试述资源税的特点

试述资源税的特点。（本题12分）[标准答案]：资源税的特点。（1）征税目的主要在于调解因资源差别而形成的级差收入。（2）采用差别税额，实行从量定额征收。（3）征税的方位较窄。（4）属于中央和地方共享税。1、增值税（本题3分）[标准答案]：指以商品生产和流通中各个环节的新增价值额或商品附加值额为征税对象的一种流转税。[您的答案]：2、偷税罪（本题3分）[标准答案]：指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记帐凭证，在几簿上多列支出或者少列、不列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进么虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款数额较大或曾因偷税被税务机关给予过两次行政处罚又偷税的。[您的答案]：3、税务行政诉讼（本题3分）[标准答案]：指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人或者其他税务当事人，认为税务机关的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，或者对税务行政复议机关的复议决定不服，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对税务机关的具体税务行政行为，或者复议机关的复议决定的合法性和适当性进行审理并作出裁决的司法活动。[您的答案]：4、税法主体（本题3分）[标准答案]：指税法规定的依法享有权利和承担义务的当事人。[您的答案]：◆简答（共16分）5、简述税权的基本权能。（本题4分）[标准答案]：税权的基本权能包括：(1)开征权;(2)停征权;(3)减税权;(4)免税权;(5)退税权;((6)加征权;(7)税收检查权;(8)税收调整权。[您的答案]：6、简述列入消费税征税范围的消费品。（本题4分）[标准答案]：（1）过渡消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。如：烟、酒及酒精、鞭炮和焰火等。（2）奢侈品和非生活必需品。如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。（3）高能耗及高档消费品。如小车、摩托车。（4）不能再生和替代的石油类消费品。如汽油、柴油等。（5）具有一定财政意义的产品。如护肤发品、汽车轮胎。消费税的征税范围，可以根据国家经济发展变化和消费结构的变化情况作适当调整。[您的答案]：7、简述营业税的征税范围。（本题4分）[标准答案]：我国营业税的征税范围是在中国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为，此外，营业税的征收范围还有以下3项规定。（1）金融机构从事的外汇、有价证券、期货买卖业务应征营业税；非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货不征收营业税。（2）如果一项销售行为既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业型单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。但从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，不征收营业税（而因征收增值税）。（3）纳税人兼营应税劳务与货物或非税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额。不能分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征营业税。[您的答案]：8、计算企业所得税应纳税所得额时，不计税收入有哪些?（本题4分）[标准答案]：根据《企业所得税法》第7条规定，下列收入为不计税收入:(1)财政拨款。(2)依法收取并纳入次、财政管理的行政事业性收费、政府性基金。(3)国务院规定的其他不征税收人。其他不征税收人，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。[您的答案]：[您的答案]：◆论述（共12分）11、试述资源税的特点。（本题12分）[标准答案]：资源税的特点。（1）征税目的主要在于调解因资源差别而形成的级差收入。（2）采用差别税额，实行从量定额征收。（3）征税的方位较窄。（4）属于中央和地方共享税。[您的答案]：36．简述流转税的特征。37．简述小规模纳税人缴纳增值税的特点。38．简述我国企业所得税法中“税收抵免”制度的特点。四、论述题（本大题12分）39．试论税收法定主义原则。五、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）40．案例：某汽车修理厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务：（1）实现收入20万元（不含税）；（2）购进各种零部件10万元，增值税专用发票注明税款1.7万元；（3）购进机器设备两台，价值分别为2.5万元、2万元（有符合规定的增值税专用发票）；（4）因仓库着火，损失零部件5万元（均为本期购进）；（5）支付工人工资3万元，奖金0.6万元。根据上述资料，依据税法原理计算该厂本期应交纳的增值税额，并说明理由。41．案例：某企业2005年度实现利润总额为1280万元，其中在境外某国的所得为420万元，并已在境外交纳了142万元的所得税；境内所得为860万元，其中联营投资分得利润36万元，已交纳税款11.88万元。根据上述资料，依据税法原理计算该企业2005年度应缴纳的所得税，并说明理由。42．案例：我国公民张某在某纳税年度取得收入如下：（1）月工资收入2200元；（2）劳务报酬收入2800元；（3）稿酬收入5000元；（4）单位集资利息收入1200元；（5）在商场购物，参加抽奖，获价值1000元洗衣机一台。根据上述资料，依据税法原理计算该公民本年度应纳个人所得税额，并说明理由。附：个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率(％)速算扣除数1不超过500元的部分502超过500——2000元的部分102542.案例：作家吴某，自由职业者，同时自己开了一家书店，取得个体工商户营业执照。吴某2005年收入如下：1.被某电视台“五一”文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4000元；2.在某高校中文系兼课，每月两次，每次课酬400元；3.出版个人作品集，取得收入20000元；4.书店全年销售额90000元，扣除进货成本、税金、费用后，纯收入30000元。根据上述资料，依据税法规定，计算吴某本年度应纳个人所得税额并说明理由。