财务会计基础工作管理规定

1-10会计基础知识简介会计基础工作管理规定根据财政部发布的《企业财务通则》、《企业会计准则》以及《商品流通企业会计制度》的规定，为了强化会计基础工作，提高会计人员的核算水平，规范企业会计工作，制定本规定。一、会计凭证：会计凭证分为：原始凭证、自制原始凭证、记帐凭证、记帐凭证汇总表四种。（一）原始凭证原始凭证按其来源分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。1、外来原始凭证是指企业与其他单位和个人发生的经济业务往来的各种原始凭证。如：进货发票、银钱收据等。对其审核的内容和要求如下：（1）必须是符合国家税务机关统一管理和使用的发票和财政部门统一管理的河南省统一财务收款收据。（2）企业的各项经济业务必须符合国家政策、法令的有关规定。（3）凭证的内容必须由单位名称或姓名、日期、品名、数量、单价、金额、（公章）、财务专用章（发票专用章）、经办人等要素构成，其它专用章均无效。金额计算准确无误。（4）外来原始凭证的抬头必须是本单位的全称。2、自制原始凭证（1）必须使用本单位统一印制的自制原始凭证。（2）必须按规定的格式和内容填写，各栏目反映的内容要真实准确，大小写金额必须相符，涂改的大小写金额凭证不予报销。（二）原始凭证汇总表将业务内容相同而数量较多的原始凭证，按照规定汇总填列的凭证。如：差旅费报销单。1、原始凭证汇总表的内容必须按照规定的项目填齐。2、附件张数，不论票面大小，有一张算一张加计填列。3、原始凭证及原始凭证汇总表的要求：（1）签批手续必须齐全。每张凭证都应有经办人或实物验收人的签章。按照规定的审批程序进行审批，坚持先批示后报帐的原则。（2）现金或转帐的收、付款凭证在现金收付和转帐以后须加盖带有年、月、日的“现金收讫”、“现金付讫”、“转账收讫”、“转帐付讫”的戳记。（3）以审核无误的原始凭证和原始凭证汇总表为编制记帐凭证的合法依据。（三）记帐凭证记帐凭证是编制计帐凭证汇总表的唯一依据，具体要求如下：1、记帐凭证的格式，统一使用公司财务审计部选定的记帐凭证格式。2-102、记帐凭证的日期，要按经济业务发生的时间填写。3、记帐凭证所编制的会计分录，要按会计制度规定的科目、子目、细目使用，做到运用准确、行次端正。4、记帐凭证的编号，按同顺序编号，一组会计分录需编制两张以上的计帐凭证时，应在顺序号后边用分数形式编制分号。原始凭证附在最后一张计帐凭证后边，其附件张数要在该组会计分录的每张记帐凭证上填写同一个数字。5、摘要的填写，每发生一个会计科目，就要有一行摘要，不能在摘要栏内点点。填写摘要时应精炼，字迹要清晰，要反映业务的本质。6、为表明经济业务的实际联系，会计科目的对应关系要清晰明确，会计科目的排列先填写“借”方科目，后填写“贷”方科目。7、记帐凭证的休止符号，编完会计分录后，计帐凭证出现空格时，需在空行的金额栏从有右向左划“S”符号，以表明空行注销。8、附件张数，按组成记帐凭证的金额有一张算一张，不得将原始凭证汇总表内的附件张数计算在内。9、记帐凭证的签章，除制证人签章外，其余签章处应由有关人员自盖，与现金出纳有关的应由出纳人员盖章。10、记帐凭证的审核。未经专人审核，一般不能先记帐。分公司的会计记帐凭证由主管会计审核。公司财务审计部设专人定期或不定期审核分公司的会计记帐凭证。（四）记帐凭证汇总表1、记帐凭证汇总表是根据审核无误的记帐凭证汇总编制的，是登记总帐的重要依据。2、汇总时间，根据经济业务的多少可分为20天或一个月汇总一次。3、汇总表的日期，按汇总记帐凭证的日期填写，要注明月、日的起止日期和记帐凭证编号的起止号码。4、余额平衡关系，记帐凭证汇总后，会计科目的借方余额与贷方余额必须相等。5、盖章要齐全，汇总表的签章处，要按各责任人的位置分别盖章。不得空位或盖错章。6、记帐凭证汇总表的审核，由专人审核后，总帐人员凭此登记总分类帐。（五）会计凭证的装订1、根据记帐凭证登记各类帐簿完毕后，要及时对记帐凭证整理，不得零散存放，根据凭证多少决定装订册数，厚度不得超过3厘米。