风险导向审计在建设项目审计业务中的应用

风险导向审计在建设项目审计业务中的应用目录1.引言.........................................................................................................12.风险导向内部审计的内涵....................................................................13.开展风险导向内部审计的意义............................................................13.1有利于提高企业风险的管理水平...............................................13.2有利于完善企业的内部控制.......................................................23.3有利于企业增值目标的实现.......................................................23.4提升内部审计的职业地位...........................................................24.建设项目审计业务的主要内容............................................................25.建设项目审计风险辨识........................................................................25.1由审计对象形成的审计风险.......................................................35.1.1来源于建设单位.................................................................35.1.2来源于设计单位.................................................................35.1.3来源于招标代理.................................................................35.1.4来源于施工单位.................................................................35.1.5来源于监理单位.................................................................35.2由审计主体形成的审计风险.......................................................45.2.1审计结论、建议不恰当.....................................................45.2.2审计报告不真实.................................................................45.2.3未及时报告重大问题.........................................................45.2.4违反“回避”制度.............................................................45.2.5违反审计职业道德和工作纪律.........................................46.风险导向下建设项目审计方式的选择................................................47.风险导向下建设项目审计程序的应用................................................57.1风险评估........................................................................................57.1.1充分了解建设项目的基本情况.........................................57.1.2全面识别和评估风险.........................................................57.2制定审计计划...............................................................................67.3编制审计方案...............................................................................67.4审计实施........................................................................................67.5审计报告........................................................................................77.6后续审计........................................................................................78.以风险为导向开展建设项目审计业务应注意的问题........................78.1把握好内部审计的定位...............................................................78.2构建健康和谐的人际关系...........................................................78.3建立审计信息库...........................................................................89.结语.........................................................................................................8参考文献：................................................................................................81摘要：风险导向审计是以审计风险评价作为审计工作的出发点，并贯穿于审计全过程的现代审计模式。在建设项目审计业务中，开展风险导向审计工作，为工程审计提供了新的工作思路。关键词：风险导向审计应用1.引言风险导向审计是审计领域发展的前沿，有其先进性、科学性和有效性，在我国的审计应用上还处于初级阶段。对于相对独立的建设项目审计业务来说，更是处于理论探索阶段。近年来风险导向审计已成为石油内审协会理论研究的重要课题，根据目前建设工程审计的现状，寻找风险导向审计与建设项目审计二者最佳融合点，把风险导向审计融入到建设项目审计中，是创新审计工作，提升审计服务层次，深化审计工作转型的有效尝试。2.风险导向内部审计的内涵风险导向内部审计是指内部审计人员在审计过程中始终保持合理的职业警觉，科学运用审计假设，自始至终以组织风险评估为导向，并积极捕捉潜在风险，合理配置审计资源，根据风险确定审计范围和重点，并对组织风险管理，内部控制及公司治理进行评价，进而提出建设性意见，以改进风险和增加价值为目标的一种审计模式。1风险导向内部审计的首要目标是风险改善和价值增值；风险导向内部审计的主要审计对象是风险管理框架；风险导向内部审计的主要方式是对风险的全过程监控。3.开展风险导向内部审计的意义3.1有利于提高企业风险的管理水平[1]长沙市内部审计协会课题组《风险导向内部审计在企业风险管理中的应用》《中国内部审计》2009年第3期。2以风险为导向开展内部审计活动，要求内部审计人员要在熟悉组织经营战略、工作程序、组织结构等基本情况的基础上，全面识别风险、对风险水平进行量化，并提出应对风险的措施，将督促风险管理部门提升识别风险、评估风险、应对风险的能力，促进企业风险管理水平的提高。3.2有利于完善企业的内部控制风险导向内部审计通过对企业风险内部控制的评审，优化内部控制结构、简化内部控制流程、健全内部控制制度，进一步完善企业内部控制。3.3有利于企业增值目标的实现风险导向内部审计在对企业风险管理的评价中，能够通过对经营风险的预期评估，为企业制定发展战略、调整经营方向和计划、有效控制风险，提供科学预测和事前控制，确保企业实现增值目标。3.4提升内部审计的职业地位将风险导向内部审计对象确定为公司治理领域和包括内部控制环节风险在内的一切风险，大大提升了内部审计的职业地位。4.建设项目审计业务的主要内容中油审字〔2006〕84号文《中国石油天然气集团公司建设工程项目审计管理办法》对建设项目审计业务的内容进行了明确规定。依据集团公司的规定，结合实际情况，建设项目审计业务的主要内容可以归纳为遵守法规审计、建设造价审计、建造成本审计、建设工期审计、建设合同审计、建设质量审计、财务核算审计以及投资效益审计等八个方面。5.建设项目审计风险辨识建设项目审计风险主要包括，由审计对象形成的和由审计主体形3成的两类。5.1由审计对象形成的审计风险由审计对象形成的审计风险也称客体风险，是指由于审计对象内部控制不健全或未能充分发挥作用、或因舞弊，而产生的审计风险。按来源分析主要有以下几方面：5.1.1来源于建设单位来源于建设单位的风险主要是企业自身管理原因造成的。主要包括：管理制度不健全，造成内控薄弱；实施与计划不符，造成超计划或计划外项目；设计方案讨论不充分及功能需求不明确，引起返工或大量变更；图纸模糊或不完善，造成清单编制缺项、漏项；招标工作不严谨或变更签证不规范，引起施工与结算纠纷；管理人员专业能力不够及现场管理缺失，造成承建单位偷工减料；项目主体和配套工程不能很好的衔接，造成整体工程不能投产。5.1.2来源于设计单位来源于设计单位的风险主要是设计质量不高，由此影响了施工、成本、工期、安全与质量。主要包括：设计说明不完整、计算书内容不全、设计图深度不够、擅自变更设计图。5.1.3来源于招标代理来源于招标代理的主要风险是招标代理人恶意操纵。没有通过招投标活动实现选取实力强、信誉高、质量好、价格低的承建人。5.1.4来源于施工单位来源于施工单位的主要风险是施工质量差、工期逾期、虚报工作量、高估造价以及未严格履行承建合同等。5.1.5来源于监理单位来源于监理单位的主要风险是监理未尽到相应的责任，监理出工4不出力，监理质量差，未严格履行监理合同。5.2由审计主体形成的审计风险由审计主体形成的审计风险，是指审计人员未能发现建设工程项目中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。它是审计风险中唯一能够通过审计人员工作加以控制的风险。主要有下几个方面：5.2.1审计结论、建议不恰当审计人员未采用恰当的审计方法和规定的审计程序，未获得充分、相关、可靠的审计证据，出具了不恰当的审计结论和审计建议。5.2.2审计报告不真实审计人员未对审计事项做出客观、公正的评价，提交了不真实性的审计报告。5.2.3未及时报告重大问题审计人员未按要求及时报告审计中发现的违反国家法律法规和集团公司规定的重大问题，涉及严重违纪违规的，未移送同