金。（2）辖内往来：共同类科目，核算一个清算行范围之内，经办行与经办行、经办行与清算行之间往来款项及资金情况。（3）应解汇款及临时存款科目：负债类科目，核算商业银行收到的待解付的各类款项。商业票据贴现3、贴现银行办理贴现的处理（1）办理商业汇票贴现的持票人必须具备下列条件：A、在银行开立存款账户的企业法人及其他组织B、与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系C、提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据的复印件只有符合条件的持票人，才可以向银行申请贴现。商业票据贴现（2）贴现银行办理贴现时持票人持未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应填制一式五联的贴现凭证，并在第一联上加盖预留银行印鉴后连同商业汇票一并送交开户银行信贷部门。信贷部门审查无误后，应在贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样，并由有关人员签章后送交会计部门。会计部门要进行计算贴现息和贴现金额贴现息=汇票金额×贴现天数×日利率实付贴现金额=汇票金额－贴现利息注：贴现天数从贴现之日起算至汇票到期的前一日。如承兑人在异地，贴现天数应另加3天的划款期。贴现凭证商业票据贴现会计分录如下：借：贴现资产—商业承兑汇票（银行承兑汇票）贷：单位活期存款—××单位户利息收入（贴现利息）商业票据贴现（4）汇票贴现到期收回的处理A、商业承兑汇票承兑人开户行：借：单位活期存款—承兑人户贷：辖内往来贴现行：借：辖内往来贷：贴现资产—商业承兑汇票当承兑人无法足额支付款项时，贴现申请人有连带责任借：单位活期存款—贴现申请人户逾期贷款—贴现申请人户贷：贴现资产—商业承兑汇票B、银行承兑汇票承兑行：借：应解汇款及临时存款科目贷：辖内往来贴现行：借：辖内往来贷：贴现资产—银行承兑汇票例题例5：2010年12月9日某行开户单位A厂申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额2,000,000元，该汇票出票日为2010年11月12日，到期日为2011年2月12日，审核无误，予以办理，贴现率为3.45‰，到期日时收到款项。做相应的会计分录。第五节贷款损失准备1、贷款损失准备的定义贷款损失准备是指银行按一定比例或方法提取的，用于补偿贷款损失的准备金。2、贷款损失准备的种类银行应当按照谨慎会计原则，合理估计贷款可能发生的损失，及时计提贷款损失准备。贷款损失准备包括一般准备金、专项准备和特种准备。一般准备金：根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备；专项准备：对贷款进行分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备；特种准备：是指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。贷款损失准备3、贷款损失准备计提的范围A、指银行承担风险和损失的贷款资产，包括：贷款（含抵押、质押等贷款、信用贷款和保证贷款）、银行卡透支、贴现等。B、银行不承担风险和还款责任的委托贷款等不计提损失准备贷款损失准备5、贷款损失准备的核算（1）一般准备金的提取按季计提，一般准备金年末余额应不低于年末贷款余额的1%A、当已计提的准备金﹥应计提的准备金时，应冲回准备金借：贷款损失准备—一般准备金贷：利润分配—提取一般准备金B、当已计提的准备金﹤应计提的准备金时，要补提准备金借：利润分配—提取一般准备金贷：贷款损失准备—一般准备金（2）专项准备金和特种准备金的计提按季计提，关注类贷款的计提比例为2%；次级类：25%；可疑类：50%；损失类：100%；特种准备金的计提比例由各个银行自行确定。A、当已计提的准备金大于应计提的准备金借：贷款损失准备—专项准备金贷：资产减值损失B、当已计提的准备金小于应计提的准备金借：资产减值损失贷：贷款损失准备—专项准备金贷款损失准备（3）呆账贷款的核销A、确认为呆账贷款的条件：P49借：呆账贷款—XX单位贷：呆滞贷款—XX单位B、呆账贷款的核销借：贷款损失准备—专项准备贷：呆账贷款—XX单位C、已核销的贷款又收回时借：呆账贷款贷：贷款损失准备借：单位活期存款贷：呆账贷款例题例6：工商银行大同支行2010年12月31日各有关账户的余额为：短期贷款1200000元、长期贷款900000元、抵押贷款6300000元、贴现资产200000元，委托贷款100000元，“贷款损失准备—一般准备金”账户余额为78000元，计提一般准备金。例7：某银行2009年末贷款余额为100万元，经测试贷款减值20万元，2010年5月1日经批准从贷款损失准备中冲销呆帐10万元，2010年末贷款余额为500万元，经测试贷款减值50万元，