财经法规与会计职业道德第一章考点

会计从业资格考试辅导财经法规与会计职业道德第1页第一章会计法律制度本章内容较多但不难，曾经辉煌过但已是昨夜星辰，冲刺阶段应以理解为主，并对本罚则部分进行适当记忆，尽量做到不丢分。☆考点透析表一、会计法律制度的构成层次制定机构包括内容法律地位会计法律全国人大及其常委会《会计法》⑴会计法律制度中层次最高⑵制定其他会计法规的依据⑶指导会计工作的最高准则《注册会计师法》中介行业第一部法律会计法规行政法规国务院《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》低于法律地方性法规省；省会市、特区市、较大的市人大及其常委会《××地区××条例》低于法律、行政法规会计规章部门规章财政部低于法律和行政法规地方政府规章省；省会市、特区市、较大的市人民政府《××地区××办法》等最低表二、会计工作的行政管理总原则统一领导——国务院财政部分级管理——县级以上地方政府财政部门财政部门会计行政管理职能制定准则财政部门管理会计工作最基本的职能国务院财政部门——制定并公布国务院有关部门——制定并报批中国人民解放军总后勤部——制定并报备市场管理准入管理、运行管理、退出管理【注意】还包括出版市场、培训市场、洋资格管理准入管理：会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立人才评价初、中、高级会计专业技术资格（含全国会计领军人才）【注意】无从业资格、注册会计师、总会计师对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴监督检查对会计信息质量的检查——对自我监督的再监督对会计师事务所执业质量的检查——对社会监督的再监督对会计行业自律组织的监督、指导财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门——注册会计师协会财政部——中国会计学会同级财政部门——地方会计学会表三、单位会计工作管理单位负责人法定代表人国有企业的厂长（经理）公司制企业的董事长国家机关最高行政长官会计从业资格考试辅导财经法规与会计职业道德第2页代表单位行使职权的负责人代表合伙企业的合伙人个人独资企业的投资人单位负责人对真实性、完整性负责【注意】单位负责人是责任主体，但不要求事必躬亲办理具体会计事项会计机构设置原则依据会计业务的需要影响因素规模大小、经济业务和财务收支繁简、管理要求代理记账会计师事务所+代理记账机构+有资质的其他机构【注意】不包括个人兼职资质“除会计师事务所以外”应经所在地“县级”以上财政部门批准,并领取“财政部”统一印制的代理记账许可证书条件⑴“3名”以上持会计证的“专职”人员⑵负责人有“会计师”以上专业技术职务资格⑶固定的办公场所；⑷健全的会计管理制度会计人员任职资格会计从业资格负责人从业资格+会计师专业技术资格“或”3年工作经历总会计师从业资格+会计师专业技术资格+取得会计师资格后3年管理工作经历【注意1】单位负责人对“总会”只有提名权没有任免权【注意2】国有+控股+主导地位的大、中型企业必须设置总会计师【注意3】不得设置与总会计师职权重叠的副职回避制度适用范围国家机关、国有企业、事业单位规定单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人；会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构内担任出纳工作【注意】直系亲属不能担任直接上级和直接下级亲属夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、配偶亲表四、会计核算的总体要求核算依据实际发生的经济业务事项对会计资料的基本要求会计资料凭证、账簿、报告、其他基本要求保证会计资料的真实性和完整性区别伪造与变造伪造以虚假的经济业务为前提（无中生有）变造在原有基础上改变，手段是涂改、挖补会计电算化使用电子计算机进行会计核算，其软件及生成的会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定表五、凭证、账簿、报表【说明】凭证、账簿、报表《会计基础》部分的知识在财经法规中也有可能会考到，请认真掌握关于依据在会计信息处理流程中，前一环节是后一环节的依据，但必须有“审核”二字才能判断为正确原始凭证更正⑴“不得涂改”⑵有错误由“出具单位”重开或者更正，并加盖“出具单位印章”⑶“金额”错误，由出具单位重开,不得更正记载凭证填制⑴可以根据原始凭证、若干张“同类”原始凭证汇总、原始凭证汇总表填制，不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上⑵除“结账、更正错误”外,其他必须附有原始凭证会计从业资格考试辅导财经法规与会计职业道德第3页⑶原始凭证所列的支出需由两个以上的单位共同负担时,应开具“原始凭证分割单”账簿登记发生错误应当按照规定更正,并由“会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）”在更正处盖章，以明确责任【注意】会计基础中只要求会计人员签章账目核对账账核对、账证核对、账实核对、“账表核对”【注意1】会计基础没有账表相符【注意2】用账簿“的记录”去核对财务报表组成“四表一注”：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者（股东）权益变动表、“附注”【注意】财务情况说明书是企业财务会计报告条例的规定，而凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告对外提供⑴财务报表由“单位负责人”和“主管会计工作的负责人”、“会计机构负责人（会计主管人员）”签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由“总会计师”签名并盖章⑵“单位负责人”应当保证财务报表真实、完整审计报告财务会计报告“须”经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告“一并提供”表六、会计档案包括内容⑴银行存款余额调节表、银行对账单属于其他会计档案⑵财务预算、计划、制度等不属于会计档案管理部门财政部门和档案行政管理部门管理程序会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年，期满后，移交单位会计档案管理机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管【注意】出纳人员不得兼管会计档案单位“会计档案”不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制【注意】如题目表述为“原始凭证”不得外借，则按照会计基础工作规范的规定由“会计机构负责人”批准提供查阅和复制保管期限分类：永久和定期定期保管期限：3年、5