个人所得税税率表（个体工商户生产、经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过5000元的部分502超过5000—10000元的部分102503超过10000—30000元的部分2012504超过30000—50000元的部分3042505超过50000元的部分356750答：1.顾问费属于劳务报酬，应纳税额为：（4000-800）×20％=640（元）2.兼课收入由于每月未超过800元，不征所得税。3.出版个人作品集属于稿酬收入，应纳税额为=20000×（1-20％）×20％×（1-30％）=2240（元）。4.书店收入为个体工商户收入，运用超额累进税率，应纳税额=30000×20％-1250=4750（元）。吴某本年度应纳个人所得税合计640+2240+4750=7630（元）1.简述税收法律关系变更的原因。(4分)2.简述税收公平原则的具体含义。(4分)3.简述税务机关核定企业应纳税所得额的方法。(4分)4.简述我国税收优先权适用的情形。(4分)五、论述题(本大题12分)1.《税收征收管理法》对税收保全措施作了怎样的规定？六、案例分析题(本大题共2小题，每小题10分，共20分)1.案例：某企业（增值税一般纳税人）2009年2月份购销业务如下：（1）购进生产原料一批，已验收入库，依法取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为50万元和8.5万元；（2）购进原料钢材一批，已验收入库，依法取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为10万元和1.7万元；（3）从某农产品销售部门购进用于生产加工的农产品一批，依法取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为20万元和2万元；（4）销售税率为17%的产品一批，取得收入60万元（不含税价）。问题：根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业本月应纳增值税额的计算式。(10分)2.案例：某企业2008年度生产经营情况如下：（1）产品销售收入1820万元；（2）产品销售成本1400万元（3）产品销售费用70万元；（4）增值税58万元，消费税85万元，城建税10.01万元，教育费附加4.29万元；（5）管理费用137万元。问题：根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业本年度应纳所得税额的计算式。(10分)2010年4月全国自考税法真题答案一、BCBBDDADCDDACDABAACDCDCBBABAAD二、ABDEABCEABCDACD名词解释题1.税法解释：是指由一定主体在具体的法律适用过程中对税法文本的意思所进行的理解和说明2.累进税率：是按征税对象的数额大小，划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低的一种税率形式。3.生产型增值税：是指对外购的固定资产不允许作任何扣除的一种增值税类型。4.税务登记：是指纳税人根据税法规定就其设立、变更、终止等事项，在法定时间内向其住所所在地的税务机关办理书面登记的一项税务管理制度。简答题1.简述税收法律关系变更的原因。(4分)答：(1)纳税人自身的组织状况发生变化；(1分)(2)纳税人的经营或财产情况发生变化；(1分)(3)税务机关的组织结构或管理方式发生变化；(1分)(4)税法的修订或调整以及不可抗力。(1分)2.简述税收公平原则的具体含义。(4分)答：(1)税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各纳税人之间的负担水平保持均衡。(1分)(2)税收公平原则包括横向公平和纵向公平两层含义。(1分)(3)所谓“横向公平”是指经济条件或纳税能力相同的纳税人应负担相同数额(或缴纳数额相同)的税收，即同等情况同等税负。(1分)(4)所谓“纵向公平”是指经济条件或纳税能力不同的人应缴纳数额不同的税收，即不同情况不同税负。(1分)3.简述税务机关核定企业应纳税所得额的方法。(4分)答：(1)参照同类或者类似企业的利润率水平核定；(1分)(2)按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；(1分)(3)按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；(1分)(4)按照其他合理方法核定。(1分)4.简述我国税收优先权适用的情形。(4分)答：(1)税收优先于无担保债权；(1分)(2)税收优先于发生在后的担保债权；(1分)(3)税收优先于行政罚款和没收违法所得。(2分)论述题1.《税收征收管理法》对税收保全措施作了怎样的规定？(12分)答：(1)《税收征管理法》规定：税务机关责令纳税人提供纳税担保，(1分)但纳税人不能提供的，(1分)经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：(1分)第一，书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；(2分)第二，扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。(1分)(2)纳税人在规定的期限内缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的税款后24小时内解除税收保全措施；(1分)限期期满后仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，(1分)税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，(1分)或者依法拍卖或变卖所扣押、查封的商品、货物或其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款。(1分)(3)采取税收保全措施不当，或者纳税人在规定期限内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。(2分)案例分析题1.答：依据我国增值税立法规定，该企业各项业务税务处理的法律依据如下：(1)购进生产原料，适用17％税率计算进项税金，即50万×17%=8.5万，其增值税专用发票上注明的税款符合规定，该进项税金允许抵扣。(2分)(2)购进钢材，适用17％税率计算进项税金，即10万×17％=1.7万，其增值税专用发票上注明的税款符合规定，其进项税金允许抵扣。(2分)(3)从农产品销售部门购进农产品，应按价款乘以13％税率计算进项税额，即20万×13％=2.6万。(2分)但是，该项业务增值税专用发票上注明税款为2万，不符合规定