重庆会计从业《财经法规》第一章第四节会计监督讲义

重庆会计从业《财经法规》第一章第四节会计监督讲义第四节会计监督一、单位内部会计监督与内部会计控制制度(一)单位内部会计监督的概念单位内部会计监督，是指为了保护单位资产的安全、完整，保证单位经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高单位经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。单位内部会计监督本质是一种内部控制制度。(判断题)(二)单位内部会计监督的主体和对象单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员;内部会计监督的对象是单位的经济活动。《会计法》的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。(客观题)【例题·判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。()『正确答案』√(三)单位内部会计监督制度的基本要求1.记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。(客观题)2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。【例题·判断题】记账人员与经济业务或事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，可以相互兼任。()『正确答案』×【例题·判断题】记账人员与会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。()『正确答案』√【例题·多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有()。A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确『正确答案』ABCD【例题·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有()。A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D.内部会计监督的主体是单位负责人『正确答案』ABC(四)单位内部会计控制的方法(1)不相容职务相互分离控制。如：授权批准、业务员经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。(2)授权批准控制。(3)会计系统控制。明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制。(4)预算控制。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。(5)财产保全控制。限制未经授权的人员对财产的直接接触。(6)风险控制。(7)内部报告控制。(8)电子信息技术控制。【例题·多选题】根据《企业内部控制基本规范》的规定，单位内部控制措施主要有()等。A.财产保全控制B.授权审批控制C.预算控制D.风险控制『正确答案』ABCD