银行会计复习资料

第二章基本核算方法第二节记账方法资产类账户：增加记借方，减少记贷方，余额一般在借方；（—）负债类、所有者权益类账户：增加记贷方，减少记借方，余额一般在贷方；费用、支出、损失类账户：发生记借方，减少记贷方；收入、收益类账户：发生记贷方，减少记借方。1.发放贷款一笔，期限6个月，金额50,000元，转入×厂存款户。借：短期贷款--×行业--×厂50,000贷：活期存款--×行业--×厂50,0002.收到×厂归还流资贷款本息（期限6个月，已到期）（本金40,000元；利息1,440元），由其存款户支付。借：活期存款--×行业--×厂41,440贷：短期贷款--×行业--×厂40,000贷：利息收入—贷款利息收入1,4403.收兑黄金一份，价款1,000元，以现金支付。借：贵金属—黄金1,000贷：现金1,0004.向央行借款60,000元，归还向某商业银行拆入资金。借：同业拆入--×行60,000贷：向中央银行借款60,0005.定期计算×化工厂存款利息3,000元，转入其存款户。借：利息支出—存款利息支出3,000贷：活期存款--×行业--×化工厂3,0006.本行将100,000元盈余公积转增资本金。借：盈余公积100,000贷：实收资本100,000第三章存贷款业务的核算第二节存款业务的核算一．对公存款业务（二）．单位存款业务的核算使用科目：活期存款；机关团体存款；定期存款等。1．收到某单位交存现金2,000元：借：现金2,000贷：活期存款-×行业-×单位2,000（或机关团体存款）2．付某单位支取现金6,000元：借：活期存款-×行业-×单位6,000贷：现金6,0003．为某开户单位转账付款4,500元：借：活期存款—×行业—×单位4,500贷：活期存款—×行业—×单位4,500（或同城票据清算）（收款单位在其他行处开户)4．付某企业转账上交地方附加8,500元：借：活期存款—×行业—×企业8,500贷：财政预算外存款8,5005．为某企业将活期存款转为定期存款：借：活期存款—×行业—×企业贷：定期存款—×企业6．将单位定期存款本息转回活期存款户：借：定期存款—×企业（某单位）借：利息支出—存款利息支出贷：活期存款—×行业—×企业（单位）(若到期前有提取应付利息,应冲去)(一般不付现金)（三）单位活期存款利息计算1．除财政性存款、辅助账户存款及临时存款一般不计息外，对企业、单位的其他各项存款，均应按规定计息。2．计息公式：利息=本金×时期×利率3．单位活期存款存期按实际天数算。4．结息日：每季末月的20日（若销户，算至销户前一天）5．积数法计息(参见习题集)原理：将一定时期的存款通过计算日积数，化作一天的存款数额，然后乘以日利率，求得利息。方法：利用计息余额表计算积数计息；在分户账（乙种账格式）上计算积数计息.6．利息转入存款户：借：利息支出—存款利息支出贷：活期存款-某行业-某企业（单位）二．（个人）储蓄存款的核算（一）储蓄存款的种类活期储蓄存款（概念；适用范围）定活两便储蓄存款（概念；适用范围）定期储蓄存款（概念；适用范围）（含：整存整取，零存整取，存本取息，整存零取等。）（二）储蓄原则：存款自愿，取款自由，存款有息,为储户保密.（三）活期储蓄存款的核算借：活期储蓄存款—某人(本金部分)贷：现金(本金部分)借：利息支出—存款利息支出(利息部分)贷：应交税金-应交代扣利息税（代扣部分)贷：现金（实付额）5．活期储蓄存款利息计算（每月按30日，全年按360日算，每季末月20日结息。元位以下不计息。）举例：练习活期储蓄存款利息的计算。资料：刘某于2010年10月5日开立活期储蓄存折户，存入800元；10月13日支取200元；10月29日又存入3000元；2011年1月27日支取剩余存款并销户。销户时可得本息多少元？