2、整理时，将超出凭证封面过大的单据折叠好，拆掉大头针、曲别针，将记帐凭证及原始凭证以左上角为准整齐，以每张凭证都能装订在内为准，避免装订后脱落，单据丢失。3、凭证要按顺序号码排列，将会计凭证汇总表放在最前面。4、凭证装订必须有凭证封面、封底，并按要求把内容填写齐全，如单位、凭证、第几册号码（册号按年顺序编号）、起止日期及盖章。3-105、装订时在凭证左上角装订，用牛皮纸包边，必须做到装订牢固、不松懈，达到美观、整齐、不漏明线。6、凭证装订后，要按日期、编号顺序排码整齐，按月打捆，妥善保管。二、会计帐薄会计帐薄按其用途可分为总分类帐、明细分类帐、序时帐和备查帐。（一）一般规定和要求1、帐薄格式。总帐和序时日记帐采用订本式帐薄，明细分类帐和备查帐采用活页帐。2、不得以单代帐。3、各式帐薄的帐头、帐尾要填写齐全。4、帐薄启用时要详细填写“帐薄启用和经管人员一览表”。5、更换记帐人员时应办理交接手续，会计主管人员要监交，交接双方要在帐头、帐尾的交接处加盖交接人名章。（二）记帐规则1、记帐时必须使用钢笔和黑墨水书写，不得使用铅笔和圆珠笔。红墨水只能在结帐、划线、改错和冲帐时使用。2、订本式帐薄应按编定的页次逐页、逐行连续登记，不得隔页跳行，也不得在行上或行下任意添写文字和数字，如发现隔页、跳行时，要将空页、空行划对角斜红线注销，并由记帐员签章。3、根据记帐凭证登记帐薄时，应将记帐凭证的各项内容详细登记，并在凭证上打“√”号，表明已登记入帐，防止重记、漏记。4、每登满一张帐页时，应加计本页发生额总数和结余数额，应加计的发生额总数和结余数额填在逐页最后一行，并在此行“摘要”栏内注明“过次页”字样，同时将发生额总数和余额记入新转页的第一行并在该行“摘要”栏内注明“承前页”字样。5、帐薄中的数字，应紧靠行格的底线书写，约占全行格1/2的位置。6、帐薄记录发生错误时严禁挖补、刮擦、涂抹或用退色药水更改字迹。7、错帐更正按《商品流通企业会计制度》中规定的三种方法（即：划线更正法、红字冲销法和补充登记法）执行，根据帐务处理的需要采用适当更正法。采用划线更正法时必须在更正处盖章，以明确责任。8、各帐户根据规定应及时结出余额。凡没有余额的帐户，在“借”或“贷”栏用“平”字表示，余额栏在“元”格内用“0”表示。9、月、季、年度终了，需办理结帐。（1）需加计发生额的帐户，月、季、年的结帐方法：①月结：在摘要栏内注明“本月合计”，在借贷金额栏内结出当月发生额合计，在数字的下端划红线；②季结：在季末一个月的月结下一行，摘要栏注明“本季合计”，在借贷金额栏结出本季三个月度发生的累计数，在此行数字下边划单红线；③年结：在第四季度结出的下一行摘要栏注明“本年合计”，借贷金额栏结出全年发生额累计数，在其数字下边划双红线。（2）不需要加计发生额的帐户，在每月度余额下端划一道单红线；在4-10年度余额下端要划双红线。10、年度更换新帐：凡需结转老帐原余额的，可直接过到新帐帐户的第一行余额栏，在摘要栏注明“上年结转”字样，在年、月、日处注明某年元月1日；需要分户结转新帐余额的，必须注明详细情况，如应收帐款，应付帐款等往来款项；要保持记录的完整性、准确性和连续性，以利查考。11、本年度（即旧帐）的处理；凡有余额的帐户，在旧帐的最后一行摘要栏内注明“结转下年”字样。12、固定资产和低值易耗品的明细帐，可跨年度使用，必要时再更换新帐。13、年度旧帐结转完毕后，将活页式帐薄空白帐页撤出，按本户页数填齐编码，然后与各分类帐户合并或分别装订，再编排每册总连续号，最后加封皮，注明帐薄内容、年份及总连续页数。（三）对帐为保证帐薄记录完整，会计报表数字真实准确，保证帐帐、帐表相符，建立对帐制度。1、总帐与明细帐之间，应记一次总帐核对一次，在编制会计报表前必须将各明细帐户余额与总分类帐户余额进行核对，准确无误后，再试算平衡。2、银行存款日计帐与银行对帐单要求随时对帐，每月末要编制“未达帐项调节表”，发现问题要及时查找原因。3、现金日记帐坚持日清日结，并核对帐实是否相符，发现不符，立即查找。会计主管人员要经常督促或不定期抽查库存现金与现金日记帐相符情况。