进口货物应纳税额的计算1

进口货物应纳税额的计算:1、进口货物征税范围及纳税人:凡是申报进入我国海关境内的货物。只要是报关进口的应税货物，不论其是国外产制还是我国已出口而转销国内的货物，是进口者自行采购还是国外捐赠的货物，是进口者自用还是作为贸易或其他用途等，均应按照规定缴纳进口环节的增值税。2、进口货物适用税率②：同国内货物3、进口货物应纳增值税的计算进口货物的增值税与内销货物增值税的区别在于：进口环节的增值税不能抵扣任何税额。计算公式:应纳税额=组成计税价格×税率如果进口货物不收消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税如果进口货物征收消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税税额例题：1、某进出口公司2011年4月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的货运发票。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，向甲公司捐赠2台，对外投资20台。另支付销货运输费1.3万元（有运输发票）。要求：计算该企业当月应纳增值税。（假设进口关税税率为15%。）【答案】（1）进口货物进口环节应纳增值税＝1×（1＋15%）×500×17%＝97.75（万元）（2）当月销项税额＝（400＋2＋20）×1.8÷（1＋17%）×17%＝110.37（万元）（3）当月可以抵扣的进项税额＝97.75＋9×7%＋1.3×7%＝98.47（万元）（4）当月应纳增值税＝110.37－98.47＝11.9（万元）2、某进出口公司（增值税一般纳税人）2011年3月报关进口液晶电视机200台，每台关税完税价格为12000元，进口关税税率为60%。已交进口关税和海关代征的增值税，并已取得增值税完税凭证。当月以不含税售价每台24000元全部售出。根据以上资料，计算该公司当月进口环节和销售环节应纳增值税额。答案：（1）进口环节应纳税额的计算组成计税价格=（12000+12000×60%）×200=3840000元应纳税额=3840000×17%=652800元（2）销售环节应纳税额的计算应纳税额=24000×17%×200-652800=1632003、永利公司为进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为700万元，该货物关税税率为10%，增值税税率为17%.请计算该企业进口货物应纳增值税额。（1）组成计税价格＝700十700×10%=770（万元）。（2）进口货物应纳增值税=770×17%=130.9（万元）4、永利进出口公司（一般纳税人）2004年1月份报关进口计算机600台，每台关税完税价格为4000元，进口关税税率60%.已缴纳进口关税和海关代征的增值税，并已取得增值税完税凭证。当月销售出其中的300台，不含税售价每台8000元。答案：根据以上资料，该公司当月进口环节和销售环节应纳增值税额的计算为：（1）进口环节应纳税额＝（4000＋4000×60%）×17%×600=652800（元）。（2）销售环节应纳税额＝8000×17%×300一652800＝-244800（元）。当月销项税额小于进项税额，不足抵扣，其差额244800元结转下期继续抵扣，本期应纳增值税额为零。5、进口一份货物（非应纳谁消费品）货物成交为300000元，该批货物发生的费用120000元。货物报关缴纳关税后，取得海关开具的完税凭证。该批货物在国内销售取得不含税收入600000，该货物进口关税税率是15%，增值税税率17%，请计算该批货物进口环节与国内销售环节应纳的增值税？答案：进口环节缴纳的增值税=（300000+120000）X(1+15%)x17%=82110国内销售环节应纳的增值税=600000x17%-82110=198904、进口货物的税收管理进口货物的增值税，纳税义务发生时间为报关进口当天；纳税地点为进口货物报关地海关；纳税期限为海关填发税款缴纳书之日起15日内。