违纪问题定性及处理处罚依据

1审计查出违纪问题定性及处理处罚依据(审计专用)提请注意：1987年6月16日国务院发布的《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》于2005年2月1日废止，财政违法行为的相关处理依据，应当按《财政违法行为处罚处分条例》规定处理。目录一、综合部分51．偷逃税款52、漏交税款53．欠交税款54．骗取国家出口退税65．应扣(收)未扣(收)税款66．私设会计帐簿（帐外设帐）67．隐匿(故意销毁)会计资料78．造假账、编制虚假财务会计报告79．私设小金库710．公款私存811．违规借贷812.违规出让银行帐户913．违规多头开立银行帐户914．坐支现金915．白条顶库916．非法吸收公众存款917．虚开增值税专用发票1018．经营者违规收费1119．贪污公款(公共财物)1120.私分国有资产1121．挪用公款1222．法人以个人名义设立帐户买卖证券1323．拒绝、拖延提供与审计有关的资料1324．拒绝、阻碍审计机关检查13二、财政部分13(一)财政1325，违规制定减、免、缓税收政策1326．违规自行制定税收先征后返政策1427.未及时批复预算1428．预算收入未纳入预算管理1429．截留、挪用预算收入1530．未按规定收缴国有资产经营收益1531．改变用途使用专项资金1532．虚列财政支出1633．违规核销财政周转金1634．虚增预算收入16(二)税务1735．越权批准减免税1736．擅自改变税收征管范围1737．不征或少征应征税款1738．混淆入库级次1839．违规提前征收、延缓征收或者摊派税款1840．违规为纳税人代垫或贷借资金缴税184l.改变税种入库1842．越权违规办理缓缴税款手续1943．税务部门违规退库1944．多提委托代征及代扣代收手续费19(三)国库2045．国库违规办理退库2046．国库混淆入库级次2047．国库占压财政部门拨付的预算资金2048．国库经收处延解、挪用、占压税款20三、金融保险部分21(一)金融2149．帐外经营2150．高息揽储2151．违规从事证券、期货交易或为交易提供资金及担保2152．违规占压财政资金2253．商业银行违规从事股票业务或信托投资业务2254．商业银行违规投资不动产2255．商业银行违规向境内非银行金融机构和企业投资2256．商业银行截留挪用结算资金2257．违规收取额外费用23(二)保险2358．未按规定提取或结转准备金2359．未按规定提取保险保障基金、公积金2360．违规运用保险公司资金24(三)证券2461．违规为客户遂支、融资炒股2462．违规从事自营业务2463．买卖、挪用、出借客户证券或挪用客户帐户资金2564．逃汇2565．套汇2566．违规擅自经营外汇业务2567．私自买卖外汇(变相买卖、倒买倒卖外汇)2668．金融企业会计核算、财务管理问题26四、固定资产投资部分2669．多(少)列概算”2670．概算(预算)外投资(计划外工程)2671．技术改造项目建设成本挤列生产本2772．转移、侵占和挪用建设资金及其利息收入2773．隐瞒、截留基建收入27274．虚列工程费用，套取财政资金2875．多(少)计工程款(虚报冒领工程款)2876．虚报投资完成额(虚列建设成本)2877．项目应招标未招标2978．违规肢解发包工程29五、企业部分2979．少(多)计收入(或者隐瞒、虚列收入)2980．少(多)转成本2981．少计提(多计提)费用3082．少(多)转材料成本差异3083．少(多)计提折旧3084．少(多)计提贷款利息3085．少(多)计提工会经费3186．少(多)计提职工教育经费3187．少(多)计提职工福利费3188．未(少；多)计提委托贷款减值准备3189．未(少、多)计提短期投资跌价准备3190．未(少、多)计提坏账准备3291．未(少、多)计提存货跌价准备”3292．未(少、多)计提长期产、无形资产减值准备3293．未(少、多)计提在建工程减值准备3294．未按规定期限摊销无形资产3295．违规核算长期股权投资3396．未按规定编制合并会计报表3397．少(多)计利润(或者虚增、虚减利润)3398．未按照规定提取法定公积金、公益金3399．虚报注册资本34100．虚假出资34101．抽逃出资34六、行政事业部分35102．截留(占压、挪用、挤占)预算收入35103．坐收坐支预算外收入35l04．隐瞒转移预算外收入36105．应缴未缴财政专户36l06．截留应拔下级预算(外)款36．107．向非预算单位拨款36108.预算内转预算外37109.行政事业性收费和政府性基金未按规定实行“票款分离”37110.乱摊派37111.建设项目未进行开工前审计38112.应列未列支出38113.隐瞒收入，在暂存款中列收列支38114.国有资产处置未经批准39115.违规担保39116.有关规章、制度违反现行法律、行政法规39117.固定资产帐实不符40118.违规使用发票40119.社会团体专项基金管理存在问题40120.应缴未缴文化事业建设费41121.库存现金额过大41122.个人借用、挪用公款41123.党政机关办经济实体41124.原始凭证不符合规定42125.登记账簿不符合规定42126.随意变更会计处理方法42127.财务报告不真实43128.违规建设楼堂馆所43129.行政单位专项资金结余未单独核算43130.挪用国有住房出售收入44131.未经批准将非经营性资产转经营性资产44132.非经营性资产转经营性资产未收取国有资产占用费44133.应当集中采购项目而自行采购44134.无预算采购45135.规避公开招标采购45136.