试论重要性理论在风险审计中的应用

1摘要我国经济随着经济全球化高速发展，各企业也不断改革变换经济环境，基于目前经济环境，会计行业在我国随着记录数量不断增加以及内容不断充分，在企业内部的控制也得到了不断的完善，对于详细审查这一项来说也可以随之取替。抽样审计成了审计的重要手段，随之产生了审计重要性概念，这一审计方法在审计实务界受到大力支持，得到了广泛的普及和应用，同时也起到了决定性的作用。提高审计的效率最有力的方法就是对审计重要性的判断，以达到实现审计目标的目的。从而节省审计费用。在推行风险导向内部审计中应当多考虑其中的风险与重要性理论的关联。关键词：审计风险、理论的重要性、以及风险导向审计；AbstractOurcountry'seconomywiththerapiddevelopmentofeconomicglobalization,eachenterprisealsocontinuouslyreformandtransformtheeconomicenvironment,basedonthecurrenteconomicenvironment,accountingindustryinourcountrytheaccountingrecordsofthenumberofgrowingandincreasinglycomplexcontent,duetointernalcontrolcontinuouslyperfect,Idon'tthinkisunlikelytoalsoneedadetailedaudit,samplingaudithasbecomeanimportantmeansofaudit,auditmaterialityconcepthassprungup,andquicklytopopularizeandapplywidelyintheauditpractice,playedimportantrolesintheaudittheoryresearch.Animportantmeanstorealizetheobjectiveoftheauditistheimportanceofauditjudgment,toimprovetheauditefficiency,savingtheauditfee.Intheimplementationofrisk-orientedinternalauditingshouldconsidermoreimportanttheoryandtherelationshipbetweenauditrisk.Keywords:precautionarymeasuresofrisk-orientedinternalaudit；importancelevelrelationships；auditrisk目录摘要..............................................................................................................................................1Abstract.............................................................................................................................................1引言..............................................................................................................................................21.审计重要性的理论概述...........................................................................................................31.1审计重要性的含义及意义.................................................................................................31.2审计重要性的成因.............................................................................................................321.3影响审计重要性的因素.....................................................................................................42、审计重要性在风险评估中的应用.............................................................................................42.1审计风险的含义及意义.....................................................................................................42.2风险导向审计的重大意义.................................................................................................42.2.1风险导向审计的概念...........................................................................................42.2.2引入风险导向审计的必要性................................................................................52.3审计重要性的判断............................................................................................................53、审计重要性在风险应对中的应用.............................................................................................63.1审计风险形成的客观原因................................................................................................63.2审计风险形成的主观原因................................................................................................63.3审计风险与重要性理论相互作用....................................................................................64.案例分析........................................................................................................................................74.1审计目标............................................................................................................................74.2对负债融资环节进行风险评估和控制测试....................................................................74.3对负债融资环节实施实质性程序..................................................................................114.4审计意见..........................................................................................................................14结论............................................................................................................................................15参考文献.........................................................................................................................................16致谢............................................................................................................................................17引言审计署前审计长李金华曾比喻，政府审计是“国家财产的看门狗”；内部审计是“企业的卫士和保健医生”。由此可见，审计为经济保驾护航是历史的必然和现实的选择，而审计作用的发挥离不开提升审计人员的素质。随着现代银行内部风险的越来越大，以往的内部审计模式过于陈旧跟不上现在商业银行发展的步伐，为方便银行管理并防范风险，风险导向的引入对银行内部的审计很有必要：一，方便合理配置审计资源；二，方便降低审计风险；工商银行内审引入风险导向审计的概念和方法，能使内部审计人员加强风险防范意识，将审计视野扩大到被审计单位所处的微观、宏观环境中，确保审计范围能覆盖全部的潜在风险点，达到防范和降低各类审计风险的目的引入风险导向审计，可通过建立一个完整的审计风险模型，统筹运用符合性测试、实质性测试、分析性检查方法，对造成审计风险的多种因素进行全面分析和评估，有助于发现被审计单位内部控制中存在的失控环节和薄弱环节，确定审计之中的重点和范围，制定有效降低审计风险的策略，发挥有限审计资源的最大效用，达到审计效率和审计效果的双赢。三，有利于加强和改进内审工作，提高内审质量；相关部门可以在风险评估的基础上合理的确定审计重点,优化审计程序和审计资源管理,更好的发挥检验的作用,监督和防范风险。文中用风险导向审计在其内部审计的应用，以分析审计重要性和审计风险之间所存在的关联。31.审计及其重要性的理论概述1.1审计重要性的含义及意义审计重要性取决于在具体的环境下对金额是否错报何其性质的判断。例如：一项错报单独或者结合了其他错报可能会影响到财务报表使用者对经济的决策，那这项错报所带来的后果是很严重的。我觉得审计要在现在的创新中应设立重要性水平。运用重要性原则，在审计实务中有十分重大的意义。其一利于防范审计当中所带来的风险。为了保证审计的质量，采用恰当判断重要性水平的方法可以有效的降低审计的风险。审计风险的高低取决于抽