年、10年、15年和25年起算日期：会计年度终了后第一天永久年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册25年现金日记账、银行存款日记账5年银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年3年月度、季度财务会计报告15年其他销毁程序单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见→由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销→销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况向本单位负责人报告不得销毁⑴保管期满但未结清的债权债务原始凭证⑵涉及其他未了事项的原始凭证⑶正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案会计从业资格考试辅导财经法规与会计职业道德第4页表七、三类会计监督的主体和对象监督种类主体对象单位内部会计监督会计机构和会计人员本单位经济活动外部监督政府监督县级以上财政部门（主要监督人）各单位会计工作审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门有关单位会计资料社会监督注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人）委托单位经济活动单位和个人检举违法行为表八、内部控制企业行政事业单位概念由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控目标合理保证企业经营管理合法合规合理保证单位经济活动合法合规合理保证企业资产安全资产安全和使用有效合理保证企业财务报告及相关信息真实完整财务信息真实完整提高经营效率和效果有效防范舞弊和预防腐败促进企业实现发展战略提高公共服务的效率和效果原则全面性（全过程控制+全员控制）全面性重要性（重要业务事项+高风险领域）重要性制衡性制衡性适应性适应性成本效益责任人董事会：负责内部控制的建立健全和有效实施单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责监事会：对董事会进行监督经理层：负责组织领导企业内部控制的日常运行专门机构：具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施内部控制的内容内部环境（实施内部控制的基础）梳理业务流程，明确业务环节，分析风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行风险评估控制活动信息与沟通内部监督（监督内部控制的执行）控制方法不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开【补充】行政事业单位风险评估应当关注的内容单位层面业务层面内部控制工作的组织情况预算管理情况会计从业资格考试辅导财经法规与会计职业道德第5页内部控制机制的建设情况收支管理情况内部管理制度的完善情况政府采购管理情况内部控制关键岗位工作人员的管理情况资产管理情况财务信息的编报情况建设项目管理情况合同管理情况表九、三类会计监督的其他考点单位内部会计监督基本要求⑴记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员应当相互分离、相互制约⑵重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确⑶财产清查的范围、期限和组织程序应当明确⑷对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确【注意】内部审计人员，不是会计人员会计机构和会计人员的职责⑴依法开展会计核算和监督，对违法会计事项有权拒绝办理或者按照职权予以纠正⑵对单位内部的会计资料和财产物资实施监督【注意】对“度”的把握政府监督监督范围⑴对单位依法设置会计账簿的检查⑵对单位会计资料真实性、完整性的检查⑶对单位会计核算情况的检查⑷对会计人员从业资格和任职资格的监督检查（陷阱：会计专业技术资格）⑸国务院财政部和省级人民政府财政部门对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的监督检查【注意】没有对“税”的监督社会监督内外部审计的关系联系二者都是我国现代审计体系的重要组成部分都关注内部控制的健全性和有效性外部审计可能涉及到对内部审计成果的利用区别独立性、审计方式、职责作用、接受自愿程度事务所业务范围审计业务⑴审计业务，出具审计报告⑵验资业务，出具验资报告会计咨询、服务业务责任被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任，二者不得相互抵消和免除表十、会计工作岗位设置原则可以一人一岗、一人多岗、一岗多人出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入费用账目、债权债务账目的登记工作【注意】出纳登记现金日记账和银行存款日记账，不能登记总账，此外可以登记固定资产卡片等财产物资明细账具体岗位⑴财产物资的收发、增减“核算”岗位⑵会计机构“内部”会计档案管理岗位不属于会计岗位⑴档案管理部门人员管理会计档案人员⑵收费员、收款员、收银员⑶审计人员会计从业资格考试辅导财经法规与会计职业道德第6页表十一、会计人员工作交接交接范围会计人员调动工作、离职临时离职或其他原因暂时不能工作“且”需要接替临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作移交人员不能亲自办理交接，经单位负责人批准，可委托他人代办，但委托人应当对所移交会计资料的真实性、完整性负责未办清工作交接手续，不得调动或者离职程序申请员工：提出离职申请“同时”提出交接申请人事部门：批准离职“前”“主动”沟通交接问题准备⑴已受理的业务要处理完毕⑵在“最后一笔余额后”盖经办人员印章……移交⑴现金根据账簿记录余额当面点交，不得短缺，发现不一致或“白条抵库”时，移交人员负责处理⑵有价证券的数量要与账簿记录一致，面额与发行价不一致，按账簿余额交接⑶实行电算化的，交接双方应在计算机上进行实际操作，确认有关数据正确无误后，方可交接……监交一般会计人员→会计机构负责人监交会计机构负责人→单位负责人监交，主管单位可会同监交交接后交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章；接替人员应继续使用移交前的账簿；移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份责任原移交人员，应当对所移交的会计资料的真实性、完整性负责表十二、会计从业资格门槛从事会计工作必须取得会计从业资格证书（全国范