委托不具备政府采购业务代理资格的机构办理采购事务45137.擅自提高政府采购标准45138．挤占挪用专项资金(事业费)46139．虚列支出4614O．违规集中本系统和所属单位资金46141．擅自设立项目收费46142．无证收费47143．超范围、超标准收费47144．使用不合规票据收费47l45．超标准列支招待费47146．乱发奖金、补贴、实物47147．未及时清理往来款项48148．固定资产未入账48七、农业部分49l49．虚报冒领49150．违规支出水利事业费49151．截留(挤占、挪用)水利建设基金49152．挤占挪用新增建设用地有偿使用费50153．挪用环境保护补助资金50154．挥霍(浪费、截留、克扣、挤占)财政扶贫资金50155．多头申报(申请)财政扶贫资金50156．挤占挪用水利建设基金50157．违规不缴或者少缴矿产资源补偿费51158．超收耕地造地费51159．任意降低、减免耕地造地费513八、外资部分51160．虚报冒领国际金融组织贷款51161．挤占挪用资金52162．挪用滞留项目资金52163．配套资金不落实或不到位52164．虚列投资支出53165．挤列项目投资(项目外挤列项目内、老工程抵顶、追溯期前抵顶等)53166．违规出借项目资金53167．物资设备采购不当(包括采购程序不合规，采购物资设备不适时、不适用、不经济；)54168．计划外投资(包括超设计或概算、超规模、超标准、超投资)54169．挤占、挪用还贷准备金54170．侵占、借出或挪用社会保险基金(用于基本建设投资、房地产投资或委托贷款、购买股票或非国债性质的企业债券)55171．转移挪用社会保险基金利息收入、滞纳金55172．借出或挪用社会保险基金兴办经济实体55173．挤占社会保险基金购置办公设备等固定资产56174．挤占社会保险基金购置职工宿合56175．征收机构应征未征社会保险基金57176．社会保险基金未及时缴入财政专户57177．擅自增提、减免社会保险基金57178．超范围使用社会保险基金57179．违规从社会保险基金中提取管理费58180．项目单位挤占挪用社会福利基金58.一、综合部分1．偷逃税款定性依据：《税收征管法》第63条“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入；或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报、不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。”处理处罚依据：《税收征管法》第63条“对纳税人偷税的由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款。由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”《刑法》第201条“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照前款的规定处罚。”《最高人民检察院公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第49条“纳税人进行偷税活动，涉嫌下列情形之一的应予追诉：1、偷税数额在一万元以上，并且偷税数额占各税种应纳税总额的百分之十以上的；2、虽未达到上述数额标准，但因偷税受过行政处罚两次以上，又偷税的。”2、漏交税款定性依据：《税收征管法》第52条“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到五年。”处理处罚依据：《税收征管法》第52条“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到五年。”3．欠交税款定性依据：《税收征管法》第31条“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。”处理处罚依据：《税收征管法》32条“纳税人未按照规4定期限缴纳税款的，并缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”《刑法》第203条“纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。”《最高人民检察院公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第5l条“纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上的，应予追诉。”4．骗取国家出口退税定性依据：《税收征管法》第66条“以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。”《最高人民检察院公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第52条“以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在一万元以上的，应予追诉。”处理处罚依据：《税收征管法》第的余“以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。”《刑法》第204条“以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者构役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下