（设活期储蓄利率从2010年12月21日起由0.30‰调升到0.60‰）解:(1)至2010年12月20日累计积数：800×8+600×16+3,600×52=203,200(2)2010年12月20日结息：203,200×0.30‰÷30=2.03(元)(3)2010年12月21日至2011年1月27日可得利息：3,602×36×0.60‰÷30=2.59(元)(4)2011年1月27日销户时可得本息：3,602.03+2.59=3,604.62(元)答：销户时，刘某可得本息3,604.62元。注：若按积数累计法计算至2010年12月20日累计积数,则：800×76-200×68+3,000×52=203,200四）定期储蓄存款的核算（以整存整取定期储蓄为例）有关规定：50元起存，多存不限；约定存期（分三个月、六个月、一年、二年、三年、五年共六个档次），本金一次存入，到期支取本息，（可约定自动转存，按原存期；可提前支取,但部分提前支取只限一次。）1.开户：（手续；核算）借：现金贷：定期储蓄存款—某人2.支取(或销户)：（手续；核算）借：定期储蓄存款—某人（本金部分）贷：现金（本金部分）借：利息支出—存款利息支出(利息部分)贷：应交税金—应交代扣利息税（代扣部分)贷：现金（实付额）(若到期前有提取应付利息,则此时应冲去)3.整存整取定期储蓄存款利息的计算：计息规定：（1）原定存期内的利息，按存入日利率计付，存期内遇利率调整，不分段计息。（2）提前支取的部分,按支取日的活期利率计息.（3）逾期支取的，超期部分按支取日的活期利率计息。（4）自动转存的，转存时按到期本息作为新的本金，原存期多长，则转存该存期；转存后再到期，按转存时相应利率计息；转存后提前支取，按支取日的活期利率计息。整存整取定期储蓄存款计息规定举例：（1）原定存期内的利息，按存入日利率计付，存期内遇利率调整，不分段计息。例1．07年5月1日存入，一年期；07年8月1日利率调高，08年3月16日利率调低。（整个存期都按存入日利率，即07年5月1日正执行的一年定期存款利率计息。）（2）提前支取的部分，按支取日的活期利率计息。例2.06年12月15日存入8000元，三年期；08年10月15日提前支取3000元，求提前支取3000元时含税息。3000×22×0.60‰=39.60(元)（3）逾期支取的，超期部分按支取日的活期利率计息。例3.07年5月1日存入5000元，一年期；08年7月15日才支取。（则：08年5月1日至7月14日期间应按08年7月15日正执行的活期存款利率计息。）5000×12×2.325‰+5000×74×0.60‰÷30=146.90(元)（含税）（4）自动转存的，转存时按到期本息作为新的本金，原存期多长，则转存该存期；转存后再到期，按转存时相应利率计息；转存后提前支取，按支取日的活期利率计息。例4.06年3月1日存入3000元，一年期，已约定自动转存。（参见示意图）一年期满时本息之和为：3000+3000×12×1.875‰=3067.50(元)若存满两年，含税利息为：67.50+3067×12×2.10‰=144.79(元)小结：计算利息时请注意:A．计息天数别算错，每月按30天计，算头不算尾；B．按有关规定正确选用利率；C．认真计算，注意有否要求扣税，计量单位别忘掉。4.零存整取定期储蓄存款利息的计算（月积数法):根据零存整取分户账余额，按月计算月积数，到期支取时，用累计月积数乘以月利率,即到期利息（含税）。举例：每月存入200元，定期三年，设月利率为1.8‰，求到期利息（含税）。解（200+7,200）÷2×36×1.8‰=239.76（元）答：到期利息为239.76元。5.存单、存折挂失的手续6.“柜员制”的概念就是一人临柜，兼办出纳收付款与会计登记账折等工作，存取款业务在一处即可办完的一种储蓄业务劳动组织形式。第三节贷款业务的核算一.逐笔审核贷款的核算（以信用贷款、担保贷款为例）概念;使用范围;业务流程;1.发放：（手续；核算）发贷，转入存款户：借：短期贷款-×行业-×单位（中长期贷款-×类-×单位）贷：活期存款—×行业—×单位（对个人）放贷：借：个人贷款-×类-×人贷：现金（或收款人存款户）2.