销售与收款循环审计练习题

练习题1.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的有关销售与收款业务循环中进行了适当的职责分离的是（）。A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.在销售合同订立前，由专人就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责2.在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为未做到恰当控制的是（）。A．在销售发生之前，赊销已经正确审批B．未经赊销批准的销货一律不准发货C．销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D．对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，W公司采用集体决策方式3.为了证实某月被审计单位关于主营业务收入的存在或发生认定认定，下列程序中的()是最有效的。A.汇总当月主营业务收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月主营业务收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较4.循环审计方法相对于分项审计方法的最大优点是()。A.按业务循环去了解内部控制、测试内部控制，同时将特定业务循环所涉及的会计报表项目分配给一个或数个审计人员能够提高审计效率和效果B.便于进行内部控制测试C.便于进行实质性测试D.便于结合会计报表项目5.检查开具发票日期、记账日期、发货日期()是主营业务收入截止测试的关键所在。A.是否外在同一适当的会计期间B.是否临近C.是否在同一天D.相距是否不超过30天6.为了证实被审计单位销售业务的记录是否及时，将()的日期相核对，看二者是否相近，是最有效的。A.发运凭证与销售发票B.销售发票与主营业务收入明细账C.发运凭证与主营业务收入明细账D.顾客定货单与主营业务收入明细账7.为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是()。A.向被审计单位的开户银行函证B.审查被审计单位的相关会议记录C.向被审计单位的债务单位函证D.询问被审计单位管理当局8.检查所有销售业务是否均登记入账，最有效的程序是()。A.从销售单追查至主营业务收入明细账B.从发运凭证追查至主营业务收入明细账C.从销售单追查至发运凭证D.从发运凭证追查至销售发票9.注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄以便了解()。A.坏账准备的计提充分性B.赊销业务的审批情况C.应收账款的可收回性D.应收账款的估价11.注册会计师核对销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了进行()测试。A.真实性B.完整性C.机械准确性D.截止12．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是()。A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B．确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有C．确定应收票据年末余额是否正确D．确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当13．注册会计师实施产品主营业务收入的截止测试，主要目的是发现（）。A．年底应收账款余额不正确B．主营业务收入推迟或推前入账C．超额的销货折扣D．未核准的销货退回14．注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（）。A．确定应收账款的存在性B．确定应收账款记录的完整性C．确定应收账款的回收期D．确定应收账款在会计报表上披露的恰当性15．下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。A．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B．收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任C．请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D．公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客(二)多项选择题1.注册会计师对销售与收款业务内部控制制度是否健全、各项规定是否得利有效执行时，其测试的重要环节包括（）。A．检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象；B．检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；C．检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定；D．检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库；2.注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关的内部控制内容（）。A．单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。B．单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。C．单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款，应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。D．单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。3.在证实登记入账的销售是否真实这一目标而进行的实质性测试时，注册会计师一般关心()的错误。A.未曾发货却已登记入账B.销货业务重复入账C.向虚构的顾客发货并登记入账D.已经发货但未曾入账【答案】A、B、C【解析】选项D证实的是“发生的销售均已登记入账”。4.注册会计师在进行实质性测试中，一般首先编制或索取所审项目的明细表，这是因为明细表是()。A.判断总体合理性的基础B.分析性复核的基础C.实质性测试的起点D.控制测试的依据5.在主营业务收入进行实质性测试时，运用分析性复核程序进行比较的主要内容包括()。A.主营业务收入B.重要客户的销售额C.重要产品的毛利率D.销售给重要客户的产品的毛利率7.关于以下会计报表项目截止测试的说法中，正确的是()。A.主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票日期、记账日期和发货日期三者是否属于同一会计期间B.存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会计科目的入账时间是否都处于同一会计期间C.银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出D.注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项11.下列()情况下，注册会计师应采用积极式的询证函。A.上年度的积极式函证回复率特别低B.少数几个大额账户占了应收账款总额的较大比重C.欠款余额较大的债务人D.被审计单位的内部控制有效12.在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，应查实()。A.资产负债表内中应收票据的数额与审定数相符B.已贴现的商业汇票，已在资产负债表补充资料中说明C.长期应收票据未列示在流动资产项目内D.资产负债表中应收票据的数额仅包括所有未贴现票据13.应收账款消极式函证回函的客户一般均对被审计单位的记载和叙述持有异议，但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性，这些情况包括()。A.债务人已于函证日前付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项B.被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早于货物送达客户C.货物已送达债务人，但债务人尚未收到询证函D.债务人要求退货14.被审计单位销货业务已恰当审批的关健内部控制点为()。A.发货之前批准赊销B.发运凭证均经事先编号C.货物的发运D.价格、付款条件、运费、折扣等内容的确定15.注册会计师为审查被审计单位销货业务记录的及时性这一内部控制目标，常用的控制测试方法为()。A.检查销货发票顺序编号是否完整B.审查任何时候尚未开出收款账单的发货C.审查任何时候尚未登记入账的销货业务D.审查有关凭证上内部核查标记16．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（）A．应收账款在全部资产中的重要性B．被审计单位内部控制的强弱C．以前年度的函证结果D．函证方式的选择(三)判断题1.注册会计师应当将应收账款询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理，询证函回函的所有权归所在会计师事务所。（）3.应收账款询证函的寄发和收回均应由注册会计师直接控制。()5.在审查其他应收款时，通常无须实施函证程序。()8.应收票据的贴现，须经保管票据的有关人员的书面批准。()9.对于应收账款项目来说，函证是其最为主要的、不可替代的审计程序。()(四)简答题1.对于未函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序为什么是“抽查有关原始凭证”而不是“审查资产负债表日后的收款情况”?2.简述函证银行存款与函证应收账款的异同点?3.在销售与收款循环审计中注册会计师是否可以通过函证应收账款程序替代对销售业务测试?5.填表回答销售与收款循环中的主要业务活动、主要的凭证与记录，以及它们之间的对应关系。主要业务活动对应的凭证及记录接受顾客订单批准赊销信用按销售单供货按销售单装运货物向顾客开具账单记录销售办理和记录现金及银行存款收入办理和记录销货退回及折扣折让注销坏账6.注册会计师在审查应收账款时，可能未得到被审计单位个别债务人对积极式询证函的答复，请回答：(1)未得到询证函的可能原因有哪些?(2)若第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应如何进一步审计?7.在确定应收账款的函证方式时，注册会计师通常在哪些情况下不应采用消极式?8.应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的主要原因有哪些?注册会计师应相应实施哪些必要的审计程序?(五)综合题1．(1)请按照要求填写下表中关于银行存款、应收账款、应付账款函证问题。(2)会计报表审计中还有哪些项目可以运用函证程序(至少列举三种)，并说明在什么情况下运用。函证类别银行存款应收账款应付账款函证的必要性欲证实的认定函证内容函证对象函证范围函证方式3．北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）2004年度会计报表进行审计的工程中，获取的该公司2004年12月31日的相关会计记录资料如下（计量单位：万元）：项目名称金额银行存款5000短期投资600应收票据12000应收账款（净额）75000其它应收款24000存货84000固定资产（净额）97800在建工程26300应付账款34570银行借款（抵押借款部分）56800实收资本（内部职工及社会公众股）18000资本公积48750主营业务收入净额675000主营业务利润67898利息支出5464要求：请根据上述资料回答下列问题，并将答案填入答题卷的表格内。（1）上述项目中适用函证程序的有哪些？（2）接受函证的对象有哪些？（3）函证的主要内容是什么？（4）可以选用的函证方式是什么？