4、分公司库存帐余额要与仓库库存余额核对，发现差错立即查找并更正。5、固定资产和低值易耗品明细帐，每年与人力资源管理部的财产帐核对一次。6、其他账目，应结合盘点核对账目。三、会计报表（一）严格按照编制会计报表的规定程序进行，做好编表前的准备工作，按规定程序及时上报各种报表。编制会计报表程序：对帐→结帐→编制报表→审核报表→报送。（二）编制报表要数字准确，必须坚持先结帐后编表，不得以表代帐，不得先编表后结帐，违反报表编制程序。（三）报表编出后要认真审核，数字要填写齐全，报表说明内容要完整，补充资料无遗漏，字迹要清楚，表与表之间数字要衔接，审核无误后，方可上报。（四）报表编出审核后，要加盖单位公章，单位负责人章、复核人、制5-10表人名（章）后，装订成册，按规定报送时间，及时报上级主管部门和抄送有关领导部门。（五）报表上报时间：分公司月末会计报表必须于每月15日前上报公司财务审计部。四、会计档案的保管每年的会计报表、会计帐薄及其他有关的会计资料，均应集中装订，由公司财务审计部保存，按规定如期归档。五、检查制度为保证会计基础工作的规范化，不断提高会计核算水平，建立检查制度，检查工作分定期和不定期进行。（一）检查内容：检查会计工作是否符合《企业会计准则》和《企业财务通则》的要求；会计凭证是否合法，手续是否齐全；费用开支是否符合规定；有无乱剂成本现象；会计科目运用是否正确，计帐是否符合规定；会计报表是否准确，说明是否完整，报送是否及时；凭证及报表装订是否整齐，是否符合制度要求。（二）检查方法：1、公司财务审计部负责人不定期抽查；2、分公司自查；3、由公司财务审计部组织自查。资产管理制度第一条资产界定资产包括固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、低值易耗品及其他资产。固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在1000元以上，并且使用期限超过2年的，也作为固定资产。低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，且单位价值在1000元一下的，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。第二条固定资产管理（一）固定资产的审批手续和管理形式1、审批手续：固定资产由公司财务审计部和人力资源管理部等有关部门协同管理。各部门需购置固定资产时，必须事先提出申请，由人力资源管理部填报购置计划，经公司领导研究批准后方可购置，并按核准的品种、数量、金额购置，不得超过。任何部门无权擅自购置固定资产。批准的建设项目，必须专款专用，抓紧施工，竣工后及时办理决算。2、管理形式：6-10（1）坚持两个原则。第一是集中和分散原则，即公司总部的固定资产由财务审计部设置总账和明细帐，反映各类固定资产的增减变化情况。人力资源管理部和使用部门分别设置登记薄，按固定资产的内容分类设置帐页，记录使用单位、增减变化情况及实物负责人等项。第二个原则是“谁使用谁管理”。固定资产的使用部门或个人，要对使用的固定资产负责维修和保管，对因主观原因造成固定资产损失或提前报废，要追究其负责人的责任。（2）依照制度规定，设置固定资产登记帐薄，按固定资产类别、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧办法、预计使用年限、预计净残值进行明细核算。应为融资组入的固定资产单设明细科目核算；属于临时组入的固定资产设备查薄，登记租入、使用和交还等情况。（3）依据国家统一规定，按取得固定资产的不同来源，正确计算和确定固定资产的原始价值，及时计价入帐；对已入帐的固定资产，除发生由明确规定的情况外，不得任意变动。（4）按国家的有关规定，及时提取折旧，做到不错、不漏；公司选择的固定资产的折旧方法为平均年限法，净残值率为5%。（5）会同有关部门每年对固定资产进行清查盘点一次，汇总清查盘点结果，发现问题，查明原因，及时妥善处理。并按规定的