收回：（手续；核算）转账收回：借：活期存款—×行业—×单位贷：短期贷款-×行业-×单位（中长期贷款-×类-×单位）收个人还贷：借：现金(或活期储蓄存款—×人)贷：个人贷款-×类-×人（若是利随本清，则分录中补入：贷：利息收入3.贷款展期及逾期贷款等：逾期贷款：是指发放的贷款到期（含展期后）,借款单位无正当理由而未归还的贷款。（1）转入逾期：借：逾期贷款-某单位贷：短期贷款-某行业-某单位（中长期贷款-某类-某单位）（2）转入呆滞：借：呆滞贷款-某单位贷：逾期贷款-某单位4.贷款利息的处理：（1）定期（按季）计息，从存款户扣收：借：活期存款—某行业—某单位贷：利息收入-贷款利息收入（2）借款单位存款户余额不足支付部分，挂账:借：应收利息—某单位贷：利息收入-贷款利息收入（3）扣收应收利息：借：活期存款—某行业—某单位贷：应收利息-某单位（或某人）（4）逾期贷款利息的计算：（P72）5.贷款呆账准备金及坏账准备金的处理：（1）贷款呆账准备金的概念：是为保证贷款资金的完整性，抵御贷款风险而提取的,用以补偿贷款呆账损失的准备金。（2）提取：按年末贷款（不含抵押贷款和委托贷款）余额的1℅差额提取，计提时列入成本。借：提取准备—贷款呆账准备贷：贷款呆账准备金（冲减则作相反分录）（3）呆账贷款的核销条件：a.借款人和担保人依法宣告破产，经法定清偿后，仍不能还清的贷款；b.借款人死亡，依法宣告失踪或死亡，以其财产或遗产清偿后，仍未能还清的贷款；c.借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的部分或全部放款，或以保险赔偿清偿后仍不能还清的贷款；d.经国务院专案批准核销的逾期贷款。核销时作：借：贷款呆账准备金贷：呆账贷款--×企业（单位）或×人已核销又收回的：借：呆账贷款--×企业（单位）或×人贷：贷款呆账准备金借：活期存款--×行业—×企业（单位）贷：呆账贷款--×企业（单位）4）坏账准备金的概念：是为保证贷款收益的实现而按规定提取的、用以核销无法收回的应收利息造成的坏账损失的准备金。（5）提取：按年末应收利息余额的千分之三差额提取。借：提取准备—坏账准备贷：坏账准备金（冲减则作相反分录）（6）核销：核销条件与呆账贷款核销条件同借：坏账准备金贷：应收利息--×企业（单位）已核销又收回的：借：应收利息--×企业（单位）或×人贷：坏账准备金借：活期存款--×行业—×企业（单位）贷：应收利息--×企业（单位）6．短期贷款核算示意图讲解二.抵押贷款的核算抵押贷款：是借款人以有价证券或其他财产作抵押品，向金融机构申请，由金融机构按抵押品价值的一定比例计算发放的贷款。（本息收回保证性强，风险小,有利于防止贷款沉淀。）1.申请和审查（申请书的内容，抵押品的条件)2.合同的签订及抵押品保管：3.抵押贷款的发放：（手续，贷款抵押品登记簿的使用；)4.抵押贷款的收回5.到期收不回来，处理抵押品（变卖价款扣除有关费用后的净收入抵贷款本息）借：现金或××存款（净收入）借：贷款呆账准备金（或坏账准备金）（净收入不足抵补部分）贷：逾期贷款---×企业（单位）（先抵本，再抵息，多余部分可退还借款单位）三.定期存单质押贷款的核算（与抵押贷款核算相似）第四节票据承兑与贴现的核算一.票据承兑和贴现的概念二.票据贴现与贷款业务的异同（P73）三.对贴现申请人资格的审查和对汇票、贴现凭证的审查四.汇票贴现的处理（一）收款人开户行受理汇票贴现1．手续：2．核算：先计算贴现利息和实付金额贴现利息=汇票金额×贴现天数×日贴现率实付贴现金额=汇票金额-贴现利息例：汇票面额30万元，5月1日签发，8月1日到期，6月12日办理贴现，月贴现率6.0‰.贴现利息=300¸000×50×6.0‰÷30=3¸000(元)实付贴现金额=300¸000-3¸000=297¸000(元)会计分录：借：贴现—×单位（汇票面额）贷：活期存款--×行业—×单位（实付额）